Решение № 2А-1160/2025 2А-1160/2025(2А-7120/2024;)~М-6349/2024 2А-7120/2024 М-6349/2024 от 11 августа 2025 г. по делу № 2А-1160/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 августа 2025 года г. Иркутск

Свердловский районный суд г. Иркутска в составе:

председательствующего судьи Баранковой Е.А., при ведении протокола секретарем судебного заседания Снегиревой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 38RS0036-01-2024-011941-55 (2а-1160/2025 (2а-7120/2024;) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 22 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

В Свердловский районный суд г. Иркутска обратилась Межрайонная ИФНС России № 22 по Иркутской области с административным иском к ФИО2, о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015-2017 годы, в размере 67 руб., пени 3,56 руб., транспортному налогу за 2016-2018 год - в размере 3059 руб., пени в размере 25,04 руб.

В обоснование иска указано, что ФИО2 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 22 по Иркутской области (далее - Инспекция, налоговый орган) по месту жительства, а также по месту нахождения недвижимого имущества и транспортных средств.

Налогоплательщику в период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> был предоставлен доступ к электронному сервису ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика - физического лица» (далее – ЛК ФЛ).Налоговым органом направлялись в адрес налогоплательщика, налоговые уведомления и требования об уплате налогов и начисленных пеней, однако, уведомления и требования остались без исполнения ФИО2 После обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен мировым судьей, административный ответчик обратился с заявлением об отмене судебного приказа. Судебный приказ отменен определением мирового судьи в связи с поступлением возражений от административного ответчика относительно его исполнения.

В связи с чем, административный истец просит суд взыскать с ФИО2, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015-2017 годы, в размере 67 руб., пени 3,56 руб., транспортному налогу за 2016-2018 год - в размере 3059 руб., пени в размере 25,04 руб.

Определением суда от <Дата обезличена> в связи со смертью ФИО2 осуществлено замена административного ответчика его правопреемником на ФИО1

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 22 по Иркутской области своего представителя в судебное заседание не направила, о времени, дате и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, дело просила рассмотреть в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явилась, о причинах неявки не сообщила, просила о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Суд полагает возможным провести судебное разбирательство в отсутствие стороны истца и ответчика в соответствии с частью 2 статьи 150 КАС РФ, поскольку его явка сторон в суд не является и не признана судом обязательной.

Суд, исследовав материалы настоящего дела, материалы дела <Номер обезличен>а<Номер обезличен>, приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению частично в силу следующего.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что <Дата обезличена> ФИО2, умер, что подтверждается свидетельством о смерти № III-СТ <Номер обезличен> от <Дата обезличена>.

Наследником ФИО2 является ФИО1

Судом установлено, что ФИО2, состоял на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 22 по Иркутской области (далее - Инспекция, налоговый орган) по месту жительства, а также по месту нахождения недвижимого имущества и транспортных средств.

Налогоплательщику в период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> был предоставлен доступ к электронному сервису ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика - физического лица».

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц установлены ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что ФИО2, на праве собственности принадлежат объект недвижимости – квартира, расположенная по адресу: <адрес обезличен>, <адрес обезличен>, 12, с кадастровым номером .... (1/2 доля) в связи с чем он обязан уплатить налог на имущество физических лиц за указанное жилое помещение, из расчета:

За 2015 год 20 руб., (39 574 руб., х 1/2 доли х 0,099% х 12/12 месяцев) исходя из расчета административного истца.

За 2016 год 23 руб., (45 854 руб., х 1/2 доли х 0,099% х 12/12 месяцев) исходя из расчета административного истца.

За 2017 год 24 руб., (49 166 руб., х 1/2 доли х 0,099% х 12/12 месяцев) исходя из расчета административного истца.

Квартира, расположенная по адресу: квартира, расположенная по адресу: <...>, с кадастровым номером 38:36:000029:10219 (1/2 доля), в связи с чем он обязан уплатить налог на имущество физических лиц за указанное жилое помещение, из расчета:

За 2015 год 0 руб., (927 089 руб., х 1/2 доли х 0,011% х 12/12 месяцев) размер льготы 510 руб., исходя из расчета административного истца.

За 2016 год 0 руб., (1074194 руб., х 1/2 доли х 0,031% х 12/12 месяцев) размер льготы 1665 руб., исходя из расчета административного истца.

