Решение № 2А-429/2020 2А-429/2020~М-397/2020 М-397/2020 от 7 октября 2020 г. по делу № 2А-429/2020

Дело № 2а-429/2020

УИД 45RS0006-01-2020-000677-84


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Каргаполье 8 октября 2020 г.

Каргапольский районный суд Курганской области в составе:

председательствующего судьи Киселевой Н.С.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 3 по Курганской области к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 3 по Курганской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам.

В обоснование административного иска указав, что ФИО1 с 25 февраля 2000 года являлся индивидуальным предпринимателем без образования юридического лица. 3 мая 2005 года он утратил статус индивидуального предпринимателя без образования юридического лица. Прекращение физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не является обстоятельством, которое влечет прекращение возникшей от осуществления такой деятельности обязанности по уплате налога.

В соответствии с Федеральным законом от 3 июля 2016 года №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» на ФНС России возложены функции по администрированию страховых взносов. С 1 января 2017 года Межрайонная ИФНС России № 3 по Курганской области является взыскателем страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе и индивидуальные предприниматели. В соответствии со ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. Объектом обложения страховыми взносами для плательщика, указанного в под. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ признается осуществление предпринимательской деятельности либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 под.1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9. ст. 430 НК РФ.

В соответствии со ст. 423 НК РФ отчетными периодами по страховым взносам признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе. В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится им самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ. Суммы страховых взносов исчисляются плетельщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов ФИО1 было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в порядке и сроки установленные ст. 69,70 НК РФ. Оплата по требованию направленному в адрес налогоплательщика, в настоящее время не произведена. ФИО1 имеет задолженность по пеням, штрафам в сумме 556 руб. 49 коп. Данная задолженность по уплате пени по страховым взносам была передана из ПФ РФ по состоянию на 1 января 2017 года.

В связи с наличием у ФИО1 задолженности Межрайонная ИФНС России № 3 по Курганской области обратилась к мировому судье судебного участка № 7 Каргапольского судебного района Курганской области с заявлением о выдаче судебного приказа. 10 июля 2020 года заявление инспекции было рассмотрено и выдан судебный приказ, который 5 августа 2020 года был отменен в связи с тем, что административный ответчик подал возражения.

Просит суд взыскать с ФИО1 недоимки по: по пени на страховые взносы в виде фиксированного платежа, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (по расчетным периодам, истекшим до 1 января 2010 года) (сумма платежа перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) в размере 358 руб. 75 коп. (за период с 21 августа 2011 года по 31 декабря 2013 года); по пени на страховые взносы в виде фиксированного платежа, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (по расчетным периодам, истекшим до 1 января 2010 года) (сумма платежа перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) в размере 197 руб. 74 коп. (за период с 21 августа 2011 года по 31 декабря 2013 года), всего взыскать 556 руб. 49 коп. в пользу Межрайонной ИФНС России № 3 по Курганской области.

Административное дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав и оценив письменные доказательства и иные материалы дела, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что с 25 февраля 2000 года ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица, 3 мая 2005 года утратил статус индивидуального предпринимателя на основании ст. 3 ФЗ от 23 июня 2003 № 76-ФЗ, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра предпринимателей от 13 августа 2020 года.

Согласно подп. п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (в редакции, действующей в момент деятельности административного ответчика в качестве индивидуального предпринимателя) (далее - Федеральный закон № 167-ФЗ) страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются индивидуальные предприниматели, которые в силу п. 2 ст. 14 этого же Федерального закона обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд.

В статье 25 Федерального закона № 167-ФЗ, установлено, что контроль за правильностью исчисления и за уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование осуществлялось налоговыми органами в порядке, определяемом законодательством Российской Федерации, регулирующим деятельность налоговых органов.

Согласно ст. 28 Федерального закона № 167-ФЗ, страхователи, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального закона, уплачивают суммы страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в виде фиксированного платежа.

Размер фиксированного платежа в расчете на месяц устанавливается исходя из стоимости страхового года, ежегодно утверждаемой Правительством Российской Федерации.

Минимальный размер фиксированного платежа на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии устанавливается в размере 150 рублей в месяц и является обязательным для уплаты. При этом 100 рублей направляется на финансирование страховой части трудовой пенсии, 50 рублей - на финансирование накопительной части трудовой пенсии.

