Решение № 2А-1946/2025 2А-1946/2025~М-1630/2025 М-1630/2025 от 14 августа 2025 г. по делу № 2А-1946/2025

Дело №2а-1946/2025

УИД: 26RS0029-01-2025-003215-51


Решение

Именем Российской Федерации

04 августа 2025 года г. Пятигорск

Пятигорский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Степаненко Н.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Верченко З.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Пятигорского городского суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

МИФНС России № по <адрес> обратилось в суд с иском ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование доводов административного иска указали, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) предусмотрена обязанность налогоплательщиков, уплачивать законно установленные налоги, плательщики страховых взносов, сборов обязаны уплачивать законно установленные страховые взносы, сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В связи с наличием земельных участков налоговым органом по месту учета на основании налогового уведомления от № от ДД.ММ.ГГГГ начислен налог за 2020,2021 г. г., ОКТМО 07721000. в размере 969084,00 рублей по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

№; ОКТМО 07721000; 357200,26, <адрес>, Минеральные Воды г., <адрес> - 13416,00 рублей.

№; ОКТМО 07721000; 357200,26, <адрес>, Минеральные Воды г., <адрес> – 16147,00 рублей.

№; ОКТМО 07721000; 357200,26, <адрес>, Минеральные Воды г., <адрес> - 2416,00 рублей.

№; ОКТМО 07721000; 357200,26, <адрес>, Минеральные Воды г., <адрес> - 13396,00 рублей.

№; ОКТМО 07721000; 357200,26, <адрес>, Минеральные Воды г., <адрес> - 817258,00 рублей.

№; ОКТМО 07721000; 357200,26, <адрес>, Минеральные Воды г., <адрес> - 13436,00 рублей.

№; ОКТМО 07721000; 357200,26, <адрес>. Минеральные Воды г., <адрес> - 13416,00 рублей.

№; ОКТМО 07721000; 357200^26, <адрес>, Минеральные Воды г., <адрес> - 13416,00 рублей.

№; ОКТМО 07721000; 357200,26, <адрес>, Минеральные Воды г., <адрес> - 13416,00 рублей.

№; ОКТМО 07721000; 357200,26, <адрес>, Минеральные Воды г., <адрес> - 13396,00 рублей.

№; ОКТМО 07721000; 357200,26, <адрес>, Минеральные Воды г., <адрес> - 13416,00 рублей.

№; ОКТМО 07721000; 357200,26, <адрес>, Минеральные Воды г., <адрес> - 13436,00 рублей.

№; ОКТМО 07721000; 357207,<адрес>, Минеральные воды <адрес> - 12519,00 рублей.

Итого: 969084,00 рублей.

Обязанность по уплате задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских за 2020,2021 г.г. ОКТМО 07721000 в размере 969084,00 руб. не исполнена административным ответчиком.

В связи с наличием земельных участков налоговым органом по месту учета на основании налогового уведомления от № от ДД.ММ.ГГГГ начислен налог за 2020 в размере 188126.00 и за 2021 год размере 128919,00 год, ОКТМО 83701000, по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

№ ОКТМО 83701000; 07, г. Нальчик, <адрес> - 154908,00 ( за 2020 г.) - 106155,00 (за 2021 г.)

№ ОКТМО 83701000; 07, г. Нальчик, <адрес> - 33218,00 ( за 2020 г.) - 22764,00 (за 2021 г.)

Итого за 2020 г. - 188126,00 руб. за 2021 г. - 128919,00 рублей.

Обязанность по уплате задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских за 2020 в размере 188126,00 и за 2021 год размере 128919,00 год ОКТМО 83701000 не исполнена административным ответчиком.

Налог на имущество физических лиц по ставке, применяемый к объекту налогообложения в границах городского округа.

В связи с наличием имущества налоговым органом по месту учета на основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ начислен налог за 2021 год, ОКТМО 83701000, в размере 167093,00 рублей по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Иные строения, помещения и сооружения; №; ОКТМО 83701000; Нальчик, ФИО2 ул., 3 - 25476,00 рублей.

Иные строения, помещения и сооружения; №; ОКТМО 83 701000; Кабардино-Балкарская Республика, <адрес> - 8294,00 рублей.

Иные строения, помещения и сооружения; №; ОКТМО 83701000, Кабардино-Балкарская Республика, <адрес> - 1175,00 рублей.

Иные строения, помещения и сооружения; №; ОКТМО 83701000; Кабардино-Балкарская Республика, <адрес> - 4490,00 рублей.

Иные строения, помещения и сооружения; №; ОКТМО 83701000; Кабардино-Балкарская Республика, <адрес> - 27924,00 рублей.

Иные строения, помещения и сооружения; №; ОКТМО 83701000; Кабардино-Балкарская Республика, <адрес> - 81154,00 рублей.

Иные строения, помещения и сооружения; №; ОКТМО 83701000; Кабардино-Балкарская Республика, <адрес> - 18580,00 рублей.

Итого 167093,00 рублей.

Обязанность по уплате задолженности по имущественному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских за 2021 год ОКТМО 83701000 в размере 167093,00 рублей не исполнена административным ответчиком.

В связи с наличием имущества налоговым органом по месту учета на основании налогового уведомления от № от ДД.ММ.ГГГГ начислен налог за 2021 год, ОКТМО 07721000, в размере 1,00 рублей по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Объект незавершённого строительства; № ОКТМО 07721000; 357207,26, Минераловодский, Минеральные Воды г., Советская ул., 98 - 1,00 рублей.

Обязанность по уплате задолженности по имущественному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских за 2021 год ОКТМО 07721000 в размере 1,00 рублей не исполнена административным ответчиком.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ (в ред. после ДД.ММ.ГГГГ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В цену иска включены пени в размере 490212,42 рублей, часть из которых начислены до ДД.ММ.ГГГГ в размере 187283,00 руб. не обеспеченные ранее мерами взыскания, а часть пени в Размере 302929.42 руб. начислены после ДД.ММ.ГГГГ на недоимку, отраженную в сальдо ЕНС Налогоплательщика.

Пени до ДД.ММ.ГГГГ Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов

- за 2020 год на сумму 12519,00 руб. пени в размере 5087,74 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2019 год на сумму 33218 руб. пени в размере 4553,64 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2021 год на сумму 128919 руб. пени в размере 966,89 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2019 год на сумму 813124 руб. пени в размере 165335,21 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; Текущий остаток на ДД.ММ.ГГГГ составляет 137828,64 рублей.

- за 2021 год на сумму 956565 руб. пени в размере 7174,24 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2019 год на сумму 154908 руб. пени в размере 24743,62 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов

- за 2019 год на сумму 27910,00 руб. пени 5675,03 в размере рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по 31.12.2022

- за 2021 год на сумму 167093,00 руб. пени 1253,20 в размере рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по 31.12.2022

Общая сумма пеней до ЕНС составляет: 187283,00 рублей

Пени после 01.01.2023

Пени начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в размере 302929.42 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год.

Расчет пени представлен в иске.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате одолженное и в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности; взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-88/7/2024 на сумму 1943435,42 рублей.

Таким образом, налоговый орган обратился к мировому судье в течении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и пени, в соответствии со ст.ст. 69,70 I1K РФ в адрес налогоплательщика выставлено требование направлено требование об уплате Задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 3277961.83 рублей со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщиком обязанность по уплате налогов по Требованию № не исполнена в полном объеме, актуальная сумма задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 7934313,78 рублей.

Требование № направлено через личный кабинет налогоплательщика.

В силу ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на сумму отрицательного сальдо ЕНС (в размере 3380000,49 рублей. Решение № направленно в адрес налогоплательщика посредством услуг Почты России (идентификатор 80083391879659)

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № <адрес> края отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ №а-88/7/2024 от ДД.ММ.ГГГГ)24 г. о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 1943435,42 руб., текущий остаток на ДД.ММ.ГГГГ составляет 1943435,42 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик имеет следующие неисполненные обязательства перед бюджетом РФ:

ОКТМО 83701000 Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов 556204,93

ОКТМО 07539000 Земельным налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов - 4885518,95

ОКТМО 83701000 Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов -397841,08

ОКТМО 07539000 Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов -5

ОКТМО 07727000 пеня - 2094743,82.

При этом в ходе контрольных мероприятий налоговым органом установлено, что судебный акт после направления заявления о взыскании судебного приказа не поступал, в связи с чем, повторно был истребован судебный акт.