За 2017 год 0 руб., (1 151789 руб., х 1/2 доли х 0,031% х 12/12 месяцев) размер льготы 1785 руб., исходя из расчета административного истца.

Итого: 67 рублей.

Данный расчёт административным ответчиком не оспорен, суд, проверив расчёт, находит его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями статей 399, 400,409 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

ФИО2, являлся собственником следующих транспортных средств:

-автомобиля SUBARU FORESTER, гос.рег.знак <***> мощность 137, 2003 год выпуска, дата регистрации собственности <Дата обезличена>, дата отчуждения <Дата обезличена>;

-автомобиля SUBARU FORESTER, гос.рег.знак <***> мощность 148, 2007 год выпуска, дата регистрации собственности <Дата обезличена>.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемое объектом налогообложения, в соответствии со ст. 358 НК РФ. Налоговым периодом по транспортному налогу в соответствии со ст. 360 НК РФ является календарный год.

Порядок исчисления и сроки уплаты транспортного налога установлены п. 2 ст. 362, абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ. Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Определением от <Дата обезличена> производство по делу в части взыскания транспортного налога за 2016 год в связи с уже имеющимся решением Свердловского районного суда г. Иркутска от <Дата обезличена> по делу 2а-3799/2019.

Административным истцом исчислен транспортный налог за спорный период следующим образом:

в отношении автомобиля SUBARU FORESTER, гос.рег.знак <Номер обезличен> мощность 137, 2003 год выпуска, в размере 976 рублей, за 2017 год (137 л.с. х 9,5 руб. х 9/12 месяцев) исходя из расчета административного истца;

в отношении автомобиля SUBARU FORESTER, гос.рег.знак <Номер обезличен> мощность 148, 2007 год выпуска, в размере 352 рублей, за 2017 год (148л.с. х 9,5 руб. х 3/12 месяцев) исходя из расчета административного истца;

в отношении автомобиля SUBARU FORESTER, гос.рег.знак <Номер обезличен> мощность 148, 2007 год выпуска, в размере 1406 рублей, за 2018 год (148л.с. х 9,5 руб. х 12/12 месяцев) исходя из расчета административного истца;

Итого: 2 734 рублей.

В силу статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам.

Законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации могут устанавливаться налоговые льготы по региональным налогам, основания и порядок их применения (пункт 3 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 2 Закона Иркутской области от 04.07.2007 N 53-оз (принят Постановлением Законодательного Собрания Иркутской области от 20.06.2007 N 33/2/1-СЗ) предусмотрены налоговые льготы, в частности, для лиц, на которых распространяется действие Федерального закона от 24 ноября 1995 года N 181-ФЗ "О социальной защите инвалидов в Российской Федерации" (пункт 1). Так, освобождаются от уплаты налога ветераны Великой отечественной войны, ветераны труда и инвалиды всех категорий в отношении следующих категорий транспортных средств легковые автомобили с мощностью двигателя до 200 л.с. (147,1 кВт) включительно.

В материалах дела представлена справка МСЭ серии ВТЭ-163 <Номер обезличен> от <Дата обезличена>, выдана ФИО2, о присвоении инвалидности первой группы.

Льготы по транспортному налогу - это один из имеющихся в распоряжении законодателя правовых механизмов, направленных на социальную защиту отдельных категорий граждан путем снижения уровня их правовой обязанности уплачивать налоги. Гражданин, имея право на льготу по транспортному налогу, одновременно предусмотренную и федеральным и региональным законодательством, отнюдь не лишен возможности получения этой льготы либо по федеральному закону, либо по региональному закону. Во всяком случае, каких-либо ограничений в выборе налогоплательщиком-инвалидом льготы по транспортному налогу по одному из оснований из предписаний статей 356 - 358 Налогового кодекса Российской Федерации не усматривается.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 358 НК РФ не являются объектом налогообложения автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке.

Из данной нормы НК РФ следует, что в целях освобождения от налогообложения транспортным налогом выделено две самостоятельных и не тождественных друг другу категории транспортных средств, для каждой из которых установлены свои условия освобождения от налогообложения транспортным налогом, а именно специальное оборудование транспортного средства для использования инвалидом или получение автомобиля через органы социальной защиты населения с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт).

