Решение № 2А-232/2020 2А-232/2020~М-144/2020 М-144/2020 от 28 июля 2020 г. по делу № 2А-232/2020

. Дело №2а-232/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

29 июля 2020 г. г. Неман

Неманский городской суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Шевченко И.В.,

при секретаре Смолиной Н.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №2 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №2 по Калининградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам в общей сумме 33516 руб.69 коп., из них:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. (КБК 18210202103080013160), в общей сумме 5840 руб., пени в размере 96 руб.55 коп. (КБК 18210202140062110160);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.) (КБК 18210202140061110160), в общей сумме 26545руб.00 коп., пени в размере 438 руб.88 коп. (КБК 18210202140062110160).

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2013 г.) (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному), в размере 115 руб.04 коп. (КБК 18210202110060000160);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 г., в размере 97 руб.77 коп. (КБК 18210202103080011160);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2013 г.), в размере 383 руб.45 коп. (КБК 18210202100060000160).

При этом административный истец указывает на то, что ФИО1, согласно данным Адвокатской палаты <адрес> осуществляет свою деятельность в качестве адвоката, регистрационный номер адвоката в реестре № Полномочия по взысканию задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, переданы в налоговые органы с 1 января 2017 г. Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа. Плательщик, относящийся одновременно к нескольким категориям, исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию. Административный ответчик ФИО1 ненадлежащим образом исполнял обязанности по уплате страховых взносов на обязательные пенсионное и медицинское страхование. В результате несвоевременного исполнения требований законодательства по уплате страховых взносов образовалась указанная недоимка. В установленный срок до 9 января 2019 г. за 2018 г. страховые взносы не уплачены, а также не уплачены пени за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2013 г. и до 1 января 2017 г. Налоговой инспекцией выставлено и направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 15 марта 2019 г., которое направлено налогоплательщику почтовой корреспонденцией, реестр № от 4 апреля 2019 г. ГУ УПФР в <адрес> (межрайонное) выставлено требование об уплате пени по страховым взносам № от 20 декабря 2016 г., которое направлено ФИО1 23 декабря 2016 г., что подтверждается списком почтовых отправлений №. Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировой судья <адрес> вынес судебный приказ № от 21 октября 2019 г. в отношении ФИО1, который после принесения возражений налогоплательщиком 19 ноября 2019 г. отменен.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, несмотря на надлежащее уведомление, представил заявление о рассмотрении дела без участия представителя, исковые требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, несмотря на надлежащее уведомление, согласно представленным письменным возражениям с требованиями не согласен, считая, что административным истцом не обоснован (не рассчитан) размер предъявленной к взысканию суммы, в том числе пени. Он не получал никаких квитанций и иных документов, которые бы позволили ему произвести выплаты беспрепятственно и своевременно. Считает, что налоговый орган пропустил срок для обращения с данным административным иском. Просит рассмотреть дело без его участия.

Исследовав материалы дела в совокупности с представленными доказательствами, суд приходит к следующему.

До 1 января 2017 г. взыскание страховых взносов осуществлялось в сроки и порядке, установленные ст.21 Федерального закона от 24 июля 2009 г. №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее по тексту Федеральный закон №212) пенсионным фондом и его территориальными органам, после 1 января 2017 г. - в соответствии с Налоговым кодексом РФ - налоговыми органами.

В соответствии с гл.34 Налогового Кодекса РФ, ст.419 Налогового Кодекса РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Положениями главы 34 Налогового Кодекса РФ основания для освобождения от уплаты страховых взносов ввиду отсутствия доходов от адвокатской либо предпринимательской деятельности не предусмотрены.

Адвокаты и индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и вознаграждения физическим лицам, относятся к одной категории страхователей, указанных в п/п.2 п.1 ст.419 Налогового Кодекса РФ.

Согласно ч.2 ст.232 Налогового Кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п/п.2 п.1 ст.419 Налогового Кодекса РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 Налогового Кодекса РФ, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно ст.430 Налогового Кодекса РФ лица, указанные в п/п.2 п.1 ст.419 Налогового Кодекса РФ, оплачивают страховые взносы за себя в фиксированном размере:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб., - в фиксированном размере 26545 руб. за расчетный период 2018 г., 29354 руб. за расчетный период 2019 г., 32448 руб. за расчетный период 2020 г.;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 руб., - в фиксированном размере 26545 руб. за расчетный период 2018 г., 29354 руб. за расчетный период 2019 г., 32448 руб. за расчетный период 2020 г. плюс 1,0% от суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 руб. за расчетный период 2018 г., 6884 руб. за расчетный период 2019 года и 8426 руб. за расчетный период 2020 г.

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст.423 Налогового Кодекса РФ).

В силу п.1 ст.45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании п.1 ст.70 Налогового Кодекса РФ требование об уплате налога (страховых взносов) должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.2 ст.430 Налогового Кодекса РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п/п.2 ч.1 ст.419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 указанной статьи налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно п.3.4. ст.23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

По делам о взыскании обязательных платежей судам надлежит проверять соблюдение налоговым органом сроков, установленных ст.48 Налогового Кодекса РФ, а также сроки, предусмотренные ст.70 Налогового кодекса РФ, если их нарушение привело к принудительному взысканию обязательных платежей за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ.

