Решение № 2А-253/2025 2А-253/2025(2А-5011/2024;)~М-5473/2024 2А-5011/2024 М-5473/2024 от 11 февраля 2025 г. по делу № 2А-253/2025

Дело №2а-253/2025

УИД №26RS0029-01-2024-010507-81


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«12» февраля 2025г. г.Пятигорск

Пятигорский городской суд Ставропольского края в составе:

Председательствующего судьи: Беликова А.С.,

при секретаре судебного заседания: Гуськовой Л.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале Пятигорского городского суда Ставропольского края административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС №14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 указав, что ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика.

По состоянию на текущую дату сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 159 963,40 рублей, в том числе: налог – 19 574 рублей; пени – 140 389,40 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на имущество физических лиц в размере 19 574 рублей за 2021 год; суммы пеней в размере 140 389,40 рублей.

Расчет налога за 2021 год: (3 914 794,32 - 0,00) * 1 * 0,5 * 12 / 1 200 = 19 574 рублей.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04.01.2023г. в сумме 490 857,20 рублей, в том числе пени 118 243,29 рублей.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 11.10.2023г.: общее сальдо в сумме 514 600,13 рублей, в том числе пени 148 065,17 рублей.

Увеличение совокупной задолженности обусловлено начислениями налогов за 2022г. по сроку уплаты 01.12.2023г.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 11.10.2023г., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 7 675,77 рублей.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от 11.10.2023г. сумма в размере 148 065,17 рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления 11.10.2023) – 7 675,77 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 140 389,40 рублей.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023г. № на сумму 500 441,91 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п.3 ст.48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п.3 ст.48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Инспекцией, в адрес мирового судьи судебного участка №7 г.Пятигорска Ставропольского края было направлено заявление о вынесении судебного приказа.

Вынесенный судебный приказ № от 20.11.2023г. отменен определением от 08.05.2024г. на основании представленного налогоплательщиком возражения, в котором он просит отменить судебный приказ.

Просил взыскать с ФИО1 задолженность в размере 159 963,40 рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц в размере 19 574 рублей за 2021 год; пени в размере 140 389,40 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС №14 по Ставропольскому краю, будучи надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, не явился, представив ходатайство представителя, действующей на основании доверенности – ФИО3 о рассмотрении данного административного дела в их отсутствие. С ходатайством об отложении слушания дела, либо истребовании дополнительных доказательств не обращалась. На основании ст.226 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть данное административное дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца МИФНС №14 по Ставропольскому краю, приняв во внимание представленное им заявление.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1, а также ее представитель, действующая на основании доверенности – ФИО7 будучи неоднократно надлежащим образом извещенные судом о времени и месте судебных заседаний, назначенных по данному административному делу, не явились, не известив о наличии уважительных причин неявки, с ходатайством об отложении слушания дела, либо истребовании дополнительных доказательств не обращались. На основании ст.226 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть данное административное дело в отсутствие не явившегося административного ответчика ФИО1, а также ее представителя – ФИО5 ФИО8

При этом, ранее представитель административного ответчика ФИО1 – ФИО5 ФИО9. представила письменные возражения на административное исковое заявление, в которых указала, в едином государственном реестре прав на недвижимое имущество имеется запись о праве собственности за ФИО1 на следующее недвижимое имущество: строение с кадастровым номером №, общей площадью <данные изъяты> кв.м., расположенное по адресу: <адрес>.

Согласно решения Пятигорского городского суда от 16.12.2019г. по гражданскому делу № по исковому заявлению администрации <адрес> к ФИО1 о сносе самовольно возведенного строения с кадастровым номером № площадью <данные изъяты> кв.м., по адресу: <адрес> и приведении земельного участка в первоначальное состояние, исковые требования удовлетворены в полном объеме, решение суда вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ

В сведениях ИФНС имеется задолженность по оплате имущественного налога на указанное имущество за 2020, 2021, 2022, 2023 годы в размере 78 295,92 рублей.

По смыслу положений ст.41, ст.58 Закона №218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» судебное решение является основанием для внесения соответствующих записей в ЕГРН и прекращении записи о праве собственности на объект недвижимого имущества.

Однако, ввиду наложенного ареста в рамках другого дела, заявитель не имеет возможности в настоящее время зарегистрировать решение суда о сносе и прекратить запись о праве собственности.

Заявитель полагает, что задолженность на имущество, которое признано самовольным не должна начисляться, поскольку фактически это имущество у нее в собственности отсутствует.

До 2017 года ФИО1 на праве постоянного бессрочного пользования принадлежал земельный участок с кадастровым номером № площадью <данные изъяты> кв.м., расположенный по адресу: <адрес>.

Согласно апелляционного определения <адрес>вого суда от 25.01.2017г. дело № прекращено право постоянного бессрочного пользования земельным участком с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м., по адресу: <адрес>.