При этом НК РФ не раскрывает понятие «транспортные средства, специально оборудованные для использования инвалидами».

В соответствии с пунктом 7 статьи 3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента).

Решением Свердловского районного суда г. Иркутска от <Дата обезличена>, вступившим в законную силу установлено, что ФИО2, который является инвалидом 1 группы и в соответствии с программой реабилитации пострадавшего в результате несчастного случая на производстве и профессионального образования от 02.08.20105 нуждается в обеспечении автомобилем с ручным управлением (1 раз в 7 лет), <Дата обезличена> приобрел автомобиль «Субару Форестер», гос.рег.знак <***> (с <Дата обезличена> гос.рез.знак М 446 ХТ 38), после его приобретения ИП ФИО3, ПП «Мастер» изготовлено и установлено на автомобиль дополнительное навесное, совмещенное ручное управление для водителей-инвалидов, дублирующее работу нижних конечностей (болезнь или их отсутствие).

В соответствии с пунктом 15.8 Административного регламента МВД России по предоставлению государственной услуги по регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним, утвержденного приказом МВД России от <Дата обезличена><Номер обезличен> (действующий в спорный период), при осуществлении регистрации транспортных средств представляется свидетельство о соответствии транспортного средства с внесенными в его конструкцию изменениями требованиям безопасности в случаях изменения регистрационных данных в связи с изменением конструкции транспортного средства.

При проведении регистрационных действий с транспортными средствами, в конструкцию которых внесены изменения, дающие возможность их последующего использования водителями с нарушением функций опорно-двигательного аппарата, данные свидетельства выдаются регистрационным подразделением.

Также в указанном решении имеется ссылка на то, что из заявления-декларации об объеме и качестве работ по внесению изменений в конструкцию транспортного средства от <Дата обезличена>, выданного ИП ФИО3, усматривается, что РУ-РДС (ручное управление – рулевое дополнительное, совмещенное, газ - тормоз), производства ПП «Мастер» и ИП ФИО3 защищено патентом на полезную модель <Номер обезличен> от <Дата обезличена>, изменений в конструкцию управления автомобиля «Субару Форестер», гос.рег.знак <***>, не вносит, дает дублирующий способ управления руками. После выполненных работ отсутствуют какие-либо изменения в габаритных размерах, длине, ширине, базе, полной и снаряженной массе, кузове, количестве мест для перевозки, двигателе, системе питания, трансмиссии, сцеплении, коробке передач, главной передаче, подвеске, рулевом механизме, тормозной системе, шинах, дополнительном оборудовании кузова транспортного средства.

Как следует из справки <Номер обезличен> от <Дата обезличена>, выданной ИП ФИО3, оборудование автомобиля «Субару Форестер», 2003 года выпуска, гос.рег.знак <***>, комплектом ручного управления типа РУ-РДС газ – тормоз выполнено согласно технологии и ТУ, разработанными ПП «Мастер». Изделие РУ-РДС прошло экспертную оценку в органе по сертификации автомобильных изделий Госстандарта России при Челябинском Государственном Техническом Университете и сертификацию в НИЦИАМТ ФГУП НАМИ при ГИБДД МВД России (сертификат соответствия № РОСС RU.МТ25.Н00390). Защищено патентом на полезную модель <Номер обезличен> от <Дата обезличена>. Справка согласована в ГИБДД. Установленное навесное РУ-РДС является рулевым дублирующим, совмещенным. Изменения в конструкцию управления автомобилем не вносит, дает дополнительный способ управления автомобилем руками.

Из справки <Номер обезличен> от <Дата обезличена>, выданной ИП ФИО3, оборудование автомобиля «Субару Форестер», 2007 года выпуска, гос.рег.знак <***>, комплектом ручного управления типа РУ-РДС газ – тормоз выполнено согласно технологии и ТУ, разработанными ПП «Мастер». Изделие РУ-РДС прошло экспертную оценку в органе по сертификации автомобильных изделий Госстандарта России при Челябинском Государственном Техническом Университете и сертификацию в НИЦИАМТ ФГУП НАМИ при ГИБДД МВД России (сертификат соответствия № РОСС RU.МТ25.Н00390). Защищено патентом на полезную модель <Номер обезличен> от <Дата обезличена>. Справка согласована в ГИБДД. Установленное навесное РУ-РДС является рулевым дублирующим, совмещенным. Изменения в конструкцию управления автомобилем не вносит, дает дополнительный способ управления автомобилем руками.

