Решение № 2А-301/2017 2А-301/2017~М-285/2017 М-285/2017 от 16 марта 2017 г. по делу № 2А-301/2017

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Братск 17 марта 2017 года

Братский районный суд Иркутской области в составе:

председательствующего судьи Литвинцевой Е.М.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в помещении Братского районного суда административное дело № 2а-301/2017 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Иркутской области (сокращенное наименование – Межрайонная ИФНС России № 15 по Иркутской области) обратилась в Братский районный суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 15 по Иркутской области по месту нахождения земельного участка, являющегося объектом налогообложения, собственником которого он является.

Налоговым органом в соответствии с требованиями налогового законодательства ФИО1 был начислен земельный налог за 2011 год в размере *** руб., за 2012 год в размере *** руб., за 2013 год в размере *** руб., за 2014 год в размере *** руб. В связи с частичной уплатой земельного налога, задолженность за 2013 год составляет *** руб.

О необходимости уплаты указанного налога налогоплательщик надлежащим образом был извещен путем направления ему уведомлений №№ 333026, 76122, 246555, 335335.

В связи с неуплатой (неполной уплатой) земельного налога ФИО1 в соответствии со ст. 75 НК РФ за период с 01.01.2012 по 30.11.2013, с 01.12.2013 по 31.01.2015 начислены пени по земельному налогу в размере *** руб.

Таким образом, на сегодняшний день за налогоплательщиком ФИО1 числится задолженность: по земельному налогу за 2011 – 2014 годы в размере *** руб., по пени по земельному налогу в размере *** руб.

О необходимости уплаты указанных выше налога, пени ФИО1 был извещен путем направления ему требований № 4713 от 22.11.2012, № 19842 от 10.12.2013, № 36302 от 23.12.2014, № 3535 от 07.02.2015, № 27737 от 30.10.2015.

В связи с неуплатой задолженности по земельному налогу, пени в установленные в требованиях сроки, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанной задолженности, на основании которого 05.08.2016 был выдан судебный приказ, который впоследствии определением от 30.08.2016 отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Учитывая, что пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено право налогового органа обратиться в суд в порядке искового производства в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, Межрайонная ИФНС России № 15 по Иркутской области обращается с настоящим административным исковым заявлением и просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в сумме *** руб., в том числе по земельному налогу за 2011-2014 годы в размере *** руб., пени по земельному налогу за периоды с 01.01.2012 по 30.11.2013, с 01.12.2013 по 31.01.2015 в размере *** руб.

Административный ответчик о принятии заявления, возбуждении производства по делу и рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства извещен судом надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения информации на сайте суда. Заявления и ходатайства от административного ответчика не поступили.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, будучи извещен судом надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в том числе публично, путем размещения информации на сайте суда. Административным ответчиком ФИО1 представлены письменные пояснения по административному исковому заявлению, в которых указано, что он проживает по адресу: .... По адресу: ..., он был зарегистрирован в период с *** по *** год, при этом в собственность земельный участок по указанному адресу никогда не оформлял. Частичная оплата земельного налога была им произведена бессознательно.

Суд, исследовав письменные доказательства, приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 57 НК РФ, сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

Изменение установленного срока уплаты налога, сбора, страховых взносов допускается только в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщиками земельного налога в силу п. 1 ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу п. 4 ст. 394 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как следует из налоговых уведомлений №№ 76122, 246555, 335335, 333026, ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером ***, расположенным по адресу: .... Доводы административного ответчика о том, что он не является собственником данного земельного участка, ничем не подтверждены.

Являясь в рассматриваемый период времени собственником указанного выше недвижимого имущества, административный ответчик должен был на основании налоговых уведомлений уплатить земельный налог за 2011 год в размере *** руб. в срок до 06.11.2012, земельный налог за 2012 год в размере *** руб. в срок до 05.11.2013, земельный налог за 2013 год в размере *** руб. в срок до 05.11.2014, земельный налог за 2014 год в размере *** руб. в срок до 01.10.2015.