Инспекция просит принять во внимание, что налоговым органом последовательно предпринимались меры по взысканию с ФИО1 задолженности по налогам и пени, а также то, что копия определения мирового судьи об отмене судебного приказа была получена налоговым органом поздней дня его вынесения, а именно ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается штампом входящей корреспонденции, в связи с чем, просит восстановить административному истцу срок для обращения в суд с указанным административным исковым заявлением.

Просит суд признать причины пропуска срока, для обращения с соответствующим иском в суд уважительными, восстановить срок и рассмотреть дело по существу.

Взыскать с ФИО1 ИНН № задолженность в общем размере 1943435,42 рублей, в том числе:

- Задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2021 год, ОКТМО 07721000 в размере 969084,00 рублей

- Задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 в размере 188126,00 и за 2021 год в размере 128919,00, ОКТМО 83701000.

- Задолженность по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемый к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год, ОКТМО 83701000 в размере 167093,00 рублей

- Задолженность по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемый к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год, ОКТМО 07721000 в размере 1,00 рублей

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 5087,74 рублей;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 4553,64 рублей;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2021 год в размере 966,89 рублей;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 137828,64 рублей;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2021 год в размере 7174,24 рублей;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 24743,62 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 5675,03 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год в размере 1253,20 рублей;

- пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 302929,42 рублей

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о его времени и месте, ходатайств об отложении слушания не поступало, в административном исковом заявлении просил рассмотреть без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о его времени и месте путем направления заказной судебной корреспонденции, которая вернулась неврученной за истечением сроков хранения. Заявлений и ходатайств о рассмотрении дела в её отсутствие либо об отложении слушания не поступало.

Исследовав письменные материалы дела, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности в соответствии со статьёй 86 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ).

Согласно положениям пункта 2 статьи 48 НК РФ и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Административным истцом срок подачи административного искового заявления пропущен, однако заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока и признания причин пропуска уважительными.

При этом, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В соответствии с абзацем 2 части 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из приведенных положений НК РФ следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей. Соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным как при обращении налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с иском после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

По смыслу указанных выше правовых норм одним из необходимых условий для удовлетворения административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций является соблюдение административным истцом срока обращения в суд.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленного налоговым законодательством срока взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом, как указано в части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Исходя из вышеперечисленных норм следует, что административному истцу необходимо доказать уважительность причин пропуска обращения в суд с заявлением.

Таким образом, исходя из фактических обстоятельств, подтвержденных материалами дела, а так же с учетом ходатайства административного истца, суд приходит к выводу об удовлетворении ходатайства о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного искового заявления.

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

Часть 2 ст.44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

В силу ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

В соответствии с требованиями ч.2 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическим лицом в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, срок уплаты налога. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с ч.4 ст.57 НК РФ, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подп. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Согласно ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу п. 2 ст. 15, абзаца первого п. 1 ст. 399 Кодекса налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается данным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. ст. 399 - 401 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками имущественного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ, должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно ч. ч. 1 - 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В связи с тем, что в установленные сроки ответчиком налоги уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Как усматривается из материалов административного дела, в отношении административного ответчика налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым в границах городских округов и пени.

Так административным истцом административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором был произведен расчет налога за 2020 год в сумме в размере 167 093 рублей по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Иные строения, помещения и сооружения; №; ОКТМО 83701000; Нальчик, ФИО2 ул., 3 - 25476,00 рублей.

Иные строения, помещения и сооружения; №; ОКТМО 83 701000; Кабардино-Балкарская Республика, <адрес> - 8294,00 рублей.

Иные строения, помещения и сооружения; №35; ОКТМО 83701000, Кабардино-Балкарская Республика, <адрес> - 1175,00 рублей.

Иные строения, помещения и сооружения; №; ОКТМО 83701000; Кабардино-Балкарская Республика, <адрес> - 4490,00 рублей.

Иные строения, помещения и сооружения№; ОКТМО 83701000; Кабардино-Балкарская Республика, <адрес> - 27924,00 рублей.

Иные строения, помещения и сооружения; №; ОКТМО 83701000; Кабардино-Балкарская Республика, <адрес> - 81154,00 рублей.

Иные строения, помещения и сооружения; №; ОКТМО 83701000; Кабардино-Балкарская Республика, <адрес> - 18580,00 рублей.

