Решение № 2А-541/2018 2А-541/2018~М-501/2018 М-501/2018 от 7 ноября 2018 г. по делу № 2А-541/2018

Дело № 2а-541/2018


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Фурмановский городской суд Ивановской области в составе:

председательствующего судьи Смирновой А.А.,

при секретаре Грибковой А.Е.,

с участием:

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Фурманове Ивановской области <ДД.ММ.ГГГГ> административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ивановской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Ивановской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций: недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, недоимки и пени по земельному налогу.

Административные исковые требования обоснованы тем, что в собственности ФИО1 находятся земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер <№>, земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер <№>, земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер <№>, земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, д. Старостино, снт. Текстильщик, кадастровый номер <№>, недвижимое имущество: жилые дома, расположенные по адресу: <адрес>, гаражи, расположенные по адресу: <адрес>, кадастровые номера №<№>, <№>, <№>. <№>, <№>, <№>, <№>. Следовательно на основании ст.ст. 388, 389, 399, 400 НК РФ является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. Налоговым органом административному ответчику был начислен земельный налог в общей сумме 7.852 рублей, в том числе по ОКТМО 24631436 в сумме 10 рублей, по ОКТМО 24631101 в сумме 7.843 рублей, а именно: за <ДД.ММ.ГГГГ> в сумме 6.412 рублей по ОКТМО 24631101 за земельные участок по адресам: <адрес>, кадастровый <№>, земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый <№>; за <ДД.ММ.ГГГГ> в сумме 5 рублей по ОКТМО 24631236 за земельный участок по адресу: <адрес>, за <ДД.ММ.ГГГГ> в сумме 1.430 рублей по ОКТМО 24631101 за земельный участок по адресу: <адрес>, земельные участки, расположенные по адресу: <адрес>, кадастровые номера №<№>, <№>, за <ДД.ММ.ГГГГ> в сумме 5 рублей за земельный участок по адресу: <адрес>. Также начислен налог на имущество физических лиц в сумме 5.268 рублей за <ДД.ММ.ГГГГ> за жилой дом по адресу: <адрес>, жилой дом по адресу: <адрес>, гараж по адресу: <адрес>, кадастровый номер <№>, за <ДД.ММ.ГГГГ> в сумме 3.745 рублей по следующим объектам: за жилой дом по адресу: <адрес>, жилой дом по адресу: <адрес>, гаражи по адресу: <адрес>, кадастровые номера №<№>, <№>, <№>, <№>, <№>, <№>, <№>. Административным истцом административному ответчику направлено налоговое уведомление <№> от <ДД.ММ.ГГГГ> сроком уплаты не позднее <ДД.ММ.ГГГГ> Поскольку решением Фурмановского городского суда от <ДД.ММ.ГГГГ> по делу <№> с административного ответчика взыскан налог на имущество физических лиц в сумме 1.341 рубля, насчитанный за <ДД.ММ.ГГГГ> за жилой дом по адресу: <адрес> (244 рубля) и гараж по адресу: <адрес>, кадастровый номер <№> (1.097 рублей), сумма текущей задолженности административного ответчика по уплате налога на имущество физических лиц составляет 7.672 рубля. В связи с изменением разрешенного использования земельных участков, сумма текущей задолженности административного ответчика по уплате земельного налога составляет 5.999 рублей 11 копеек. В связи с неуплатой налогов в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени в общей сумме 1.246 рублей 42 копеек, в том числе по земельному налогу в общей сумме 1.213 рублей 68 копеек: в сумме 49 копеек за период с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ> за недоимки за <ДД.ММ.ГГГГ> в размере 5 рублей, в сумме 2 копеек за период с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ> на недоимки в размере 5 рублей за <ДД.ММ.ГГГГ> и в размере 4,82 копеек за <ДД.ММ.ГГГГ>., в сумме 1.196 рублей 70 копеек за период с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ> на недоимку за <ДД.ММ.ГГГГ> в сумме 14.723 рублей, в сумме 16 рублей 47 копеек за период с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ> на недоимку за <ДД.ММ.ГГГГ> в размере 4.559 рублей 29 копеек, за <ДД.ММ.ГГГГ> в размере 1.430 рублей, по налогу на имущество физических лиц начислены пени в общей сумме 32 рублей 74 копеек, в том числе в сумме 19 рублей 41 копейки за период с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ> на недоимку в сумме 920 рублей, за <ДД.ММ.ГГГГ> в сумме 13 рублей 33 копеек, за период с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ> на недоимку в размере 4.847 рублей за <ДД.ММ.ГГГГ> г. В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику заказной корреспонденцией были направлены требования об уплате налога и пени от <ДД.ММ.ГГГГ><№>, от <ДД.ММ.ГГГГ><№>, с предложением добровольно уплатить задолженность по налогу и пени, которое считается полученным по истечении шести дней с даты его направления. Разногласия от налогоплательщика не поступили. До настоящего времени недоимки по налогам и пени от налогоплательщика в бюджет не поступили. Досудебный порядок урегулирования спора соблюден. Просят взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС № 4 по Ивановской области недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме 7.672 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 32 рублей 74 копеек, недоимку по земельному налогу в сумме 5.999 рублей 11 копеек, пени по земельному налогу в сумме 1.213 рублей 68 копеек, а всего взыскать 14.917 рублей 53 копейки, взыскать с административного ответчика государственную пошлину, от уплаты которой освобожден административный истец.