Налоговое уведомление № 76122 направлено налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 16.08.2012, налоговое уведомление № 246555 – 19.09.2013, налоговое уведомление № 335335 – 03.07.2014, налоговое уведомление № 333026 – 10.07.2015, что подтверждается списками отправки заказных писем, и в силу п. 4 ст. 52 НК РФ считаются полученными ФИО1 23.08.2012, 26.09.2013, 10.07.204, 17.07.2015 соответственно.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога в соответствии со ст. 69 НК РФ признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате пеней.

Как следует из административного искового заявления, административным ответчиком ФИО1 земельный налог за 2013 год был частично уплачен, остаток задолженности составляет 222,79 руб.

В ходе судебного заседания также установлено, что в связи с неуплатой (неполной уплатой) земельного налога налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику ФИО1 начислены пени.

О наличии указанной выше задолженности по земельному налогу и по пени ФИО1 был уведомлен путем направления ему требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 40713 по состоянию на 22.11.2012 с предложением в срок до 09.01.2013 уплатить земельный налог за 2011 год в сумме *** руб.; № 19842 по состоянию на 10.12.2013 с предложением в срок до 19.02.2014 уплатить земельный налог за 2012 год в размере *** руб., пени по земельному налогу в сумме *** руб.; № 36302 по состоянию на 23.12.2014 с предложением в срок до 16.02.2015 уплатить земельный налог за 2013 год в сумме *** руб. (налог частично оплачен, остаток задолженности составляет *** руб.); № 3535 по состоянию на 07.02.2015 с предложением в срок до 04.03.2015 уплатить пени по земельному налогу в сумме *** руб.; № 27737 по состоянию на 30.10.2015 с предложением в срок до 28.01.2016 уплатить земельный налог за 2014 год в размере *** руб.

Как следует из административного искового заявления, на момент предъявления настоящего иска остаток задолженности по пени по земельному налогу составляет *** руб.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно п. п. 1, 2 ст. 6.1 НК РФ, сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.

Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

В силу п. 5 ст. 6.1 НК РФ, срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока. Если окончание срока приходится на месяц, в котором нет соответствующего числа, то срок истекает в последний день этого месяца.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых, налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Сумма задолженности по земельному налогу, по пени по земельному налогу, подлежащая взысканию с ФИО1, не превышает 3000 руб., в связи с чем, срок обращения в суд исчисляется по правилам абзаца 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ, то есть налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока от срока исполнения самого раннего требования.

Как указывалось выше, срок исполнения самого раннего требования № 40713 от 22.11.2012 истекает 09.01.2013, следовательно, в силу абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ последним днем подачи заявления в суд является 11.07.2016.

Вместе с тем, как следует из копии определения об отмене судебного приказа от 30.08.2016, Межрайонная ИФНС России № 15 по Иркутской области к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2011-2014 годы в размере *** руб., пени по земельному налогу за период с 01.11.2011 по 01.03.2015 в размере *** руб., обратилась 04.08.2016, то есть за пределами установленного срока.

При этом суд приходит к выводу, что у налогового органа имелась реальная возможность обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа до истечения установленного НК РФ пресекательного срока.

Положения п. 3 ст. 48 НК РФ, устанавливающие возможность подачи налоговым органом требования о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, в рассматриваемом деле применению не подлежат, поскольку на дату обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание суммы задолженности в связи с пропуском установленного налоговым законодательством срока.

Оснований для восстановления административному истцу срока суд не усматривает, поскольку надлежащих доказательств, подтверждающих отсутствие у Межрайонной ИФНС России № 15 по Иркутской области возможности своевременно обратиться в суд, не представлено, на какие-либо уважительные причины его пропуска, административный истец не ссылается.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от 11.06.1999 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Таким образом, оснований для восстановления административному истцу срока для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу, по пени, суд не усматривает, поскольку надлежащих доказательств, подтверждающих отсутствие у Межрайонной ИФНС России № 15 по Иркутской области возможности своевременно обратиться в суд, не представлено.

В силу ч. 8 ст. 219 КАС РФ, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При наличии указанных обстоятельств, в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 15 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме *** руб., в том числе по земельному налогу за 2011-2014 годы в размере *** руб., пени по земельному налогу за периоды с 01.01.2012 по 30.11.2013, с 01.12.2013 по 31.01.2015 в размере *** руб., надлежит отказать в связи с пропуском срока обращения в суд.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 291-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Братский районный суд Иркутской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Е.М. Литвинцева