Решение № 2А-726/2020 2А-726/2020~М-430/2020 М-430/2020 от 24 июля 2020 г. по делу № 2А-726/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Городец 24 июля 2020 года

Городецкий городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Пеговой Ю.А., при секретаре Саковой Н.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению

Межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 5 по Нижегородской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени.

В обосновании исковых требований административный истец указал, что на учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области состоит ФИО1, которая является плательщиком налога на имущество физических лиц в соответствии со ст. 12,15 НК РФ, Закона РФ от *** «О налогах на имущество физических лиц», так как на ней в установленном законом порядке зарегистрировано имущество:

- ....

Ответчик является плательщиком налога на землю в соответствии со ст.ст. 12, 15, 388 Налогового кодекса РФ, т.к. является собственником земельного участка, ...

Налоги был исчислены налоговым органом и предъявлены ответчику к уплате путем направления налогового уведомления * от ***, однако в сроки установленные законодательством, ответчик данные налоги не оплатил. На основании положений ст. 75 НК РФ ответчику были начислены пени. В связи с возникновением у ответчика недоимки по налогам и пени, в соответствии с нормами ст. 69 НК РФ ответчику были направлены требования * от ***, данное требование ответчик не оплатил.

Руководствуясь ст. 31,48 НК РФ истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени. Данное заявление было удовлетворено, судебный приказ *а-906/2018 года от *** был выдан, однако по заявлению ответчика определением от *** был отменен.

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи заявления ответчиком суммы недоимки и пени, взыскиваемые в приказном производстве оплачены не полностью, в настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в сумме 7669,01 рублей, в том числе:

...

...

- пеня в размере 7,01 рублей за период с *** по ***.

На основании изложенного, Межрайонная ИФНС России № 5 по Нижегородской области просит взыскать с ответчика ФИО1 недоимку в общей сумме 7669,01 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области, в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрении дела административный истец уведомлен в надлежащем порядке, обратился с заявлением о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Дополнительно от административного истца поступили письменные пояснения, из которых следует, что спорные платежи являются текущими, подлежат взысканию в общем порядке, установленная в статье 134 Федерального закона от *** № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» очередность удовлетворения требований кредиторов по текущим платежам не является препятствием и не исключает возможность из взыскания в судебном порядке. Определением Арбитражного суда ....... от *** по делу №А43-35338/2016 принято к производству заявление о признании гражданина несостоятельным (банкротом) в отношении ФИО1 По состоянию на *** у должника имелась задолженность по обязательным платежам в бюджет, возникшая до *** (дата вынесения определения о принятии заявления к производству), подлежащая включению в реестр требований кредиторов. *** в Арбитражный суд ....... налоговым органом направлено заявление о включении требований уполномоченного органа в реестр требований кредиторов гражданина на сумму 23850,92 рублей. Суммы задолженности. входящие в требование от *** * в реестр требований кредиторов не включались, так как данная задолженность образовалась после принятия заявления к производству. Согласно определения Арбитражного суда ....... от *** в реестр требований кредиторов включено требование налогового органа * от ***. Таким образом, спорная задолженность и пени являются текущими платежами, поскольку возникла после принятия заявления о признании гражданина несостоятельным (банкротом) *** и требование о ее взыскании должно рассматриваться в общем порядке вне рамок дела о банкротстве, аналогичный порядок взыскания должен применяться и в отношении пеней, начисленных на текущие платежи. Исковые требования поддерживают в полном объеме, задолженность по состоянию на *** не погашена.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, что подтверждается распиской о получении судебной повестки, причины неявки ответчицы суду неизвестны, ходатайств об отложении дела в суд не поступало.