Так, согласно ФИО11 51079-2006 «Технические средства реабилитации людей с ограничениями жизнедеятельности. Классификация», утвержденному приказомРостехрегулирования от <Дата обезличена><Номер обезличен>-ст (содержащему реестр и классификацию технических средств реабилитации и действующему на момент приобретения транспортного средства SUBARU FORESTER, гос.рег.знак <***> ФИО10 и до <Дата обезличена>), к оборудованию, которое помогает инвалиду использовать для передвижения легковой автомобиль, в том числе отнесены: устройства и приспособления для ручного управления легковым автомобилем; приспособления для управления стояночным тормозом легкового автомобиля для инвалидов; приспособления для рулевого управления легкового автомобиля для инвалидов, в том числе шарообразные ручки рулевого колеса, сервосистемы для управления, подставки рулевой колонки и др.

С <Дата обезличена> и до <Дата обезличена> действовал ФИО11 ИСО 9999-2014. Национальный стандарт Российской Федерации. Вспомогательные средства для людей с ограничениями жизнедеятельности. Классификация и терминология" (утв. и введен в действие Приказом Росстандарта от <Дата обезличена> N 1177-ст) (на момент приобретения транспортного средства SUBARU FORESTER, гос.рег.знак <***>).

В связи с этим приобретенный физическим лицом, являющимся инвалидом, обычный легковой автомобиль, даже удобный для эксплуатации, в том числе и инвалидами, но при этом не оснащенный устройствами и приспособлениями, специально предназначенными (согласно вышеназваннымФИО11 51079-2006, ФИО11 ИСО 9999-2014) для оказания инвалиду помощи в вождении этого автомобиля, не может рассматриваться как специальный автомобиль, оборудованный для использования инвалидами.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 358 НК РФ автомобили легковые не являются объектом налогообложения по транспортному налогу, если они специально оборудованы для использования инвалидами, то есть изготовлены с учетом функциональных возможностей и потребностей инвалидов (например, с ручным управлением). Данная льгота предоставляется при наличии соответствующих медицинских показаний и в реабилитационных целях. Такие автомобили рассматриваются в качестве технических средств реабилитации.

Поэтому установленная подпунктом 2 пункта 2 статьи 358 НК РФ норма во взаимосвязи с нормами статьи 357 НК РФ предусматривает освобождение от уплаты транспортного налога лиц, на которых зарегистрированы транспортные средства, в виде исключения из состава объектов налогообложения автомобилей, выданных им бесплатно, приобретенных на льготных условиях в установленном порядке или за счет собственных средств, при наличии соответствующих медицинских показаний и в реабилитационных целях.

В сведениях, которые представляются в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, отсутствует информация о том, что транспортные средства, зарегистрированные на физическое лицо, специально оборудованы для использования инвалидами.

Таким образом, в случае представления соответствующего документа, подтверждающего, что автомобиль специально оборудован для использования инвалидом, физическое лицо вправе применить освобождение от уплаты транспортного налога в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 358 Кодекса (письмо Минфина России от <Дата обезличена><Номер обезличен>).

Из ответов ГУ МВД России по Иркутской области от <Дата обезличена><Номер обезличен>, ОТН и РАМТС ГИБДД МУ МВД России «Иркутское» от <Дата обезличена><Номер обезличен> следует, что в АБД «Автотранспорт» ФИС ГИБДД-М сведения о внесении изменений в конструкцию транспортного средства «Субару Форестер», гос.рег.знак <Номер обезличен>, связанные с установкой ручного управления, отсутствуют.

Из ответа ГУ МВД России по Иркутской области от <Дата обезличена> следует, что в отношении транспортного средства Субару Форестер, гос.рег.знак <***><Дата обезличена> внесены изменения в регистрационные данные в связи с изменением в конструкцию ( переоборудование на ТС произведен монтаж ручного управления газ-тормоз СКТС <адрес обезличен><Дата обезличена>, переоборудование на ТС произведен монтаж ручного управления, газ-тормоз).

