Решение № 2А-31/2020 2А-31/2020~М-23/2020 М-23/2020 от 25 мая 2020 г. по делу № 2А-31/2020

УИД 49RS0006-01-2020-000042-46 Дело № 2а-31/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Сусуман 26 мая 2020 года

Сусуманский районный суд Магаданской области в составе:

председательствующего судьи Новикова Е.В.,

при секретаре Доротько Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Магаданской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пени,

У С Т А Н О В И Л:

МРИ ФНС России №3 по Магаданской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пени, указав, что ФИО1 в период с 19.07.2010 года по 09.08.2019 года состоял в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица. ФИО1 в соответствии с положениями п.п. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 и 2 ч. 1 ст. 44, п.п. 2 п. 1 ст. 419, ст. 423, ст. 430 Налогового кодекса РФ (далее по тексту НК РФ), обязан был уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, за полный 2019 год в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование – 29 354 руб., на обязательное медицинское страхование – 6 884 руб. В соответствии с положениями п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно. Исходя из вышеизложенного за 2019 год ФИО1, с учетом даты прекращения регистрации деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (09.08.2019 года), обязан уплатить страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, на обязательное пенсионное страхование в размере 17 833 руб 34 коп., на обязательное медицинское страхование в размере 4 182 руб. 22 коп. Согласно требований п. 5 ст. 432 и ст. 6.1 НК РФ ФИО1 обязан был уплатить данные страховые взносы в срок не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, то есть не позднее 26.08.2019 года. Согласно ст. 45, 75 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, в срок установленный законодательством. За несвоевременную уплату страховых взносов начисляется пеня, за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Размер пени за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть выполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный не указан период не указан в самом требовании. Требование направленное по почте заказным письмом, считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма. 11 сентября 2019 года истцом было направлено ответчику требование №5779 об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, за 2019 год: на обязательное пенсионное страхование – 17 833 руб. 34 коп., пени, по состоянию на 03.09.2019 - 30 руб. 17 коп.; на обязательное медицинское страхование – 4 182 руб. 22 коп., пени, по состоянию на 03.09.2019 – 07 руб. 07 коп., итого страховых взносов в общей сумме 22 015 руб. 56 коп., пени в сумме 37 руб. 24 коп. Требование ответчиком было получено 19.09.2019 года и подлежало исполнению в срок до 29.10.2019, как было указано в настоящем требовании. Требование истца ответчиком исполнено не было и первоначально истец, в установленный п. 2 ст. 48 НК РФ срок, 20.12.2019 года, обратился к мировому судье судебного участка №9 Сусуманского судебного района Магаданской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной задолженности по страховым взносам и пени. Определением мирового судьи от 09.01.2020 года, ранее вынесенный судебный приказ от 24.12.2019 года был отменен. Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, страховых взносов, пени за счет имущества физического лица, может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. На основании изложенного просит суд, взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу Магаданская область г. Сусуман <адрес>, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год – 17 833 руб. 34 коп., пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за период с 27.08.2019 по 02.09.2019 года – 30 руб. 17 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2019 год – 4 182 руб. 22 коп., пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за период с 27.08.2019 по 02.09.2019 года – 7 руб. 07 коп., всего страховые взносы – 22 015 руб. 56 коп., пени за период с 27.08.2019 по 02.09.2019 года – 37 руб. 24 коп. Указанную сумму задолженности перечислить на счет №, отделение Магадан УФК по Магаданской области (Межрайонная ИФНС России №3 по Магаданской области, ИНН <***>), БИК 044442001, КПП 490801001, ОКТМО 44713000, КБК 18210202140061110160 (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии), КБК 18210202140062110160 (пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии), КБК 18210202103081013160 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС), КБК 18210202103082013160 (пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС). Взыскать с ответчика сумму государственной пошлины в доход бюджета.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, 19 мая 2020 года направил суду заявление с просьбой рассмотреть дело в его отсутствии при этом указав, что в настоящее время ответчиком задолженность по страховым взносам и пени не уплачена.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о дате, месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился, возражений относительно заявленных требований суду не представил.

Изучив материалы дела, разрешая исковые требования в пределах заявленных, суд пришел к следующему.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Взыскание налога с индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст.ст. 46, 47 НК РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ (п. 2 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 8 Налогового Кодекса Российской Федерации под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Согласно подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового Кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, а именно: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Как следует из материалов дела, ответчик ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 19.07.2010г., предпринимательская деятельность им прекращена 09.08.2019г.

Согласно подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового Кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 432 Налогового Кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Являясь индивидуальным предпринимателем ФИО1 в силу положений статей 419, 430, 432 Налогового кодекса Российской Федерации, был обязан уплачивать страховые взносы.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 Налогового Кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.

Согласно пункта 5 статьи 432 Налогового Кодекса Российской Федерации, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Так как ответчик ФИО1 был снят с учета в налоговом органе как индивидуальный предприниматель 09 августа 2019 года, страховые взносы за 2019 год, исчисленные в порядке предусмотренном подпунктами 1 и 2 пункта 1 и пунктом 5 статьи 430 Налогового Кодекса Российской Федерации, он должен был уплатить не позднее 26 августа 2019 года, с учетом положений статьи 6.1 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Согласно представленных расчетов налогового органа, проверенных судом, ФИО1 должен был в срок не позднее 26.08.2019 года уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в сумме 17 833 рубля 34 копейки, также был обязан в этот же срок уплатить страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год в сумме 4 182 рубля 22 копейки.

Из сведений представленных истцом суду, ответчик ФИО1 до настоящего времени данную обязанность не выполнил. Доказательств обратного ответчиком суду не представлено.

Статьей 75 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить пеню. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Указанные правила, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

В соответствии с положениями статьи 75 Налогового Кодекса Российской Федерации истцом начислена ответчику ФИО1 пеня за неуплату страховых взносов, за период с 27.08.2019 года по 02.09.2019 года в размере: пеня на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год – 30 рублей 17 копеек; пеня на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год – 7 рублей 07 копеек.

ФИО1 11 сентября 2019 года было направлено требование №5779 об уплате задолженности по уплате страховых взносов за 2019 год в срок до 29.10.2019 года: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в сумме 17 833 рубля 34 копейки; пени за период с 27.08.2019 года по 02.09.2019 года на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год – 30 рублей 17 копеек; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год в сумме 4 182 рубля 22 копейки; пени за период с 27.08.2019 года по 02.09.2019 года на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год – 7 рублей 07 копеек. Данное требование до настоящего времени ответчиком не исполнено.

В соответствии со статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, в пределах сумм, указанных в требовании.

Заявление о взыскании налога, пеней, подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, пеней, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено данным пунктом.

24 декабря 2019 года мировым судьей судебного участка №9 Сусуманского судебного района Магаданской области по заявлению истца был вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика вышеуказанной задолженности по страховым взносам и пени. Определением мирового судьи от 09.01.2020 года данный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями ответчика.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании страховых взносов, пеней, за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Анализ вышеуказанных положений свидетельствует о законодательном ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, страховых взносов, пеней.

Из материалов дел следует, что межрайонная ИФНС России №3 по Магаданской области, обратилась в установленный срок к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, а следовательно требования инспекции подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствие с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию госпошлина за обращение в суд с административным исковым заявлением МРИ ФНС №3 в размере 861 рубль 58 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Магаданской области к ФИО1 о взыскании о взыскании страховых взносов и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающего по адресу Магаданская область г. Сусуман <адрес>, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Магаданской области сумму задолженности по страховым взносам и пеню в общем размере 22 052 рубля 80 копеек, из которых: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год, в размере 17 833 рубля 34 копейки; пеня за период с 27.08.2019 года по 02.09.2019 года на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год, в размере 30 рублей 17 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год в сумме 4 182 рубля 22 копейки; пеня за период с 27.08.2019 года по 02.09.2019 года на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере 7 рублей 07 копеек.

Сумму задолженности перечислить на счет 40101810300000010001, отделение Магадан УФК по Магаданской области (межрайонная ИФНС России №3 по Магаданской области, ИНН <***>) БИК 044442001 КПП 490801001 ОКТМО 44713000 КБК 18210202140061110160 (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере) КБК 18210202140062110160 (пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере) КБК 18210202103081013160 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере) КБК 18210202103082013160 (пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере).

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающего по адресу Магаданская область г. Сусуман <адрес>, в доход Сусуманского городского округа госпошлину за обращение в суд с исковым заявлением МРИ ФНС России №3 по Магаданской области в размере 861 рубль 58 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Магаданский областной суд через Сусуманский районный суд в течение месяца со дня его вынесения.

Председательствующий Е.В. Новиков