Решение № 2А-1791/2024 2А-1791/2024~М-1677/2024 М-1677/2024 от 20 ноября 2024 г. по делу № 2А-1791/2024

производство №2а-1791/2024

УИД 67RS0001-01-2024-003055-04


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Смоленск 21 ноября 2024 года

Заднепровский районный суд г. Смоленска в составе федерального судьи Калинина А.В., рассмотрев без проведения судебного заседания в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Смоленской области к ФИО1 о взыскании налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС РФ по Смоленской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2, указав, что ответчик состоит на налоговом учете в Управлении, имеет задолженность по уплате налоговых платежей. Так, являясь владельцем зарегистрированных на его имя трех транспортных средств, административный ответчик признавался плательщиком транспортного налога, который за налоговые периоды 2018-2022 г.г. уплачен не в полном объеме, размер задолженности составляет 9 770, 29 руб. За несвоевременную уплату транспортного налога в порядке ст. 75 НК РФ начислялись пени. С учетом положений Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», на едином счете налогоплательщика (ЕНС) сформирована недоимка, на которую в порядке ст. 75 НК РФ также осуществляется начисление пени. Размер пени составил совокупно по всем неисполненным обязательствам 2925, 86 руб.

Просит суд взыскать с ФИО3 отрицательное сальдо задолженности по ЕНС в размере 12 585, 98 руб., в том числе: 9 770, 29 руб. - недоимку по транспортному налогу за период 2018 -2022 г.г.; 2 815, 69 руб. - пени.

В установленный судом срок административный ответчик, извещенный надлежаще о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства, не представил суду возражений по существу требований, а равно доводов и доказательств об ином размере задолженности или ее погашении.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из следующего.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Положениями Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» НК РФ введена статья 11.3 Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет, согласно ч. 1 которой, Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете (далее ЕНС).

Статьей 11 НК РФ дано определение «совокупная обязанность» - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Пунктом п. ст. 11.3 НК РФ установлены источники формирования совокупной обязанности.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ, сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В силу ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых, в соответствии с законодательством Российской Федерации, зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

На основании п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу…, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 НК РФ). Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя (п. 1 ст. 361 НК РФ).

В соответствии с Законом Смоленской области от 27.11.2002 № 87-3 «О транспортном налоге» лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 357 НК РФ и ст. 3 вышеуказанного областного закона, являются плательщиками транспортного налога.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется в соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 6 Закона Смоленской области от 27.11.2002 № 87-3 «О транспортном налоге» транспортный налог исчисляется по ставкам, установленным в зависимости от категории и мощности транспортного средства.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС РФ по Смоленской области в качестве налогоплательщика.

В 2018-2022 г.г. ФИО1 являлся владельцем зарегистрированных на его имя автомобилей: <данные изъяты>, гос.рег.знак № (77,77 л.с.); <данные изъяты>, гос.рег.знак № (70 л.с.); <данные изъяты>, гос.рег.знак № (64 л/с).

Принадлежность транспортных средств не оспаривалась и подтверждается сведениями ГИБДД, согласно которым автомобиля сняты в августе сентябре 2022 года.

В этой связи административному ответчику произведено начисление налога за указанные периоды за каждый из указанных автомобилей по 778 руб., 700 руб. и 640 руб. в год соответственно, то есть по 2 118 руб. в год, что соответствует налоговой ставке, установленной ст. 6 Закона Смоленской области от 27.11.2002 № 87-3 для автомобилей легковых с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 10 руб. л/с. Расчет налога за 2022 год (520 руб., 467 руб. и 420 руб., соответственно, приведен с применением коэффициета владения 8 мес., что соответствует положениям п. 3 ст. 362 НК РФ.

Административному ответчику направлялись налоговые уведомления № от 28.06.2019, № от 01.09.2020, № от 01.09.2021, № от 01.09.2022, № от 19.07.2023 об уплате вышеназванного налога (л.д. 12, 14, 22, 23).

Далее, ФИО1 направлялись требования № от 12.02.2020 за 2018 год на сумму 2118 и 31, 53 руб., № от 16.01.2021 за 2019 год на сумму 2 118 руб. и 62, 17 руб., № от 15.12.2021 за 2020 год об уплате транспортного налога и пени на сумму 2 118 и 6, 88 руб., № от 09.07.2023 на сумму 8 363, 29 руб. 1 875, 6 руб. (л.д. 28, 29, 31, 32), которые оставлены без исполнения.

Требования налогового органа исполнены не были.

18.03.2024 вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика.

Суд соглашается с представленным выше расчетом налога, находит его математически верным, заявленная к взысканию итоговая задолженность, с учетом имевшегося погашения, в размере 9 770, 29 руб. не превышает начисленных сумм.

Расчет пени также проверен судом, признается математически верным, ответчиком не оспорен, при этом, налоговым органом приведен расчет пени до перехода на ЕНС в общей сумме 1480, 49 руб., в том числе пени на задолженность 2017 года в размер 611, 72 руб., возможность взыскания которых не утрачена, с учетом принятия ранее мер к взысканию задолженности по заявлению о выдаче судебного приказа от 01.10.2019, сведений об отмене которого не имеется. После перехода на ЕНП начислена пеня на совокупную задолженность в общей сумме 1 445, 37 руб. Всего к взысканию заявлено 2 815, 69 руб., за вычетом из общей суммы задолженности по пени 2925, 86 руб. - обеспеченных ранее принятыми мерами взыскания 110, 17 руб.

Судом также исследован вопрос о пропуске срока на предъявление административного искового заявления.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Применительно к исполнению нарастающим итогом требований № от 12.02.2020, № от 16.01.2021, № от 15.12.2021 действовали положения ст. 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Поскольку такая сумма до 2023 года не превышала 10 000 руб., оснований для обращения в суд за взысканием не имелось.

С учетом положений п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ в редакции Федерального закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ, после выставления требования об уплате по состоянию на 09.07.2023 № сроком исполнения до 28.11.2023 и превышения после указанной даты сальдо задолженности 10 000 руб., налоговый орган обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа 03.04.2024, то есть в пределах 6 месяцев.

После отмены судебного приказа 06.05.2024 налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ, обратился в суд с административным иском 20.09.2024, то есть в установленный срок.

С учетом изложенного, поскольку административным истцом срок на обращение в суд не пропущен, при этом, административный ответчик представленный расчет налогов и пени не оспорил, суд, по мотивам приведенным выше, находит его не противоречащим закону, математически верным, доказательств погашения заявленных к взысканию недоимки и пени ответчик не представил, о наличии налоговых льгот не заявил, соответствующие суммы подлежат взысканию с ФИО1 в пользу административного истца.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административные исковые требования УФНС России по Смоленской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета отрицательное сальдо задолженности по ЕНС в размере 12 585, 98 руб., в том числе:

- 9 770, 29 руб. - недоимку по транспортному налогу за период 2018-2022 г.г.;

- 2 815, 69 руб. - пени.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования города Смоленска государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Заднепровский районный суд г. Смоленска в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.В. Калинин