Решение № 2А-1309/2019 2А-1309/2019~М-1060/2019 М-1060/2019 от 19 сентября 2019 г. по делу № 2А-1309/2019

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 сентября 2019 года Томский районный суд Томской области в составе:

председательствующего Осмольской М.О.,

при секретаре Гапонович К.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске с участием представителя административного истца ФИО1 административное дело № 2а-1309/2019 по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Томской области к ФИО2 о взыскании суммы пени по транспортному налогу,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 8 по Томской области (далее - МИФНС России № 8 по Томской области) обратилась в суд к ФИО2 с административным исковым заявлением (с учетом отказа от части заявленных исковых требований) о взыскании суммы пени по транспортному налогу за 2014 – 2016 г.г. в размере 135 рублей 54 копейки.

В обоснование исковых требований указано, что ФИО2 в соответствии со ст.ст.357, 358 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать транспортный налог, так как является собственником транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения. В силу п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации, п. 2 ст. 8 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге» уплата транспортного налога налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, производится в срок до 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом согласно ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации по транспортному налогу признается календарный год. Согласно сведениям об объектах налогообложения ФИО2 на праве собственности принадлежат (принадлежали) в 2014 году транспортное средство ХЕНДЭ СОНАТА - 131 л.с., в 2015 году - ХЕНДЭ СОНАТА - 131 л.с., ДЖИП GRAND CHEROKEE - 180 л.с., в 2016 году - ХЕНДЭ СОНАТА - 131 л.с., НИССАН ЦЕФИРО - 155 л.с., ДЖИП GRAND CHEROKEE - 180 л.с., ХОНДА CR-V - 150 л.с. МИФНС России № 8 по Томской области был начислен транспортный налог за 2014, 2015, 2016 г.г. в размере 8 566 рублей по сроку уплаты не позднее 01.10.2015 за 2014 год, не позднее 01.12.2017 за 2015 год и 2016 год. В соответствии с п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налоговой инспекцией ФИО2 были направлены налоговые уведомления № 392408 от 07.04.2015, № 3550556 от 29.08.2017, содержащие расчет налога по каждому объекту. В соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. В соответствии с п. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора и составила по состоянию на 06.02.2018 (дата выставления требования) - 238 рублей 74 копейки, указанная сумма была снижена до 05 рублей 35 копеек в части пени по транспортному налогу на 2014 год, сумма пени по транспортному налогу за 2015 год - 53 рубля 67 копеек, за 2016 год - 76 рублей 52 копейки (осталась в пределах указанных в требовании № 1349 от 06.02.2018). Итоговая сумма пени составляет 135 рублей 54 копейки с учетом уменьшения. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. В соответствии со ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес ФИО2 было направлено требование № 22561 от 10.11.2015, содержащее предложение добровольно уплатить сумму налога и пени в срок до 27.01.2016; требование № 1349 от 06.02.2018, содержащее предложение добровольно уплатить сумму транспортного налога и пени в срок до 27.03.2018. Задолженность за 2014 год подлежала взысканию в порядке абз. 3 п.2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, так как задолженность составляла менее 3 000 рублей, затем при увеличении задолженности до размера свыше 3 000 рублей была включена в состав задолженности по транспортному налогу за 2015 год и 2016 год.

Представитель МИФНС России № 8 по Томской области ФИО1, действующий на основании доверенности от 30.07.2019 № 03-42/61, сроком действия по 31.12.2019, в ходе рассмотрения дела пояснил, что ФИО2 30.08.2019 уплачена сумма в размере 9 000 рублей, которая была распределена на погашение задолженности за предыдущие налоговые периоды. Сумма пени по транспортному налогу за 2014 -2016 г.г., подлежащая взысканию с ФИО2, составляет 135 рублей 54 копейки. До настоящего времени задолженность по уплате пени по транспортному налогу в указанном размере административным ответчиком не погашена.

Административный ответчик ФИО2, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения административного дела, в суд не явился.

На основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного ответчика.

Выслушав представителя административного истца, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу положений ст. 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам.

Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Автомобили признаются объектом налогообложения (п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статьей 6 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге» предусматривалось, что налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 8 рублей, свыше 150 л. с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно - 20 рублей.

В судебном заседании установлено, что в 2014 году ФИО2 являлся собственником автомобиля HYUNDAI SONATA - (период владения с 13.09.2011 по 04.10.2016), в 2015 году - автомобилей HYUNDAI SONATA, ДЖИП GRAND CHEROKEE (период владения с 28.04.2015 по 02.09.2016), в 2016 году - автомобиля HYUNDAI SONATA, ДЖИП GRAND CHEROKEE, ХОНДА CR-V (с 20.10.2016 года).

Пунктом 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В соответствии с п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (п. 3 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налоговой инспекцией административному ответчику было направлено налоговое уведомление №392408 от 07.04.2015 об уплате в срок не позднее 01.10.2015 транспортного налога за 2014 год в размере 1 048 рублей, налоговое уведомление № 3550556 от 29.08.2017 об уплате не позднее 01.12.2017 транспортного налога в сумме 8 167 рублей (649 руб. + 7518 руб.)

