Решение № 2-555/2021 2-555/2021~М-292/2021 М-292/2021 от 29 марта 2021 г. по делу № 2-555/2021

Дело № 2-555/2021


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 марта 2021 года г.Иваново

Октябрьский районный суд города Иваново в составе:

председательствующего судьи Борисовой Н.А.,

при помощнике ФИО1,

с участием представителя истца по доверенности ФИО2, ответчика ФИО3

рассмотрел в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Иваново к ФИО3 о взыскании неосновательного обогащения,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Иваново ( далее по тексту ИФНС по г. Иваново) обратилась в суд с иском к ФИО3 о взыскании неосновательного обогащения.

Требования мотивированы тем, что ответчиком в ИФНС по г. Иваново были представлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за 2015 г., 2016 г., 2017г., 2018 г. с заявлениями на получение имущественного налогового вычета в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, стоимостью 1 470 000,00 руб., на которую зарегистрировано право собственности 26.11.2015, а также социального налогового вычета. Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая возврату на основании представленных деклараций, составила 151 099,00 руб. ИФНС по г. Иваново был произведен возврат НДФЛ: 27.04.2016 - за 2015 год в сумме 40 183,00 руб.(в том числе: имущественный вычет в размере - 35 348,00руб., социальный вычет в размере - 4 835,00 руб.); 26.10.2017 - за 2016 год в сумме 25 638,00 руб. (в том числе: имущественный вычет в размере - 18 047,00руб., социальный вычет в размере - 7 591,00 руб.), 28.05.2018- за 2017 год в сумме 42 524,00 руб. (в том числе: имущественный вычет в размере - 26 625,00 руб., социальный вычет в размере - 15 899,00 руб.), 28.03.2019 - за 2018 год в сумме 42 754руб. Итого в сумме: 151 099,00 руб. (в том числе: имущественный вычет в размере - 122 774,00руб., социальный вычет в размере - 28 325,00 руб.). Однако, своим правом на получение имущественного налогового вычета ФИО3 воспользовалась в полном объеме в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, на которую зарегистрировано право собственности 16.03.2001 на основании действовавшего в тот момент пп.2 п.1 ст.220 НК РФ по декларации по налогу на доходы физических лиц за 2003-2004 г.г. Повторно заявленный имущественный налоговый вычет в отношении ФИО3 за период с 2015 по 2018 г.г., предусмотренный пп.3 п.1 ст.220 Налогового Кодекса Российской федерации (далее - НК РФ) по приобретению квартиры выявлен на основании справки № 19-25/243 ДСП о результатах комплексной аудиторской проверки внутреннего аудита от 06.12.2019. ИФНС по г. Иваново направляла ответчику уведомление о вызове налогоплательщика № 414 от 20.01.2020 для представления пояснения по факту получения повторного имущественного вычета по приобретению недвижимого объекта по адресу: <адрес> о предоставлении уточненных налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц за 2015-2018 гг. ИФНС письмом от 26.03.2020 предложила ФИО3 в срок до 13.04.2020 перечислить в бюджет ошибочно произведенный возврат суммы НДФЛ за 2015-2018 г.г. До настоящего времени указанный суммы в бюджет не поступили. На основании изложенного ИФНС России по г. Иваново просит суд взыскать с ФИО3 неосновательное обогащение в размере 122774,00 руб., восстановить пропущенный процессуальный срок.

Представитель истца по доверенности ФИО2 в судебном заседании исковые требования поддержала по основаниям, изложенным в иске.

Ответчик ФИО3 в судебном заседании иск не признала, пояснила, что прежде чем подать документы в ИФНС проконсультировалась с сотрудниками истца о возможности повторного обращения с заявлением о получении имущественного налогового вычета. Обращает внимание на пропуск истцом срока для обращения с настоящим иском в суд, который подлежит исчислению с момента вынесения первого решения о возврате излишне уплаченного налога.

Суд, заслушав участников процесса, исследовав и оценив представленные доказательства, приходит к следующим выводам.

Пунктом 1 ст. 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации ( далее по тексту ГК РФ) предусмотрено, что лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 названного Кодекса.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей, имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

При этом предельный размер имущественного налогового вычета равен размеру, действовавшему в налоговом периоде, в котором у налогоплательщика впервые возникло право на получение имущественного налогового вычета, в результате предоставления которого образовался остаток, переносимый на последующие налоговые периоды.

В силу абзаца 2 пункта 8 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, может быть предоставлен только в отношении одного объекта недвижимого имущества.

Повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не допускается (пункт 11 статьи Налогового кодекса Российской Федерации).

Законом N 212-ФЗ, вступившим в силу 1 января 2014 года, внесены изменения в статью 220 Кодекса, касающиеся возможности получения имущественного налогового вычета до полного использования его предельного размера без ограничения количества объектов недвижимого имущества, расходы по приобретению или строительству которых могут учитываться в составе имущественного налогового вычета.

При этом исходя из положений пункта 2 статьи 2 Закона N 212-ФЗ нормы указанного Закона N 212-ФЗ применяются к налогоплательщикам, которые впервые обращаются в налоговые органы за предоставлением имущественного налогового вычета по объектам недвижимого имущества, в отношении которых документы, подтверждающие право на получение имущественного налогового вычета, датированы начиная с 1 января 2014 года.

Таким образом, положения указанного Закона N 212-ФЗ применяются к налогоплательщикам, которые ранее не использовали свое право на получение имущественного налогового вычета и обращаются в налоговые органы за предоставлением имущественного налогового вычета в отношении, в частности, квартир, комнаты или доли (долей) в них, право собственности на которые зарегистрировано налогоплательщиком начиная с 1 января 2014 года

Установлено, что 03.02.2001 ФИО3 ( добрачная фамилия ФИО4 ) по договору купли-продажи был приобретён объект недвижимости – квартира по адресу: <адрес> по цене – 45000 руб. (л.д. 19-20).

Ответчиком в МИФНС России № 7 по Ивановской области были поданы налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за 2003-2004 годы, в которых ответчик просила предоставить имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных расходов в размере 45 000 руб. на приобретение квартиры, расположенной по адресу: <адрес> (л.л. 11-26). Имущественный налоговый вычет был предоставлен.

13.04.2015 ФИО3 приобретен в собственность объект недвижимого имущества – квартира по адресу: <адрес>. Сумма фактически понесенных расходов на приобретение данного имущества составила 1470 000 руб. (л.д. 100).

05.02.2016 ответчиком в ИФНС по г. Иваново представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2015 год, в которой заявлена сумма налога, подлежащего возврату из бюджета в размере 40183 руб. (л.д. 27-57).

14.07.2017 ответчиком представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2016 год, в которой заявлена, сумма налога, подлежащего возврату из бюджета в размере 25638 руб. (л.д. 58-76).

15.02.2018 представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2017 год, в которой заявлена сумма налога, подлежащего возврату из бюджета в размере 42524 руб. (л.д. 77-92).

21.01.2019 представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2018 год, в которой заявлена сумма налога, подлежащего возврату из бюджета в размере 42754 руб.(л.д. 93-98).

Налоговым органом проведена камеральная проверка и принято решение о возврате суммы излишне уплаченного налога.

Инспекцией были вынесены решения № 4408 от 25.04.2016 г., № 20736 от 24.10.2017, № 7917 от 24.05.2018, № 28684/1 т 26.03.2019 о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного) налога (сбора, пени, штрафы): за 2015 г. в сумме 40 183,00 руб. (в том числе: имущественный вычет в размере - 35 348,00 руб., социальный вычет в размере - 4 835,00 руб.); за 2016 г. в сумме 25 638,00 руб. (в том числе: имущественный вычет в размере - 18 047,00 руб., социальный вычет в размере - 7 591,00 руб.), за 2017 г. в сумме 42 524,00 руб. (в том числе: имущественный вычет в размере - 26 625,00руб., социальный вычет в размере - 15 899,00 руб.), за 2018 г. в сумме 42 754руб. Итого в сумме: 151 099,00 руб. (в том числе: имущественный вычет в размере - 122 774,00руб., социальный вычет в размере - 28 325,00 руб.).

Установлено, что в период с 25.11.2019 по 06.12.2019 ИФНС России по Ивановской области проведена комплексная проверка ИФНС России по г. Иваново, в ходе которой было выявлено предоставление повторно в нарушение ст. 220 НК РФ ФИО3 имущественного налогового вычета (л.д. 121-123)

16.01.2020 ответчиком была представлена в ИФНС России по г. Иваново налоговая декларация за 2019 год, в которой заявлена сумма налога, подлежащего возврату из бюджета в размере 45949 руб.

Решением налогового органа № 303 от 02.10.2020 в предоставлении имущественного налогового вычета за 2019 год в размере 45949 руб. ФИО3 было отказано (л.д. 160-164).

