Решение № 2А-2296/2019 2А-2296/2019~М-1439/2019 М-1439/2019 от 29 августа 2019 г. по делу № 2А-2296/2019

Дело №2а-2296/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Нижний Новгород (дата)

Советский районный суд города Нижнего Новгорода в составе:

председательствующего судьи Ежова Д.С., при секретаре судебного заседания Полетаевой Л.И., с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции федеральной налоговой службы России по Советскому району г.Н.Новгорода к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция федеральной налоговой службы России по Советскому району г.Н.Новгорода обратилась с административным иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование своих административных требований Инспекция федеральной налоговой службы России по Советскому району г.Н.Новгорода указывает следующее.

ФИО3 согласно электронным сведениям, представленным в ИФНС в порядке ст. 85 НК РФ, стоит на налоговом учете в ИФНС России по Советскому району и в соответствии с п.1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.44, 45 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора, страховых взносов возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ, в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен уплатить пеню. На основании п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Под требованием об уплате налога понимается письменное извещение | налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и пени (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Исполняя законом установленную обязанность, Истцом в адрес Ответчика было направлено требование от (дата). №....

До настоящего времени требование осталось неисполненным.

Инспекция обратилась в Судебный участок №3 Советского судебного района Г.Н.Новгорода за выдачей судебного приказа о взыскании налоговых обязательств в отношении Ответчика.

(дата) вынесен судебный приказ в отношении ФИО2.

Однако, (дата) в связи с поступившим от ФИО2 заявлением об отмене судебного приказа он был отменён.

Вместе с тем, (дата) налоговым органом произведено уменьшение страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с (дата)) за налоговый период (дата) в сумме 76100.21 руб., а так же суммы пени 2963.49 руб.

На основании изложенного административный истец, с учетом изменения предмета иска, просит суд взыскать с административного ответчика задолженность:

1) Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с (дата)) за (дата) - 137781.03 руб.;

2) Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с (дата)- 3.80 руб.

Всего в размере - 137784.83 руб.

Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании поддержал заявленные административные исковые требования, просил удовлетворить административный иск в полном объеме с учетом изменения предмета иска.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Суд, учитывая положения статьи 150, ч.6 ст. 226 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие не явившихся лиц.

Проверив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 218 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом ч.1 ст. 268 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.9 Налогового кодекса РФ участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются: организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов.

В соответствии со ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Как установлено судом и следует из материалов дела, что ответчик является плательщиком налога, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419.

Вместе с тем, за административным ответчиком числится задолженность по оплате на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование

Согласно пп.2 п.1 ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ Плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Из материалов дела следует, что согласно разделу 2.2 налоговой декларации ФИО2 по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, представленной в материалы дела в качестве доказательства, сумма полученных доходов за налоговый период (дата) составляет 14 078 103 руб.

Следовательно, расчёт страховых взносов произведен следующим образом:

(Сумма доходов по УСН - 300 000) х 1% = 14 078 103 - 300 000 = 13 778 103 х 1%.

Таким образом, сумма страховых взносов, подлежащая уплате в бюджет, составляет 137 781руб.

В порядке досудебного урегулирования спора истцом, ответчику направлено требование №... от (дата) на сумму недоимки в размере 213881,24 рублей и пени в размере 1403,75 рубля со сроком исполнения до (дата).

ФИО2 были начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с (дата) в сумме 275.78 руб. с установленным сроком уплаты (дата).

Так как страховые взносы оплачены не были, ФИО2 было выставлено требование №... от (дата) с недоимкой по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 275.78 руб.

Согласно п.З ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Также, согласно п.4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной:

для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Недоимка для пени - 275.78 руб.

Количество дней просрочки - 58 дней (с (дата) по (дата)).

Ставка рефинансирования ЦБ РФ (ключевая ставка) - 7.25%

Следовательно, расчёт пени по страховым взносам произведён следующим образом:

(7,25%: 100): 300 = 0.00024

275.78x58x0.00024 = 3.80

Таким образом, сумма пени по страховым взносам, подлежащая уплате в бюджет, составляет 3.80 руб.

Также суд учитывает, что указный расчет административным ответчиком не опровергнут, доказательств оплаты указанной задолженности или ее части суду не представлено.

Задолженность подтверждается расчетом, КРСБ, который суд находит арифметически правильным.

Доводы административного ответчика о неправильности произведенного расчета не могут быть приняты во внимание, поскольку ФИО2 являлась индивидуальным предпринимателем с (дата) по (дата). Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Налогоплательщик представила декларацию по упрощенной системе налогообложения за (дата). Как указано выше, согласно декларации за (дата) сумма доходов составила 14 078 103 руб.

Согласно пп. 3 п. 9 ст. 430 НК РФ в целях применения положений пункта 1 данной статьи для плательщиков, применяющих УСН, доход учитывается в соответствии со статьей 346.15 "Порядок определения доходов" НК РФ.

Следовательно, для целей определения размера страховых взносов, упомянутые индивидуальные предприниматели используют положения статьи 346.15 НК РФ, которыми установлен только порядок определения дохода такими индивидуальными предпринимателями.