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

За неисполнение обязательства по уплате транспортного налога в установленном законом срок административному ответчику начислена пеня за период с 27.12.2014 по 09.11.2015 в размере 109 рублей 14 копеек, за период с 02.12.2017 по 05.02.2018 в размере 130 рублей 19 копеек.

На основании ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику было направлено требование № 22561 от 10.11.2015 об уплате транспортного налога в размере 1 048 рублей, пени по транспортному налогу в размере 109 рублей 14 копеек в срок до 27.01.2016, а также требование № 1349 от 06.02.2018 об уплате транспортного налога в размере 7 518 рублей и пени в размере 130 рублей 19 копеек.

Данные требования административным ответчиком были оставлены без исполнения, транспортный налог, сумма пени не были оплачены в установленный срок.

МИФНС России № 8 по Томской области обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу и пени.

28.05.2018 мировым судьей судебного участка № 3 Томского судебного района Томской области, исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка № 1 Томского судебного района Томской области, вынесен судебный приказ № 2а-1096/2018-1 о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере 8 566 рублей, пени по транспортному налогу в размере 238 рублей 83 копейки.

Данный судебный приказ определением мирового судьи судебного участка № 1 Томского судебного района Томской области от 04.02.2019 был отменен.

В административном исковом заявлении указано, что данная сумма пени была снижена до 05 рублей 35 копеек в части пени по транспортному налогу на 2014 год, сумма пени по транспортному налогу за 2015 год составила 53 рубля 67 копеек, за 2016 год - 76 рублей 52 копейки. Общая сумма пени составила 135 рублей 54 копейки.

ФИО2 в ходе рассмотрения настоящего дела 30.08.2019 уплачена сумма в размере 9 000 рублей, которая была распределена на погашение задолженности по транспортному налогу и пени за предыдущие налоговые периоды. Сумма пени по транспортному налогу за 2014 - 2016 г.г. осталась непогашенной и составляет 135 рублей 54 копейки.

Согласно п.п. 7, 8 «Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации» (утвержденных Приказом Минфина России от 12.11.2013 № 107н (ред. от 05.04.2017), в расчетных документах в поле 106 указывается показатель основания платежа, имеющий 2 знака, который в том числе может принимать следующие значения: "ТП" - платежи текущего года, "ТР" - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов); "ЗД" - добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов). В случае указания в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств значения ноль ("0") налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах. Показатель в реквизите "107" используется для указания периодичности уплаты налогового платежа или конкретной даты уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах.

При таких обстоятельствах, учитывая, что у ФИО2 имелась задолженность по транспортному налогу, пени за предыдущие налоговые периоды, налоговый орган, исходя из выше приведенных Правил, п. 5 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации направил денежную сумму в размере 9 000 рублей на погашение задолженности по транспортному налогу, пени за предыдущие налоговое периоды, что подтверждается представленной в материалы дела выпиской из карточки расчета с бюджетами по состоянию на 20.09.2019. Внесенных административным ответчиком денежных средств в размере 9 000 рублей было недостаточно для погашения суммы пени за 2014-2016 г.г. в общем размере 135 рублей 54 копейки. Таким образом, обязанность ФИО2 по оплате суммы пени по транспортному налогу в указанном размере остается неисполненной, доказательств иного административным ответчиком в суд не представлено.

При таких обстоятельствах с ФИО2 в пользу соответствующего бюджета подлежит взысканию задолженность по уплате пени по транспортному налогу за 2014-2016 г.г. в размере 135 рублей 54 копейки.

Судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно подп. 19 ч. 1 ст. 336.36 Налогового кодекса Российской Федерации при обращении в суд общей юрисдикции от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, в качестве истцов или ответчиков.

Пунктом 8 ч. 1 ст. 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с гл. 25.3 Налогового кодекса Российской Федерации, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.

Оснований для освобождения административного ответчика ФИО2 от подлежащей уплате по делу государственной пошлины суд не усматривает.

Поскольку исковые требования, предъявленные к ФИО2, удовлетворены в сумме 135 рублей 54 копейки, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Томской области к ФИО2 о взыскании суммы пени по транспортному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, (дата) года рождения, уроженца (адрес), проживающего по адресу: (адрес) пользу соответствующего бюджета сумму пени по транспортному налогу за 2014-2016 г.г. в размере 135 рублей 54 копейки.

Взыскание пени осуществить по следующим реквизитам: Получатель: УФК по Томской области (Межрайонная ИФНС России № 8 по Томской области), ИНН <***> / КПП 701701001, Сч. № 40101810900000010007, Банк получателя Отделение Томск г. Томск, БИК 046902001; код бюджетной классификации пени по транспортному налогу в размере 135,54 руб. 18210604012022100110, ОКТМО 69654450.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Томский областной суд через Томский районный суд Томской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий /подпись/ М.О. Осмольская

Решение в окончательной форме принято 25.09.2019

Копия верна

УИД 70RS0005-01-2019-001385-88

Подлинный документ подшит в деле № 2а-1309/2019

Судья М.О. Осмольская

Секретарь К.В. Гапонович