В связи с добровольной уплатой административным ответчиком части задолженности по недоимкам по налогам и пени, определением Фурмановского городского суда от <ДД.ММ.ГГГГ> производство по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ивановской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в части взыскания недоимки по земельному налогу в сумме 5.989 рублей 29 копеек, пени по земельному налогу в сумме 1.213 рублей 17 копеек, недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 3.745 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 32 рублей 74 копеек, прекращено в связи с отказом административного истца от административного иска в данной части (л.д. 112-113).

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ивановской области, извещенный о дате и времени судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие, в связи с занятостью на работе (л.д. 110-111).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании показала, что не согласна с начислением налога на имущество физических лиц за <ДД.ММ.ГГГГ> и пени на этот налог, считает, что он подлежит списанию в соответствии с «налоговой амнистией», полагает, что административным истцом пропущен срок исковой давности.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить установленные налоги и сборы. Аналогичное требование содержится в п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 5 ЗК РФ, п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ, ст. 1 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Как следует из административного иска, налогового уведомления <№> от <ДД.ММ.ГГГГ> и не оспорено административным ответчиком в собственности ФИО1 в <ДД.ММ.ГГГГ> находились:

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер <№>,

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый <№>,

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер <№>;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер <№>;

Также в собственности ФИО1 в <ДД.ММ.ГГГГ> находилось недвижимое имущество:

- жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый <№>,

- жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый <№>, - 7 гаражей по адресу: <адрес>, кадастровые номера №<№>, <№>, <№>, <№>, <№>, <№>, <№>.

Следовательно, ФИО1 является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, поскольку в соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения; в соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

<ДД.ММ.ГГГГ> ФИО1 было направлено налоговое уведомление <№> с предложением уплатить не позднее <ДД.ММ.ГГГГ> земельный налог в размере 7.852 рублей, который насчитан за:

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый <№><ДД.ММ.ГГГГ> в целом в сумме 31 рубля,

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый <№>, доля в праве 52/100, за <ДД.ММ.ГГГГ>. и <ДД.ММ.ГГГГ>. в целом в общем размере 484 рублей,

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый <№><ДД.ММ.ГГГГ> в целом в размере 6.170 рублей, за <ДД.ММ.ГГГГ> с учетом продажи части участка в размере 1.157 рублей,

- земельный участок по адресу: <адрес>, за <ДД.ММ.ГГГГ>., <ДД.ММ.ГГГГ> в целом в общей сумме 10 рублей.

Также данным налоговым уведомлением рассчитан налог на имущество физических лиц за недвижимое имущество в общей сумме 9.013 рублей:

- жилой дом по адресу: <адрес>, за <ДД.ММ.ГГГГ> в размере 3.927 рублей, за <ДД.ММ.ГГГГ> в размере 3.249 рублей,

- жилой дом по адресу: <адрес>, с учетом отчуждения доли в праве общей долевой собственности на жилой дом за <ДД.ММ.ГГГГ> в размере 244 рублей,

- 4 гаража по адресу: <адрес>, кадастровые номера №<№>, <№>, <№>, <№> с учетом их отчуждения за 8 месяцев владения в <ДД.ММ.ГГГГ> в общей сумме 68 рублей,

- гараж по адресу: <адрес>, кадастровый номера <№>:<ДД.ММ.ГГГГ> в сумме 1.097 рублей, за <ДД.ММ.ГГГГ> в сумме 412 рублей,

- гараж по адресу: <адрес>, кадастровый номера <№> за три месяца владения в <ДД.ММ.ГГГГ> в сумме 7 рублей,

- гараж по адресу: <адрес>, кадастровый номера <№> за четыре месяца владения в <ДД.ММ.ГГГГ> в сумме 9 рублей (л.д. 14-15).

Согласно ст. 397, ст. 409 НК РФ земельный налог и налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В установленные сроки оплата налогов от административного ответчика в бюджет не поступила.

Пунктом 2 ст. 57 НК РФпредусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФпеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику ФИО1 были начислены пени.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном ст.ст. 69, 70 НК РФ.

<ДД.ММ.ГГГГ> Межрайонной ИФНС № 4 по Ивановской области в адрес административного ответчика было направлено требование <№> с предложением в срок до <ДД.ММ.ГГГГ> добровольно уплатить недоимку по земельному налогу и пени, недоимку по налогу на имущество физических лиц и пени (л.д. 10, 11).