Уведомлением № 414 от 20.01.2020 ответчик вызывалась в ИФНС России по г. Иваново для дачи пояснений или внесения исправлений в налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за 2015-2018г.г.,в связи с повторно заявленным имущественным налоговым вычетом (л.д. 116, 117).

Письмом от 26.03.2020 ответчику предлагалось возвратить ошибочно произведенный возврат суммы налога на доходы физических лиц за 2015-2018 годы в срок до 13.04.2020, которое получено ответчиком 07.04.2020 (л.д. 118,119).

Поскольку денежные средства в бюджет не возвращены, ИФНС по г. Иваново обратилась в суд с настоящим иском, заявив о возврате 122 774 руб. как неосновательного обогащения.

Из установленных по делу обстоятельств следует, что ответчик в 2003-2004 г.г. реализовала свое право на получение имущественного налогового вычета путем обращения в налоговые органы по месту приобретения объекта недвижимости, повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 ст. 220 НК РФ не допускается. Поскольку ответчиком необоснованно получен за счет средств бюджета имущественный налоговый вычет, представляющий собой неосновательное обогащение, денежные средства в сумме 122774,00 руб. в силу ст. 1102 ГК РФ подлежат возврату.

Однако ответчиком заявлено о применении срока исковой давности.

Согласно статье 195 ГК РФ исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено.

В соответствии со ст. 196 ГК РФ общий срок исковой давности составляет три года со дня, определяемого в соответствии со статьей 200 названного Кодекса.

В силу положений статьи 200 ГК РФ течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права. Изъятия из этого правила устанавливаются указанным Кодексом и иными законами.

В пункте 4.3 постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 24.03.2017 N 9-П "По делу о проверке конституционности отдельных положений Налогового кодекса Российской Федерации и Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан Б., К. и Ч." отражена правовая позиция, согласно которой в случае, если предоставление имущественного налогового вычета было обусловлено ошибкой самого налогового органа, такое требование может быть им заявлено, поскольку законом не установлено иное, в течение трех лет с момента принятия ошибочного решения о предоставлении имущественного налогового вычета (в случае, если предоставление суммы вычета производилось в течение нескольких налоговых периодов, - с момента принятия первого решения о предоставлении вычета). Если же предоставление имущественного налогового вычета было обусловлено противоправными действиями налогоплательщика (представление подложных документов и т.п.), то налоговый орган вправе обратиться в суд с соответствующим требованием в течение трех лет с момента, когда он узнал или должен был узнать об отсутствии оснований для предоставления налогоплательщику имущественного налогового вычета.

Кроме того, поскольку предметом судебного разбирательства в рамках конкретного дела является, в том числе законность и обоснованность действий налогового органа, проверка соблюдения им указанного срока должна быть осуществлена судом самостоятельно, т.е. правило пункта 2 статьи 199 ГК РФ, согласно которому исковая давность применяется судом только по заявлению стороны в споре, сделанному до вынесения судом решения, применению не подлежит. Иные, помимо взыскания собственно суммы денежных средств, полученных в результате неправомерно предоставленного имущественного налогового вычета, правовые последствия могут наступать для налогоплательщика лишь при подтверждении того, что неосновательное обогащение явилось следствием противоправных действий самого налогоплательщика, и только в рамках мер государственного принуждения, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.

Поскольку ФИО3 поданы налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за налоговый период за 2003 и 2004 годы и вторично поданы налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за налоговый период за 2015- 2018 годы, первое решение о предоставлении налогового вычета вторично было принято инспекцией 25.04.2016, а обратился истец с иском 18.02.2021, то суд приходит к выводу о пропуске срока исковой давности.

Доказательств совершения ответчиком противоправных действий с целью получения повторно имущественного налогового вычета, материалы дела не содержат.

Доводы о нахождении документов по получению ответчиком имущественного налогового вычета в 2003-2004 годах на архивном хранении по месту нахождения МИФНС № 2 Ивановской области (до реорганизации МИФНС № 7 по Ивановской области) основанием для восстановления пропущенного процессуального срока не являются, поскольку не свидетельствуют об уважительности причин пропуска срока для обращения с настоящим иском в суд.

Таким образом, суд приходит к выводу об отказе ИФНС России по г. Иваново в удовлетворении заявленных исковых требований о взыскании с ФИО3 неосновательного обогащения.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ,

решил:

В удовлетворении исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Иваново к ФИО3 о взыскании неосновательного обогащения, отказать.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Октябрьский районный суд г.Иваново в течение 1 месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 01.04.2021.

.
Председательствующий: подпись Н.А. Борисова

Копия верна. Судья:

Секретарь: