Решение № 2А-1044/2017 2А-1044/2017~М-751/2017 М-751/2017 от 18 апреля 2017 г. по делу № 2А-1044/2017

2а-1044/2017


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Резолютивная часть решения объявлена 19.04.2017 года.

Полный текст решения изготовлен 24.04.2017 года.

19 апреля 2017 года г. Омск

Октябрьский районный суд города Омска в составе

председательствующего судьи Шафоростовой Л.С.,

при секретаре Низамутдиновой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому административному округу г.Омска к ФИО6 о взыскании задолженности по транспортному налогам и пени

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с требованиями о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам в общей сумме 2205,52 руб.: в том числе задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2012, 2014 годы в размере 62,23 руб., пени - 6,68 руб., задолженность по транспортному налогу за 2011, 2012, 2014 годы в размере 1677,60 руб., пени в размере 273,59 руб., задолженность по земельному налогу за 2012, 2014 годы в размере 174,21 руб., пени в размере 11,21 руб. В обоснование требований указано на наличие у ответчика обязанности по уплате данных налогов как собственника объектов налогообложения. В связи с неисполнением обязанности по их уплате ответчику были исчислены пени, направлены требования, которые до настоящего времени не исполнены.

В судебное заседание стороны не явились, надлежащим образом извещены о времени и месте слушания дела, что в силу ч.2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) не является препятствием к рассмотрению спора по существу.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Из материалов дела следует, что ФИО7. является собственником:

- автомобиля № государственный номер №,

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>,

- жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>

Уплата земельного налога регулируется положениями гл. 31 НК РФ.

Налогоплательщиками (ст. 388 НК РФ) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 НК РФ), налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 397 НК РФ в редакции на момент спорных правоотношений).

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено Законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу требований ст., ст. 1 - 2 Закона РФ от 09.12.1991 года «О налогах на имущество физических лиц», действовавшего до 01 января 2015 года плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, - жилого дома, квартиры.

В соответствии со ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» исчисление налогов производится налоговыми органами (пункт 1).

Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (пункт 8).

Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог (пункт 9).

Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога (пункт 10).

После 01 января 2015 года действуют положения главы 32 НК РФ «Налог на имущество физических лиц».

В силу требований ст., ст. 400-405 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база (ст. 403 НК РФ) определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры.

В силу положений ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 409 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных отношений) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Порядок и размеры уплаты транспортного налога регламентированы положениями главы 28 НК РФ.

На основании ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Частью 1 ст. 358, ч.1 ст. 359 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, налоговая база в отношении которых определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.ст. 360, 363 НК РФ в редакции на момент возникновения спорных отношений).

В материалы дела представлены налоговые уведомления, выставленные в адрес ответчика, с указанием на наличие задолженности:

- № № - по уплате транспортного налога за 2009-2011 годы в размере 1520 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ года;

- № № – по уплате транспортного налога за 2012 год в размере 560 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, по уплате земельного налога за 2012 год в размере 58,21 руб. в срок до 02.12.2013 года, налога на имущество физических лиц за 2012 год в размере 32,23 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ года;

- № № – по уплате транспортного налога за 2014 год в размере 560 руб. по уплате земельного налога за 2014 год в размере 116 руб., налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 30 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ года.

Каких – либо сведений о дате направления указанного уведомления из текста искового заявления, пояснений представителя истца, материалов дела не усматривается, список заказных уведомлений истцом не представлен.Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляются пени, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляются пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в это время.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в адрес ответчика были выставлены требования:

- № № по состоянию на 24.12.2012 года об уплате транспортного налога за 2011 год в размере 557,60 руб., пени по транспортному налогу в размере 6,80 руб. - для уплаты в срок до 29.01.2013 года;

- № № по состоянию на 18.12.2013 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2012 год в размере 32,23 руб., пени в размере 0,28 руб., транспортного налога за 2012 год в размере 560 руб., пени в размере 59,29 руб., земельного налога за 2012 год в размере 58,21 руб. - для уплаты в срок до 07.03.2014 года;

- № № по состоянию на 11.11.2015 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 30 руб., пени в размере 6,40 руб., транспортного налога за 2014 год в размере 560 руб., пени в размере 207,50 руб., земельного налога за 2014 год в размере 116 руб., пени в размере 11,21 руб. - для уплаты в срок до 03.02.2016 года;

На основании ст. ст. 52, 69 НК РФ в случае направления налогового уведомления, требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В подтверждение направления требований в адрес ответчика истцом представлены списки заказных отправлений.

