Решение № 2А-173/2026 2А-173/2026(2А-4347/2025;)~М-3820/2025 2А-4347/2025 М-3820/2025 от 27 января 2026 г. по делу № 2А-173/2026

к делу № 2а-173/2026

УИД 61RS0023-01-2025-006375-05


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

15 января 2026 года г.Шахты

Шахтинский городской суд Ростовской области в составе судьи Пыхтина В.Ю., при секретаре Чепаковой А.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании пени по ЕНС,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 12 по Ростовской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, ссылаясь на то, что ФИО1 в соответствии со п.1 ст.23, п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со ст. 357 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога. Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2018г. по сроку уплаты 02.12.2019 года в сумме 17290 руб., за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 года в сумме 750 руб. (сумма налога к уплате с учетом переплаты 689,59 руб.), за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 года в сумме 750 руб., за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 в сумме 750 руб. и направлены налоговые уведомления № 6083397 от 28.06.2019 года, № 4244361 от 01.09.2022 года, № 59407737 от 15.08.2023 года, №143544250 от 24.08.2024 года. Однако, ФИО1 пропущен срок уплаты транспортного налога за 2018 год, 2021 год и 2023 год. Указанные задолженности включены в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС. В соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога. Налоговым органом исчислен земельный налог за 2015-2016гг. по сроку уплаты 27.02.2019 года в сумме 304840 руб., за 2018г. по сроку уплаты 02.12.2019 года в сумме 78322 руб., за 2019г. по сроку уплаты 01.12.2020 года в сумме 26603 руб. и направлены налоговые уведомления №503503 от 20.12.2018 года, №6083397 от 28.06.2019 года, №14654707 от 01.09.2020 года. В установленные сроки земельный налог за 2015-2016, 2018, 2019 гг. должником не уплачен. Указанные задолженности включены в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС. ФИО1 в период с 24.01.2017г. по 25.08.2024г. состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, вследствие чего, в силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. Налоговым органом начислены страховые взносы за 2019 год, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. по сроку уплаты 02.07.2020 года в сумме 8311,50 руб., страховые взносы в фиксированном размере за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 года в размере 8426 руб. (ОМС) и 32448 руб. (ОПС), страховые взносы в фиксированном размере за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022 года в сумме 1329, 10 руб. (ОМС) и 5118,29 руб. (ОПС). Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН и применяющие ее в порядке, установленной главой 26.2 НК РРФ. ФИО1 05.03.2020 года представил налоговую декларацию по налогу уплачиваемому в связи с применением УСН за 2019 год с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет в размере 55200 руб. (срок уплаты, установленный НК РФ 25.10.2020). Однако сумма налога не уплачена в размере 2820,44 руб. Указанные задолженности включены в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на 20.06.2025г. (момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №8089 от 20.06.2025): общее сальдо в сумме 530534,42 руб., в том числе пени 274105,86 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №8089 от 20.06.2025, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 246385,93 руб. Сумма пени, подлежащая взысканию по иску составляет 274105,86 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 20.06.2025) - 246385,93 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)=27719,93 руб. В соответствии с ст. 69,70 Налогового кодекса РФ должнику в порядке досудебного урегулирования, направлено требование от 16.05.2023 года № 871, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Однако сумма задолженности указанная в требовании от 16.05.2023 года № 871 ответчиком не погашена. Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 7 Шахтинского судебного района Ростовской области. Определением мирового судьи судебного участка № 3 Шахтинского судебного района Ростовской области от 05.09.2025 года судебный приказ № 2а-7-1348/2025 отменен в связи с поступившими возражениями от должника.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени ЕНС за период с 17.01.2025 года по 20.06.2025 года в сумме 27719,93 руб.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области, в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, предоставил суду ходатайство, в котором просил рассмотреть дело в отсутствие представителя налогового органа, на заявленных требованиях настаивает.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом.

Изучив письменные доказательства, судья приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признанные объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Земельный налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 4 ст. ст. 397 НК РФ).

В силу ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели;

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Как следует из искового заявления, за административным ответчиком были зарегистрированы транспортные средства: ПКСД-5,25Р, г/н №, Тойота Ленд Крузер 150 Прадо, г/н №, 6319, с г/н №, а потому он на основании ст. 357 НК РФ является плательщиком транспортного налога.

Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2018г. по сроку уплаты 02.12.2019 года в сумме 17290 руб., за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 года в сумме 750 руб. (сумма налога к уплате с учетом переплаты 689,59 руб.), за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 года в сумме 750 руб., за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 в сумме 750 руб. и направлены налоговые уведомления № 6083397 от 28.06.2019 года, № 4244361 от 01.09.2022 года, № 59407737 от 15.08.2023 года, №143544250 от 24.08.2024 года. Однако, ФИО1 пропущен срок уплаты транспортного налога за 2018 год, 2021 год и 2023 год.

Указанные задолженности включены в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС.

Кроме того за административным ответчиком были зарегистрированы земельные участки: <адрес>, два земельных участка в <адрес> (кадастровые номера №), а потому он на основании ст. 388 НК РФ является плательщиком земельного налога.

Налоговым органом исчислен земельный налог за 2015-2016гг. по сроку уплаты 27.02.2019 года в сумме 304840 руб., за 2018г. по сроку уплаты 02.12.2019 года в сумме 78322 руб., за 2019г. по сроку уплаты 01.12.2020 года в сумме 26603 руб. и направлены налоговые уведомления №503503 от 20.12.2018 года, №6083397 от 28.06.2019 года, №14654707 от 01.09.2020 года.

В установленные сроки земельный налог за 2015-2016, 2018, 2019 гг. должником не уплачен.

Указанные задолженности включены в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС.

ФИО1 в период с 24.01.2017г. по 25.08.2024г. состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, вследствие чего, в силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.

Налоговым органом начислены страховые взносы за 2019 год, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. по сроку уплаты 02.07.2020 года в сумме 8311,50 руб., страховые взносы в фиксированном размере за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 года в размере 8426 руб. (ОМС) и 32448 руб. (ОПС), страховые взносы в фиксированном размере за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022 года в сумме 1329, 10 руб. (ОМС) и 5118,29 руб. (ОПС).

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН и применяющие ее в порядке, установленной главой 26.2 НК РРФ.

ФИО1 05.03.2020 года представил налоговую декларацию по налогу уплачиваемому в связи с применением УСН за 2019 год с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет в размере 55200 руб. (срок уплаты, установленный НК РФ 25.10.2020).

Однако сумма налога не уплачена в размере 2820,44 руб.

Указанные задолженности включены в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС.

В соответствии с абзацем 28 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено п.4 ст. 75 НК РФ, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на 20.06.2025г. (момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №8089 от 20.06.2025): общее сальдо в сумме 530534,42 руб., в том числе пени 274105,86 руб.

Сумма пени, подлежащая взысканию по иску составляет 274105,86 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 20.06.2025) - 246385,93 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)=27719,93 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В связи с введением ЕНС с 01.01.2023 года, требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, когда ЕНС не примет положительное значение или не будет равно нулю.

Согласно ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности № 871 от 16.05.2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета в сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

В силу пункта 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом. Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа.

Из пункта 3 ст. 45 Налогового кодекса РФ следует, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Однако сумма задолженности, указанная в требовании № 871 от 16.05.2023 года должником не оплачена.

МИФНС России № 12 по Ростовской области обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 7 Шахтинского судебного района Ростовской области.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Шахтинского судебного района Ростовской области от 05.09.2025 года судебный приказ № 2а-7-1348/2025 отменен в связи с поступившими возражениями от должника.

В соответствии с пунктом 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, судом установлено, что административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением в установленный законом срок.

Анализ вышеперечисленных норм закона и установленные судом обстоятельства свидетельствуют об обоснованности требований административного истца и подлежащих удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В случае взыскания суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, с административного ответчика надлежит взыскать в доход местного бюджета госпошлину в сумме 4 000 руб.

Руководствуясь ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании пени по ЕНС - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт: серия № №) в доход государства задолженность по пени ЕНС за период с 17.01.2025 года по 20.06.2025 года в сумме 27 719 руб. 93 коп.

Реквизиты для уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, начиная с 1 января 2023 года:

Наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК банка получателя средств (БИК ТОФК): 017003983, Номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета): 40102810445370000059, Получатель: Казначейство России (ФНС России), Номер казначейского счета: 03100643000000018500, ИНН получателя 7727406020, КПП получателя 770801001, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт: серия №) госпошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в Ростовский областной суд через Шахтинский городской суд Ростовской области в течение одного месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Судья В.Ю. Пыхтин

Решение в окончательной форме изготовлено 28 января 2026 года.