Административный ответчик ФИО1 ранее в судебных заседаниях административные исковые требования о взыскании недоимки не признала, и пояснила, что она решением Арбитражного суда ....... признана банкротом, в связи с чем она освобождена от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении процедуры реализации имущества. Требование МРИ ФНС России * по ....... также было включено в реестр кредиторов при рассмотрении дела о ее банкротстве в Арбитражном суде ........ Кроме того, жилой дом по адресу: ....... (Смольковский с/с), ....... был передан АО Банк «Союз», был составлен акт приема-передачи ***, *** банк оставил за собой нереализованное имущество, также имелось решение о запрете на регистрационные действия на жилой дом по адресу: ....... (Смольковский с/с), ......., фактически она домом не пользовалась и там не проживала с января 2016 года, Банк «Союз» переоформил право собственности на себя только в октябре 2018 года. В удовлетворении административных исковых требований ФИО1 просила отказать.

Согласно ч.2 ст. 150 КАС РФ, лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

Согласно ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в судебном процессе. Распоряжение своими правами является одним из основополагающих принципов судопроизводства. Неявка лица, участвующего в деле, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела, и поэтому не может быть препятствием для рассмотрения дела по существу.

Поскольку административный истец и административный ответчик, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела, не явились в судебное заседание, и при этом их явка не была признана судом обязательной, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Изучив доводы сторон, оценив представленные доказательства в совокупности в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции РФ и пп. 1 п. 1ст.23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с п. 1ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 2 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика или плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. При этом в силу положений п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней от даты направления заказного письма.

В силу ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пункт 2 ч. 1ст. 32 НК РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1ст. 45 НК РФ), является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты налогоплательщиком налога в установленные законом сроки для него наступают неблагоприятные последствия в виде обязанности уплаты пени (ст. 75 НК РФ).

Согласно ст.400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.401 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место;4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с требованиями ч.1 ст.388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 15, 387 НК РФ, земельный налог относится к местным налогам и устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Порядок определения налоговой базы установлен ст. 391 НК РФ, согласно п. 1 которой налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу п. 4 ст. 391 НК РФ, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

В п. 4 ст. 397 НК РФ указано, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц в соответствии со ст. 12,15 НК РФ, так как на ней в установленном законом порядке зарегистрировано имущество: ...

ФИО1 является плательщиком налога на землю в соответствии со ст. 12,15,388 НК РФ, так как на ней в установленном законом порядке зарегистрирован ...

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи заявления ответчиком суммы недоимки и пени, взыскиваемые в приказном производстве оплачены не полностью, в настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в сумме 7669,01 рублей, в том числе:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 6307 руб. (сумма по налогу на имущество физических лиц состоит из начислений за жилой ..., по сроку уплаты ***;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 1355 рублей, (сумма по земельному налогу состоит из начислений за земельный участок, ... по налоговому уведомлению * от *** за налоговый период 2016 год по сроку уплаты *** год.

- пеня в размере 7,01 рублей за период с *** по ***.

В связи с несвоевременным погашением задолженности в соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО1 было направлено требование * об уплате налога, пени от *** со сроком исполнения до ***.

Факт отправки налоговых уведомлений и требований ответчику в предусмотренные налоговым законодательством сроки подтверждается представленными в материалах дела списками почтовых отправлений. Ответчиком указанное обстоятельство не оспаривается.

Ответчиком указанное требование исполнено не было.

Учитывая, что возложенная на ответчика обязанность по уплате налога не исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, доказательств обратного суду не представлено, сумма налога и начисленных пени не оспорена, суд приходит к выводу об обоснованности требований истца и удовлетворении их в полном объеме, при этом расчет недоимки, пени судом проверен и является верным.

Суд признает несостоятельными доводы административного ответчика о том, что в связи с принятием решения Арбитражного суда Нижегородской области о признании ее банкротом, она освобождена от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении процедуры реализации имущества, по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом 1 статьи 126 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее Закона о банкротстве) с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства срок исполнения возникших до открытия конкурсного производства денежных обязательств и уплаты обязательных платежей должника считается наступившим; прекращается начисление процентов, неустоек (штрафов, пеней) и иных санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей, а также процентов, предусмотренных настоящей статьей.