Статья 48 НК РФ предусматривает возможность обращения налогового органа в суд за принудительным взысканием налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика, в случае неисполнения им в установленный срок обязанности по такой уплате.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей (до марта 2013 года 1 500 руб.), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу положений ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Определением мирового судьи судебного участка № 65 в Октябрьском судебном районе в г.Омске отменен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени, вынесенный 02.09.2016.

По требованию № № общая сумма задолженности ответчика не превышала 1 500 (3 000) руб., самым ранним выставленным в установленный законом срок требованиям о взыскании налогов был установлен срок для исполнения – ДД.ММ.ГГГГ года, истец имел право на обращение в суд в любом случае не позднее ДД.ММ.ГГГГ года (+3 года+6 мес.), таким образом, административный истец обратился в суд за пределами установленного законом срока на обращение.

В силу ч.1 ст. 94 КАС РФ право на совершение процессуальных действий погашается с истечением установленного настоящим Кодексом или назначенного судом процессуального срока.

Согласно положений ч.5 ст. 181 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Каких – либо доказательств в подтверждение уважительности пропуска срока истец суду не представил, ходатайства о восстановлении срока не заявил.

При данных обстоятельствах суд не находит оснований для удовлетворения административных исковых требований по требованию № № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года об уплате транспортного налога за 2011 год в размере 557,60 руб., пени по транспортному налогу в размере 6,80 руб.

Между тем требования в части взыскания задолженности по требованиям №№ №, № подлежат удовлетворению, поскольку срок обращения в суд истцом не пропущен, а ответчиком обязанность по уплате налогов не исполнена, доказательств иного суд не представлено. Так требованием № № срок исполнения установлен до ДД.ММ.ГГГГ года, требованием № № – до ДД.ММ.ГГГГ года, общая сумма задолженности по требованиям менее 1500 и 3000 руб.

При данных обстоятельствах сумма задолженности в размере 1641,12 руб. подлежит удовлетворению, поскольку срок обращения в суд истцом не пропущен, а ответчиком обязанность по уплате налогов не исполнена, доказательств иного суд не представлено.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб., от уплаты которой административный истец при подаче иска был освобожден.

Руководствуясь статьями 175, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Заявленные исковые требования удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в бюджет Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому административному округу г. Омска задолженность по налогам в общей сумме 1641,12 руб., в том числе:

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2012, 2014 годы в размере 62,23 руб., пени - 6,68 руб.,

- задолженность по транспортному налогу за 2012, 2014 годы в размере 1120 руб., пени в размере 266,79 руб.,

- задолженность по земельному налогу за 2012, 2014 годы в размере 174,21 руб., пени в размере 11,21 руб.

Указанные суммы перечислить по реквизитам:

Расчетный счет <***> ГРКЦ ГУ Банка России по Омской области, г. Омск;

БИК 045209001

Получатель: Управление Федерального казначейства по Омской области (ИФНС России по ОАО г. Омска);

ИНН <***>, КПП 550601001,

ОКТМО 52701000

Код бюджетной классификации:

- 18210601020041000110 – налог на имущество физических лиц;

- 18210601020042000110 – пени по налогу на имущество физических лиц.

- 18210604012021000110 - транспортный налог;

- 18210606012022000110 – пени по транспортному налогу;

- 182 106 060 420 410 00110 - земельный налог;

- 182 106 060 420 421 00110 пени по земельному налогу;

В удовлетворении остальной части административного иска – отказать.

Взыскать с ФИО9 в доход местного бюджета судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд города Омска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Л.С. Шафоростова

Решение вступило в законную силу 25.05.2017 года.