В сведениях ИФНС имеется задолженность по оплате имущественного налога на указанное имущество в размере 310 077,58, а именно за 2016 год в размере 248 585, 58 рублей, и за 2017 год в размере 61 492 рубля. Срок оплаты за 2016 год – ДД.ММ.ГГГГ, срок оплаты за 2017 год – ДД.ММ.ГГГГ.

Сроки давности для привлечения к ответственности за налоговое правонарушение регламентирует ст.113 НК РФ.

Заявитель полагает, что ИФНС России № по <адрес> пропущен срок давности привлечения ФИО1 к ответственности, в связи с чем, требование о взыскание пени не подлежит удовлетворению.

ФИО1 заявляет о пропуске административным истцом срока привлечения к ответственности и просит применить правила о пропуске срока совершения правонарушения.

Просила отказать в удовлетворении требований в полном объеме.

Исследовав представленные письменные доказательства и оценив эти доказательства с учетом требований закона об их допустимости, относимости и достоверности как в отдельности, так и в совокупности, а установленные судом обстоятельства, с учетом характера правоотношений сторон и их значимости для правильного разрешения спора, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам.

В соответствии с п.1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004г. № Федеральная налоговая служба является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов.

Конституция РФ гарантирует судебную защиту прав и свобод каждому гражданину (ст. 46) в соответствии с положением ст. 8 Всеобщей декларации прав и свобод человека, устанавливающей право каждого человека на эффективное восстановление прав компетентными национальными судами в случае нарушения его основных прав, предоставленных ему Конституцией или законом.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги (ч.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ).

Согласно п.1 ст.19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.2 ст.44 Налогового кодекса РФ).

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п.1 ст.38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй НК РФ и с учетом положений этой статьи.

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с п.1 ст.394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст.216 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Часть 2 ст.44 Налогового кодекса РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии со ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим кодексом.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

По правилам п.4 ст.52 Налогового кодекса РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик в силу п.6 ст.58 Налогового кодекса РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с п.3 ст.75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Статьей 70 Налогового кодекса РФ закреплен срок направления требования об уплате налога и сбора. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственном) участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с положениями пунктов 2 и 3 ст.48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (в редакции, действовавшей до 23.12.2020г. – 3 000 рублей).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (в редакции, действовавшей до 23.12.2020г. – 3 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В судебном заседании установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества – нежилого здания с кадастровым номером № общей плошадью <данные изъяты> кв.м., расположенное по адресу: <адрес>.

В связи с чем, ответчик является плательщиком налога на имущество, поэтому обязан производить оплату налогов в установленные законом сроки, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно налогового уведомления № от 01.09.2022г. произведен расчет налога на имущество физических лиц и направлено ФИО1 с указанием срока уплаты до 01.12.2022г., которое не было исполнено.

В связи с чем, административному ответчику ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности №, по состоянию на 16.05.2023г. со сроком уплаты до 15.06.2023г.

В связи с неисполнением указанного требования, МИФНС №14 по Ставропольскому краю обратилось к мировому судье судебного участка №7 г.Пятигорска Ставропольского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.

20.11.2023г. мировым судьей судебного участка №7 г.Пятигорска Ставропольского края вынесен судебный приказ в отношении ФИО1

Однако, определением мирового судьи судебного участка №7 г.Пятигорска Ставропольского края от 08.05.2024г. указанный судебный приказ отменен.

Проанализировав указанные выше нормы права, дав оценку представленным доказательствам, суд приходит к выводу о том, что административный истец срок для обращения в суд за вынесением судебного приказа не пропустил.

В суд с административным исковым заявлением налоговый орган обратился 08.11.2024г., т.е. в установленный законом срок для обращения в суд общей юрисдикции, а именно в течение шести месяцев со дня отмены мировым судьей судебного приказа.

Как установлено судом, до настоящего времени требование об уплате налогов ФИО1 не исполнено.

Таким образом, задолженность ответчика ФИО1 составляет 159 963,40 рубля, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 19 574 рубля; пени по налогу на имущество физических лиц 140 389,40 рубля.

Суд, оценивая относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности и в их совокупности, считает их достаточными для удовлетворения исковых требований МИФНС №14 по Ставропольскому краю о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов и пени в полном объеме.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с данным иском на основании ст.333.36 Налогового кодекса РФ, а заявленные требования подлежат удовлетворению в полном объеме, то в соответствии со ст.114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина, которая в соответствии с требованиями ст.333.19 Налогового кодекса РФ в данном случае составляет 5 799 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес><адрес> (ИНН №) задолженность в размере 159 963 (сто пятьдесят девять тысяч девятьсот шестьдесят три) рубля 40 копеек, в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 19 574 рублей;

- пени в размере 140 389,40 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес><адрес> (ИНН № в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 5 799 (пять тысяч семьсот девяносто девять) рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Ставропольского краевого суда в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Пятигорский городской суд Ставропольского края.

Мотивированное решение суда изготовлено 26.02.2025г.

Судья А.С. Беликов