Решение № 2А-459/2021 2А-459/2021~М-352/2021 М-352/2021 от 28 июня 2021 г. по делу № 2А-459/2021

Дело № 2а-459/2021


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

р.п. Иловля 29 июня 2021 года

Иловлинский районный суд Волгоградской области в составе:

председательствующего судьи Ревенко О.В.,

при секретаре Богатырёвой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Волгоградской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 5 по Волгоградской области) обратилась в Иловлинский районный суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>.

В обоснование иска указано, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 5 по Волгоградской области состоит ФИО1 который является плательщиком налога на доходы физических лиц.

В 2018 году ПАО СК «Росгосстрах» выплатило в пользу ФИО1 сумму в размере <данные изъяты>, подлежащую налогообложению по ставке 13 %, размер которого составляет <данные изъяты>.

ПАО СК «Росгосстрах» направило в налоговый орган справку о доходах физического лица за 2018 год № 2037 от 25 марта 2019 года, в которой содержится информация о неудержанной с ФИО1 суммы налога в размере <данные изъяты>.

Расчет налога на доходы физических лиц за 2018 год приведен в налоговом уведомлении № 35094541 от 10 июля 2019 года, которое направлено в адрес налогоплательщика 19 июля 2019 года, в котором указано на необходимость уплаты налога не позднее 02 декабря 2019 года.

ФИО1 обязанность по уплате налога не исполнил, в связи с чем налоговым органом было составлено требование об уплате налога № 52372 от 23 декабря 2019 года, которое направлено в адрес налогоплательщика 26 декабря 2019 года, в котором указано о наличии задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>.

Указанное требование налогового органа проигнорировано ответчиком, в связи с чем МИФНС № 5 по Волгоградской области обратилось к мировому судье судебного участка № 10 с заявлением о вынесении судебного приказа. 01 апреля 2020 года мировым судьей судебного участка № 10 Волгоградской области вынесен судебный приказ № 2а-10-495/2020 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере <данные изъяты>, а также пени в размере <данные изъяты>, который определением мирового судьи от 03 декабря 2020 года отменен.

На момент составления искового заявления за ФИО1 числиться задолженность в размере <данные изъяты>, а также пени в размере <данные изъяты>.

В установленные действующим законодательством сроки, обязанность по уплате соответствующих сумм задолженности налогоплательщиком выполнена не была, в связи с чем ответчику было направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

До настоящего времени обязанность по уплате налога не исполнена, в связи с чем Межрайонная ИФНС России № 5 по Волгоградской области обратилась в суд с данным административным исковым заявлением.

Административный истец – МИФНС России №5 по Волгоградской области надлежащим образом извещен о дате, времени и месте рассмотрения дела. Представитель административного истца в судебное заседание не явился, сведений об уважительности причины неявки суду не представил, не ходатайствовал об отложении судебного разбирательства.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. Конверты с судебным извещением, направленные в адрес ответчика, возвращены в суд за истечением срока хранения.

С учетом положений части 2 статьи 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Статьёй 57 Конституции России установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Согласно ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

На основании п.п. 1.п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Частью 2 статьи 44 НК РФ, предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании абз. 2 и абз. 3 ч. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В ч. 1 ст. 48 НК РФ указано, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК).

На основании п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся страховые выплаты при наступлении страхового случая, в том числе периодические страховые выплаты (ренты, аннуитеты) и (или) выплаты, связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика, а также выкупные суммы полученные от Р. организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налогом на доходы физических лиц облагаются страховые выплаты при наступлении страхового случая по налоговой ставке в размере 13 процентов полученного физическим лицом дохода.

Пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно справке налогового агента ПАО СК "Росгосстрах" о доходах и суммах налога физического лица – ФИО1 за 2018 год № 2037 от 25 марта 2019 года, в 2018 году ПАО СК «Росгосстрах» выплатило в пользу ФИО1 сумму в размере <данные изъяты>, подлежащую налогообложению по ставке 13 %, размер которого составляет <данные изъяты>, которая не была удержана с ФИО1 (л.д. 9).

Учитывая, что в нарушение ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации административным ответчиком обязанность по уплате НДФЛ с указанного дохода не исполнена, в адрес административного ответчика 19 июля 2019 года направлено налоговое уведомление № 35094541 от 10 июля 2019 года о необходимости уплаты налога в срок не позднее 02 декабря 2019 года. Поскольку ФИО1 уплата налога не произведена в установленный в налоговом уведомлении срок, 26 декабря 2019 года, в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование N 52372 от 23 декабря 2019 года об уплате недоимки по НДФЛ, пени, предоставлен срок для добровольного исполнения до 29 января 2020 года. При этом налог на полученный истцом доход рассчитан в силу положений п. 1 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации, исходя из ставки 13%.

Требование налоговой инспекции в добровольном порядке, в установленный срок исполнено не было, что послужило основанием для обращения к мировому судье судебного участка № 10 Волгоградской области с заявлением о вынесении судебного приказа за № 2а-10-495/2020 года от 01 апреля 2020 года, который определением мирового судьи судебного участка № 10 Волгоградской области от 03 декабря 2020 года отменен в связи с поступившими возражениями.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила <данные изъяты>, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила <данные изъяты>.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абз. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Статьёй 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1-3 статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

МИФНС № 5 по Волгоградской области обратилась в Иловлинский районный суд Волгоградской области с административным иском к ФИО1 о взыскании налога и пени 21 мая 2021 года, то есть в установленный законом срок.

При этом суд исходит из того, что обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поскольку до настоящего времени административным ответчиком не исполнены требования об уплате налога на доходы физических лиц, суд считает необходимым административное исковое заявление в удовлетворить в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что административный иск о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворен, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере <данные изъяты>, что соответствует положениям подп. 1 п.1 ст.333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ года в гор.Волгоград, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Волгоградской области сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц - в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>, а всего на общую сумму <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Волгоградского областного суда через Иловлинский районный суд Волгоградской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий подпись О.В. Ревенко

Мотивированное решение составлено 05 июля 2021 года.

Председательствующий подпись О.В. Ревенко