В судебном заседании установлено, что спорные транспортные средства является транспортными средствами специального назначения (автомобилем легковым, специально оборудованным для использования инвалидами), принадлежащий ФИО10 на праве собственности легковой автомобиль после его приобретения был оборудован в установленном порядке дополнительно ручным режимом управления, то есть специально оборудован для использования инвалидом, в связи с чем подпадает под категорию транспортных средств, указанных в подпункте 2 пункта 2 статьи 358 НК РФ и исключенных федеральным законодателем из перечня объектов налогообложения.

При этом судом в решении от <Дата обезличена> учтено, что поскольку изменения в конструкцию транспортного средства не внесены, что подтверждается документами, выданными ИП ФИО3 (РУ-РДС (ручное управление – рулевое дополнительное, совмещенное, газ - тормоз) изменений в конструкцию управления не вносит, дает дублирующий способ управления руками), отсутствовали основания, предусмотренные Правилами регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в ГИБДД МВД России, утвержденными приказом МВД России от <Дата обезличена><Номер обезличен> (действующими на момент приобретения транспортного средства ФИО2), пунктом 15.8 Административного регламента МВД России по предоставлению государственной услуги по регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним, утвержденного приказом МВД России от <Дата обезличена><Номер обезличен>, Положением о паспортах транспортных средств и шасси транспортных средств, утвержденных приказом МВД России <Номер обезличен>, Минпромэнерго России <Номер обезличен>, Минэкономразвития России <Номер обезличен> от <Дата обезличена>, для проведения регистрационных действий и выдаче свидетельства о соответствии транспортного средства с внесенными в его конструкцию изменениями требованиям безопасности, внесения органами ГИБДД информации в паспорт транспортного средства в раздел «Особые отметки» об изменении конструкции транспортного средства.

Таким образом, учитывая выше изложенное, установив фактические обстоятельства дела, оценивая представленные доказательства, каждое в отдельности и в их совокупности,суд приходит к выводу, что транспортные средства, принадлежащие на праве собственности ФИО2, в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 358 НК РФ не является объектами налогообложения, у ФИО2 отсутствовала обязанность производить уплату транспортного налога, в связи с чем административные исковые требования ИФНС России по <адрес обезличен> к ФИО4 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017-2018 года в размере 2734 руб., пени в размере 25,04 руб. не подлежат удовлетворению.

В случае просрочки исполнении обязанности по уплате налогов (взносов), в соответствии со ст. 75 НК РФ, начисляется пени за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В редакции ст. 75 НК РФ, действующей с <Дата обезличена>, пеня начисляется начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Налогоплательщиком допущена несвоевременная уплата по: налогу на имущество физических лиц:

- за 2015 год - за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 2.23 руб.,

- за 2016 год - за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 0.04 руб.

-за 2017 год - за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 1.29 руб.

по транспортному налогу:

- за 2016 год - за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 2.15 руб.,

-за 2018 год - за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 22.89 рубля.

Суд, проверив расчет по пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в период с 2015-2017, находит его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями налогового законодательства, каких-либо противоречий расчет не содержит.

Данный расчет административным ответчиком не оспорен, свой альтернативный расчет не представлен.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 45 НК РФ Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 4 ст. 31, п. 4 ст. 69 ЛК РФ в случае направления требования об уплате задолженности по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

В случае неисполнения налогоплателыциком-физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (п. 1 ст. 48 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением овзыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Учитывая, сумма задолженности не превысила 10000.00 руб., мировым судьей судебного участка № <адрес обезличен> вынесен судебный приказ от <Дата обезличена><Номер обезличен>а-3402/2021 на сумму 3154.60 рубля.

В ходе исполнения судебного приказа службой судебных приставов <Дата обезличена> взыскано 3154.60 рубля. Судебный приказ отменен <Дата обезличена> в связи с поступившими возражениями должника (в Инспекцию не поступало). Определением от <Дата обезличена> удовлетворено заявление должника о повороте исполнения судебного приказа <Номер обезличен>а- 3402/2021.

Согласно позиции, изложенной в п.п. 57, 61 Постановления Пленума ВАС РФ от <Дата обезличена><Номер обезличен>, поскольку начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки, в тех случаях, когда в состав требований налогового органа включено требование о взыскании пеней и к моменту обращения налогового органа в суд недоимка не погашена налогоплательщиком, названный орган в ходе судебного разбирательства вправе увеличить размер требований в части взыскания пеней.