<ДД.ММ.ГГГГ> Межрайонной ИФНС № 4 по Ивановской области в адрес административного ответчика было направлено требование <№> с предложением в срок до <ДД.ММ.ГГГГ> добровольно уплатить недоимку по земельному налогу и пени, недоимку по налогу на имущество физических лиц и пени (л.д. 12, 13).

Требования административным ответчиком исполнены не были.

Поскольку материалами дела подтверждается, что административный ответчик в установленный срок обязанности по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц не исполнил, на сумму недоимки подлежат начислению пени. Материалы настоящего административного дела не содержат надлежащих допустимых доказательств тому, что административный ответчик уплатил указанные пени в установленный законом срок.

В соответствии со ст. 286КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно представленному налоговой инспекцией расчету, ФИО1, с учетом решения Фурмановского городского суда Ивановской области от <ДД.ММ.ГГГГ> (л.д. 93-99), которым с административного ответчика взысканы налог на имущество физических лиц в сумме 1.341 рубля, насчитанный за <ДД.ММ.ГГГГ> за жилой дом по адресу: <адрес> (244 рубля) и гараж по адресу: <адрес>, кадастровый номер <№> (1.097 рублей), с учетом частичной оплаты налога и пени по квитанциям <ДД.ММ.ГГГГ>, согласно которым административный ответчик оплатила недоимку по земельному налогу в сумме 5.989 рублей 29 копеек, пени по земельному налогу в сумме 1.213 рублей 17 копеек, недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме 3.745 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 32 рублей 74 копеек (л.д. 101-103), обязана уплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц за <ДД.ММ.ГГГГ> в сумме 3.927 рублей, пени по земельному налогу по ОКТМО 24631436 в сумме 51 копейки (л.д. 16-21, 110-111). Ответчик данный расчет не оспорил, доказательств внесения денежных сумм в счет погашения имеющейся задолженности не представил. Суд соглашается с указанным расчетом.

Суд также отмечает, что ответчик не лишен возможности обратиться в налоговый орган с заявлением о зачете переплаты по пени по земельному налогу по ОКТМО 24631101 в сумме 51 копейки в счет оплаты будущих налогов.

Проверив указанный расчет, разрешая требования административного истца в соответствии с ч. 1 ст. 178 КАС РФ, п. 5 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 19.12.2003 г. № 23 «О судебном решении», в пределах заявленных требований, суд находит административные исковые требования Межрайонной ИФНС № 4 по Ивановской области законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Фурмановского судебного района от <ДД.ММ.ГГГГ> отменен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени, настоящий иск поступил в суд <ДД.ММ.ГГГГ>, таким образом досудебный порядок взыскания налогов и пени административным истцом соблюден.

Административный ответчик ФИО1 на основании ФЗ от 28.12.2017 г. № 436-ФЗ «О внесении и изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты РФ» просит списать задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, начисленный за 2014 г.

Согласно ч. 1 ст. 12 ФЗ от 28.12.2017 г. № 436-ФЗ «О внесении и изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты РФ» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01.01.2015 г., задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Согласно ст. 11 НК РФ недоимка - это сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Положениями п. 4 ст. 57, п.п. 1, 3 ст. 363, п.п. 1, 4 ст. 397, п.п. 1, 2 ст. 409 НК РФ определено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря (по налогам за 2014 год - не позднее 1 октября) года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Следовательно, обязанность уплатить налог на имущество физических лиц, за 2014 год возникла у налогоплательщика после 01 января 2015 года, и его оплата производится в срок, указанный в налоговом уведомлении.

Таким образом, по состоянию на 01.01.2015 г. у налогоплательщика - физического лица может иметься недоимка (налог, не уплаченный в установленный законодательством о налогах и сборах срок) по указанным выше налогам только за налоговые периоды по 2013 год, поскольку обязанность уплатить эти налоги за 2014 г. возникла у налогоплательщика - физического лица только после 01.01.2015 г.

Таким образом, у ФИО1 по состоянию на <ДД.ММ.ГГГГ> отсутствовала недоимка по налогу на имущество физических лиц за <ДД.ММ.ГГГГ> г. и задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку. Поэтому оснований для признания недоимки по налогу на имущество физических лиц за <ДД.ММ.ГГГГ> и задолженности по пеням, начисленным на указанную недоимку безнадежными к взысканию у суда не имеется. По этим же основаниям, учитывая срок уплаты налога, начисленного за <ДД.ММ.ГГГГ> суд приходит к выводу, что административным истцом не пропущен срок исковой давности на предъявление настоящего административного иска.

На основании изложенного суд приходит к выводу, что административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ивановской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, подлежит удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Следовательно, на основании изложенного, а также ст. 333.19 НК РФ, с ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ивановской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <ДД.ММ.ГГГГ> года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ивановской области недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме 3.927 рублей, пени по земельному налогу в сумме 0 рублей 51 копейки, а всего взыскать 3.927 (три тысячи девятьсот двадцать семь) рублей 51 копейку.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Фурмановский городской суд Ивановской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: __________________

Мотивированное решение в окончательной форме составлено <ДД.ММ.ГГГГ>