При этом положения статьи 430 НК РФ не предполагают для плательщиков, применяющих УСН, уменьшения исчисленного в вышеуказанном порядке дохода на суммы произведенных ими расходов.

Таким образом, в целях определения размера страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию за соответствующий расчетный период для индивидуальных предпринимателей на УСН, как производящих, так и не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, величиной дохода является сумма фактически полученного ими дохода от осуществления предпринимательской деятельности за этот расчетный период. Расходы, предусмотренные статьей 346.16 НК РФ, в этом случае не учитываются.

Необходимо отметить, что положения пп. 1 п. 1 и пп. 3 п. 9 ст. 430 НК РФ об определении размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для индивидуального предпринимателя на УСН исходя из его дохода не увязываются с определением таким индивидуальным предпринимателем выбранного им объекта налогообложения при применении УСН в соответствии со ст. 346.14 НК РФ.

При этом НК РФ вычет сумм расходов при определении размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за соответствующий расчетный период предусмотрен только в отношении тех индивидуальных предпринимателей, которые уплачивают налог на доходы физических лиц. Норм, распространяющих данный подход на иных плательщиков на других налоговых режимах, НК РФ не содержит (Письмо Минфина России от 12.02.2018 N 03-15-07/8369). Верховный Суд РФ отказал в признании Письма Минфина России от 12.02.2018 N 03-15-07/8369 недействующим. В обосновании он отметил, что приведенные разъяснения норм Налогового кодекса РФ соответствуют их действительному смыслу, при этом указание на необходимость учета расходов по ст. 346.16 НК РФ в данном случае в нормах отсутствует (Решение Верховного Суда РФ от 08.06.2018 АКПИ18-273).

Следовательно, порядок определения доходов в целях уплаты страховых взносов индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН, и индивидуальным предпринимателем, уплачивающим НДФЛ, не тождественен, так как НК РФ прямо указывает индивидуальному предпринимателю, применяющему УСН, на необходимость определения доходов только в соответствии со статьей 346.15 кодекса.

Письмо Минфина России от 12.02.2018 N 03-15-07/8369 не вступает в противоречие с постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 N 27-П, поскольку основано исключительно на положениях Налогового кодекса, не рассмотренных в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации.

Кроме того, необходимо отметить, что изложенные в определений Верховного Суда Российской Федерации от 18.04.2017 N 304-КГ16-16937 выводы о том, что принцип определения объекта налогообложения плательщиками НДФЛ аналогичен принципу определения объекта налогообложения для плательщиков, применяющих УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", применимы в конкретном, к рассматриваемом судом случае, на что и указывает сам суд.

При этом упомянутое определение Верховного Суда Российской Федерации принято в отношении исчисления и уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, которые регулировались Федеральным законом от 24.07.20Q9 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", действовавшим до 1 января 2017 года.

Таким образом, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за (дата) с учетом размера МРОТ (7500 руб.) и времени, в течении которого налогоплательщик осуществлял предпринимательскую деятельности (с (дата)) должна быть исчислена в размере 12200 + 137781 руб. (1 процент с суммы, превышающей 300 000 руб.).

12200.00 руб. административным ответчиком оплачено. Остаток задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за (дата) составляет 137781.03 руб.

Частью 1 ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

При этом ч.2 данной статьи установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Поскольку общая сумма задолженности по требованиям превысила 3000 руб., то административный истец вправе был обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

При этом установлено, что первоначально административный истец обратился в мировой суд судебного участка № 3 Советского судебного района г.Н.Новгорода с заявлением о вынесении судебного приказа.

(дата) мировой судья судебного участка № 3 Советского судебного района г.Н.Новгорода, вынес судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, пени, государственной пошлины.

(дата) мировой судья судебного участка № 1 Советского судебного района г.Н.Новгорода вынес определение об отмене судебного приказа.

Суд учитывает, что первоначальное обращение административного истца к мировому судье судебного участка № 3 Советского судебного района г.Н.Новгорода с заявлением о вынесении судебного приказа подано в срок, предусмотренный положениями ст.48 НК РФ.

В суд с настоящим административным иском инспекция федеральной налоговой службы по Советскому району г.Н.Новгорода обратилась (дата), то есть в рамках установленного законом 6-ти месячного срока.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу, что иском инспекция федеральной налоговой службы по Советскому району г.Н.Новгорода своевременно приняла меры к взысканию образовавшейся задолженности, поэтому административные исковые требования Инспекции федеральной налоговой службы России по Советскому району г.Н.Новгорода к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций подлежат удовлетворению.

Согласно п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.

Таким образом, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3955,70 руб.

Руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования инспекции федеральной налоговой службы по Советскому району г.Н.Новгорода к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу инспекции федеральной налоговой службы по Советскому району г.Н.Новгорода задолженность:

1) Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с (дата)) за 2017 год - 137781.03 руб.;

2) Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с (дата)- 3.80 руб.

Всего на общую сумму в размере - 137784.83 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета государственную пошлину в размере 3955,70 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Советский районный суд города Нижнего Новгорода в течение месяца.

Судья Д.С.Ежов