Сроки для обращения налогового органа в суд установлены ст.48 Налогового Кодекса РФ, согласно которой в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз.3 п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно пунктов 4, 6 ст.69 Налогового Кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты его направления.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога; пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п.5 ст.75 Налогового Кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из материалов дела, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 (№ который осуществляет деятельность в качестве адвоката, номер в реестре №

Адвокаты как самостоятельная категория плательщиков страховых взносов на обязательные медицинское и пенсионное страхование в Российской Федерации, несут личную ответственность за правильность, полноту и своевременность уплаты (перечисления) страховых взносов.

В связи с тем, что в установленный срок, до 9 января 2019 г., ФИО1 не уплатил фиксированные страховые взносы на обязательные пенсионное и медицинское страхование за 2018 г. ему начислены пени.

Пени рассчитаны следующим образом:

Дата начала

Действия недоимки

Дата окончания действия недоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка пени или 1/300*СтЦБ* 1/100

Пени

на обязательное пенсионное страхование

10.01.2019

14.03.2019

64

26545,00 руб.

7,75

438,88 руб.

на обязательное медицинское страхование

10.01.2019

14.03.2019

64

5840,00 руб.

7,75

96,55 руб.

Требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 15 марта 2019 г. направлено ФИО1 4 апреля 2019 г. Из указанного требования явствует, что у административного ответчика имеется недоимка за 2018 г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в сумме 26545 руб.00 коп. и пени в размере 438 руб.88 коп., а также по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, в сумме 5840 руб.00 коп. и пени в размере 96 руб.55 коп., которую необходимо было погасить в срок 15 мая 2019 г.

Обращение в суд должно было последовать в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, то есть до 15 ноября 2019 г.

Как следует из материалов дела, 13 сентября 2019 г. налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка <адрес> (мировой судья) с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам и пени. Определением мирового судьи от 19 ноября 2019 г. судебный приказ отменен. В Неманский городской суд Межрайонная ИФНС России №2 по Калининградской области обратилась с исковым заявлением своевременно, а именно в течение шести месяцев после отмены судебного приказа, - 7 мая 2020 г.

Следовательно, административные исковые требования, связанные с требованием № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 15 марта 2019 г. подлежат удовлетворению.

Вместе с тем, в представленных материалах дела имеется требование № выставленное ГУ УПФР в <адрес> (межрайонное), согласно которого ФИО1 имеет следующие задолженности: пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 г. в сумме 97 руб.77 коп. (за период с 10 января 2013 г. по 18 июня декабря 2013 г.) (КБК 18210202103080011160); пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2013 г.) (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) в сумме 115 руб.04 коп. (за период с 10 января 2013 г. по 18 июня 2013 г.) (КБК 18210202110060000160); пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2013 г.) в сумме 383 руб.45 коп. (за период с 10 января 2013 г. по 18 июня 2013 г.) (КБК 18210202100060000160). Срок оплаты указан, учитывая разные варианты требований, до 30 декабря 2016 г. и до 17 января 2017 г. Требование составлено по состоянию на 20 декабря 2016 г., где также указано, что общая задолженность составила 18383 руб.45 коп.

Следует отметить, что согласно требования № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 21 июля 2017 г. задолженность общая составила 42085 руб.97 руб., в том числе по страховым взносам за 2016 г. – 23153 руб.33 коп., что составляет более 3000 руб.

Таким образом, обращение в суд по требованию № должно было последовать в 2017 г., либо вместе с требованиями по взысканию недоимки в рамках требования №. Однако, как следует из решения <адрес> от 11 февраля 2019 г., даже с требованиями о взыскании недоимки по страховым взносам за 2016 г. налоговая инспекция обратилась в суд несвоевременно, в связи с чем в требованиях Межрайонной ИФНС России №2 по Калининградской области было отказано по причине пропуска срока для обращения в суд.

Только 14 октября 2019 г. налоговый орган обратился к мировому судье <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 г., в размере 97 руб.77 коп., на обязательное пенсионное страхование, за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2013 г. в сумме 383 руб.45 коп. и 115 руб.04 коп.

Следовательно, срок исковой давности для обращения в суд с данными требованиями пропущен, что является основанием для отказа в удовлетворении указанных административным истцом требований.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Калининградской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Калининградской области 32920 руб.43 коп., из них:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. (КБК 18210202103080013160), в общей сумме 5840 руб., пени в размере 96 руб.55 коп. (за период с 10 января 2019 г. по 14 марта 2019 г.) (КБК 18210202140062110160);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 г.) (КБК 18210202140061110160), в общей сумме 26545 руб.00 коп., пени в размере 438 руб.88 коп. (за период с 10 января 2019 г. по 14 марта 2019 г.) (КБК 18210202140062110160).

Отказать в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1:

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2013 г.) (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) в размере 115 руб.04 коп. (КБК 18210202110060000160);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 г., в размере 97 руб.77 коп. (КБК 18210202103080011160);

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации н выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2013 г.), в размере 383 руб.45 коп. (КБК 18210202100060000160).

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Неманский городской суд в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения, мотивированное решение изготовлено 3 августа 2020 г.

Судья Неманского городского суда

И.В.Шевченко