В соответствии с п. п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, производится взыскание задолженности в порядке,

В ходе судебного разбирательства установлено, что положения специальных норм законодательства о налогах и сборах, устанавливающих срок предъявления налоговым органом административных исковых требований о взыскании недоимки, пени в суд в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (статьи 6.1, 48, 69, 70, 75 НК РФ) налоговым органом соблюдены, налоговый орган, в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налога в срок, установленный в требовании (до <Дата обезличена>), с учетом положений ст. 48 НК РФ не позднее <Дата обезличена>, обратился к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа, административное исковое заявление подано в суд <Дата обезличена>, в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа определениями мирового судьи от <Дата обезличена>, то есть в срок, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ.

В соответствии с пп.3 п. 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя.

В п. 28 Постановление Пленума Верховного Суда РФ от <Дата обезличена> N 50 "О применении судами законодательства при рассмотрении некоторых вопросов, возникающих в ходе исполнительного производства" имущественные требования и обязанности, неразрывно связанные с личностью гражданина (взыскателя или должника), в силу статей 383 и 418 ГК РФ прекращаются на будущее время в связи со смертью этого гражданина либо в связи с объявлениемего умершим. Вместе с тем, если имущественные обязанности, связанные с личностью должника-гражданина, не были исполнены при его жизни, в результате чего образовалась задолженность по таким выплатам, то правопреемство по обязательствам о погашении этой задолженности в случаях, предусмотренных законом, возможно. Например, согласно подпункту 3 пункта 3 статьи 44 НК РФ погашение задолженности умершего налогоплательщика-гражданина осуществляется его наследниками в отношении транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц в порядке, установленном гражданским законодательством (пункт 3 статьи 14, статья 15, подпункт 3 пункт 3 статьи 44 НК РФ). Возможность правопреемства в отношении иных налогов, а также различных сборов, включая государственную пошлину, не предусмотрена.

В силу статьи 1112 Гражданского кодекса РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается названным кодексом или другими законами. Не входят в состав наследства личные неимущественные права и другие нематериальные блага.

Из материалов наследственного дела <Номер обезличен> следует, что ФИО1 приняла по всем основаниям наследования, наследство после смерти своего мужа ФИО2, наследники ФИО5, ФИО6, отказались от принятия наследства в пользу его жены ФИО1

Статьей 1175 ГК РФ установлено, что наследники отвечают по долгам наследодателя солидарно в пределах стоимости перешедшего к ним наследственного имущества. Кредиторы наследодателя вправе предъявить свои требования к принявшим наследство наследникам. До принятия наследства требования кредиторов могут быть предъявлены к наследственному имуществу.

Таким образом, наследник должника при условии принятия им наследства становится должником перед кредитором в пределах стоимости перешедшего к нему наследственного имущества.

Судом установлено, что стоимость имущества перешедшего наследнику ФИО2 – ФИО7 превышает размер задолженности по заявленным административным истцом требованиям.

Пунктом 61 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от <Дата обезличена><Номер обезличен> «О судебной практике по делам о наследовании» разъяснено, что смерть должника не влечёт прекращения обязательств по заключённому им договору, наследник, принявший наследство, становится должником и несёт обязанности по их исполнению со дня открытия наследства.

Таким образом, с учетом, установленных по делу обстоятельств, суд приходит к выводу, что требования Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> к ФИО1 заявленные в настоящем иске в части взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц, пеней на указанный налог, являются законными и обоснованными, подлежат удовлетворению. С ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> подлежат взысканию: задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015-2017 в размере 67 руб., пени в размере 3,56 рубля.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 298 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 22 по Иркутской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (паспорт <...>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 22 по Иркутской области (ИНН <***>) задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015-2017 годы, в размере 67 руб., пени в размере 3,56 руб.

В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 22 по Иркутской области (ИНН <***>) к ФИО1 (паспорт <Номер обезличен>) в части взыскания транспортного налога за 2017-2018 годы в размере 2 734 руб., пени в размере 25,04 руб. - отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке путём подачи апелляционной жалобы в Иркутский областной суд через Свердловский районный суд <адрес обезличен> в течение месяца со дня изготовления решения в окончательном виде.

Председательствующий судья: Е.А. Баранкова

Решение в окончательной форме изготовлено <Дата обезличена>.