Страховые взносы в виде фиксированного платежа в минимальном размере уплачиваются не позднее 31 декабря текущего года в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 26 Федерального закона № 167-ФЗ исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями.

Административным истцом заявлены требования о взыскании пени по страховым взносам в виде фиксированного платежа, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, накопительной пенсии, за период с 21 августа 2011 года по 31 декабря 2013 года. В указанный период действовал Федеральный закон от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон о страховых взносах).

С 1 января 2017 вступил в силу Федеральный закон от 3 июля 2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Пунктом 5 ст. 18 названного Федерального закона признан утратившим силу Федеральный закон от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Однако в соответствии со ст. 20 Федерального закона от 3 июля 2016 года № 250-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, должен осуществляться соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу указанного Закона.

Из материалов дела следует, что спорные отношения возникли до 1 января 2017 года, следовательно, применению подлежат нормы законодательства, регулировавшими порядок исчисления и уплаты страховых взносов до 1 января 2017 года.

Согласно ст. 26 Федерального закона № 167-ФЗ, исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями. Пенями признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую страхователь должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты страховых взносов. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Сумма пеней уплачивается одновременно с уплатой сумм страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Аналогичные нормы содержатся в ст. 25 Закона о страховых взносах.

В соответствии с п. 5 Постановления Конституционного Суда РФ от 17 декабря 1996 года № 20-П неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога.

Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Из анализа приведенных выше положений следует, что пени являются мерой ответственности за нарушение срока внесения соответствующего платежа, то есть требование об их взыскании является производным от требования о взыскании основного платежа, поскольку только при наличии недоимки по страховым взносам плательщику страховых взносов могут быть начислены пени. При этом отсутствие основного обязательства уплаты страховых взносов влечет невозможность применения меры обеспечения этого обязательства в виде взыскания пени.

Как следует из представленного административным истцом расчета, сумма пенеобразующей недоимки по страховым взносам на выплату страховой пенсии, от которой рассчитаны пени в сумме 358 руб. 75 коп, составляет 1524 руб. При этом доказательств взыскания с ФИО1 указанной недоимки в установленном законом порядке или их добровольной уплаты налоговым и пенсионным органами не представлено, в то время, как в силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В этой связи пеня, начисленная на указанную выше недоимку, в размере 358 руб. 75 коп., не подлежит взысканию с административного ответчика.

По аналогичному основанию не может быть взыскана с административного ответчика пеня, начисленная на недоимку по страховым взносам на выплату накопительной пенсии в сумме 197 руб. 74 коп., рассчитанной от недоимки в размере 840 руб. Доказательств взыскания с ФИО1 указанной недоимки в установленном законом порядке или ее добровольной уплаты налоговым и пенсионным органами не представлено.

Кроме того, в силу ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», вступившей в законную силу 29 января 2018 года, признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», в частности задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями.

Решение о признании указанных в ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ статьи недоимки и задолженности безнадежными к взысканию и об их списании принимается налоговым органом по месту жительства физических лиц (месту учета индивидуальных предпринимателей), указанных в части 1 настоящей статьи, на основании сведений о суммах недоимки и задолженности, имеющихся у налогового органа, и сведений из органов Пенсионного фонда Российской Федерации, подтверждающих основания возникновения и наличие таких недоимки и задолженности (часть 2 названной статьи).

В силу статьи 4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Поскольку предъявленная ко взысканию задолженность по пени на страховые взносы имела место за расчетный период, истекший до 1 января 2017 года, то указанный размер пени на страховые взносы в виде фиксированного платежа, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (по расчетным периодам, истекшим до 1 января 2010 года) в размере 358 руб. 75 коп. (за период с 21 августа 2011 года по 31 декабря 2013 года); по пени на страховые взносы в виде фиксированного платежа, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату накопительной пенсии в размере 197 руб. 74 коп. (за период с 21 августа 2011 года по 31 декабря 2013 года) признаются безнадежными ко взысканию и подлежат списанию налоговым органом.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Курганской области в удовлетворении административного искового заявления к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам отказать.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курганский областной суд через Каргапольский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: Н.С. Киселева