В силу статьи 5 Закона о банкротстве под текущими платежами понимаются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом. Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве. Удовлетворение требований кредиторов по текущим платежам в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве, производится в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В пункте 3 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23 июля 2009 года N 60 "О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от 30 декабря 2008 года N 296-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)" разъяснено, что кредиторы по текущим платежам не являются лицами, участвующими в деле о банкротстве, и их требования подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве.

В судебном заседании установлено, что заявление АО Банк «Союз» о признании несостоятельным (банкротом) ФИО1 определением Арбитражного суда ....... от *** принято к производству. Решением Арбитражного суда ....... от *** ФИО1 признана несостоятельным (банкротом) и введена процедура реализации имущества должника.

Как следует из материалов дела, обязательства по уплате спорных недоимок, пени у ФИО1 возникло после *** - даты принятия Арбитражным судом ....... заявления о признании должника банкротом.

Следовательно, предъявленные ко взысканию обязательные платежи, начисленные за просрочку их уплаты пени, являются текущими платежами, и требования о их взыскании не подлежат включению в реестр требований кредиторов в рамках дела о банкротстве. Являющиеся предметом спора недоимки, пени являются текущими платежами, которые не могли быть предъявлены в рамках процедуры банкротства ФИО1 и завершение процедуры банкротства не влечет прекращения обязательства по их уплате.

Данный вывод следует из положений части 5 статьи 213.28 параграфа 1.1 главы X Закона о банкротстве, предусматривающей, что требования кредиторов по текущим платежам сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Довод ответчицы о том, что требование административного истца о взыскании налоговой задолженности было включено в реестр кредиторов, суд признает несостоятельным, поскольку суммы задолженности, входящие в требование от *** * в реестр требований кредиторов не включались, так как данная задолженность образовалась после принятия заявления Арбитражным судом к производству. Согласно определения Арбитражного суда ....... от *** в реестр требований кредиторов включено требование налогового органа * от ***.

Довод ответчицы о том, что имущество находилось в пользовании банка и фактически она домом не пользовалась и там не проживала с января 2016 года, судом во внимание не принимается, поскольку ФИО1 являлась собственником жилого дома и земельного участка до ***, что подтверждается выписками из Единого государственного реестра недвижимости о переходе прав на объект недвижимости от ***, соответственно ФИО1 до указанного времени обязана уплачивать установленные законом налоги.

В соответствии с абз. 1 п. 2ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Руководствуясь ст. 31,48 НК РФ истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени. На основании заявления МРИ ФНС России № 5 по Нижегородской области мировым судьей судебного участка № 3 Городецкого судебного района Нижегородской области был выдан судебный приказ № 2а-906/2018 от 09.07.2018 г. о взыскании с ответчика задолженности. Определением того же мирового судьи от 20.12.2019 г. судебный приказ был отменён, поскольку от ответчика поступили возражения.

***, в течение установленного п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, налоговый орган обратился в суд о взыскании налога и пени за счет имущества должника в порядке искового производства.

Учитывая, что ФИО1 по настоящее время не исполнена возложенная на него обязанность по уплате налога, то при таких обстоятельствах требования истца о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №5 по Нижегородской области недоимки, пени по налогам являются законными и обоснованными.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку Межрайонная ИФНС России № 5 по Нижегородской области, являясь государственным органом, освобождена от уплаты государственной пошлины в соответствии с положениями 333.36 части II НК РФ, с ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина за рассмотрение дела судом в сумме 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175, 178-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные иИсковые требования Межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, проживающей по адресу: ....... ИФНС России № 5 по Нижегородской области, недоимку и пени в общей сумме 7669 рублей 01 копейка, в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 6307 рублей по налоговому уведомлению * от *** за налоговый период 2016 год; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 1355 рублей по налоговому уведомлению * от *** за налоговый период 2016 год; пени в размере 7,01 рублей за период с *** по ***.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, проживающей по адресу: .......17, государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Городецкий городской суд Нижегородской области в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Городецкого городского суда Ю.А.Пегова

Мотивированное решение изготовлено 31 июля 2020 года.

Судья Городецкого городского суда Ю.А.Пегова