Итого 167093,00 рублей.

Обязанность по уплате задолженности по имущественному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских за 2021 год ОКТМО 83701000 в размере 167093,00 рублей не исполнена административным ответчиком.

В этом же уведомлении произведен расчет налога за 2021 год, ОКТМО 07721000, в размере 1,00 рублей по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Объект незавершённого строительства; №; ОКТМО 07721000; 357207,26, <адрес> - 1,00 рублей.

Обязанность по уплате задолженности по имущественному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских за 2021 год ОКТМО 07721000 в размере 1,00 рублей не исполнена административным ответчиком.

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса РФ закреплен принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах или досрочно, причем налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса РФ).

Так административным истцом административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором был произведен расчет налога за 2020,2021 год в сумме в размере 969084 рублей по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

№; ОКТМО 07721000; 357200,26, <адрес>, Минеральные Воды г., <адрес> - 13416,00 рублей.

№; ОКТМО 07721000; 357200,26, <адрес>, Минеральные Воды г., <адрес> – 16147,00 рублей.

№; ОКТМО 07721000; 357200,26, <адрес>, Минеральные Воды г., <адрес> - 2416,00 рублей.

№ ОКТМО 07721000; 357200,26, <адрес>, Минеральные Воды г., <адрес> - 13396,00 рублей.

№; ОКТМО 07721000; 357200,26, <адрес>, Минеральные Воды г., <адрес> - 817258,00 рублей.

№; ОКТМО 07721000; 357200,26, <адрес>, Минеральные Воды г., <адрес> - 13436,00 рублей.

№; ОКТМО 07721000; 357200,26, <адрес>. Минеральные Воды г., <адрес> - 13416,00 рублей.

№; ОКТМО 07721000; 357200^26, <адрес>, Минеральные Воды г., <адрес> - 13416,00 рублей.

№; ОКТМО 07721000; 357200,26, <адрес>, Минеральные Воды г., <адрес> - 13416,00 рублей.

№; ОКТМО 07721000; 357200,26, <адрес>, Минеральные Воды г., <адрес> - 13396,00 рублей.

№ ОКТМО 07721000; 357200,26, <адрес>, Минеральные Воды г., <адрес> - 13416,00 рублей.

№ ОКТМО 07721000; 357200,26, <адрес>, Минеральные Воды г., <адрес> - 13436,00 рублей.

№ ОКТМО 07721000; 357207,<адрес>, Минеральные воды <адрес> - 12519,00 рублей.

Итого: 969084,00 рублей.

Обязанность по уплате задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских за 2020,2021 г.г. ОКТМО 07721000 в размере 969084,00 руб. не исполнена административным ответчиком.

В связи с наличием земельных участков налоговым органом по месту учета на основании налогового уведомления от № от ДД.ММ.ГГГГ начислен налог за 2020 в размере 188126.00 и за 2021 год размере 128919,00 год, ОКТМО 83701000, по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

№ ОКТМО 83701000; 07, г. Нальчик, <адрес> - 154908,00 ( за 2020 г.) - 106155,00 (за 2021 г.)

№ ОКТМО 83701000; 07, г. Нальчик, <адрес> - 33218,00 ( за 2020 г.) - 22764,00 (за 2021 г.)

Итого за 2020 г. - 188126,00 руб. за 2021 г. - 128919,00 рублей.

Обязанность по уплате задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских за 2020 в размере 188126,00 и за 2021 год размере 128919,00 год ОКТМО 83701000 не исполнена административным ответчиком.

Согласно п. 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ (в ред. после ДД.ММ.ГГГГ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пени в размере 490212,42 рублей, часть из которых начислены до ДД.ММ.ГГГГ в размере 187283,00 руб. не обеспеченные ранее мерами взыскания, а часть пени в размере 302929.42 руб. начислены после ДД.ММ.ГГГГ на недоимку, отраженную в сальдо ЕНС Налогоплательщика.

Пени до ДД.ММ.ГГГГ Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов

- за 2020 год на сумму 12519,00 руб. пени в размере 5087,74 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2019 год на сумму 33218 руб. пени в размере 4553,64 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2021 год на сумму 128919 руб. пени в размере 966,89 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2019 год на сумму 813124 руб. пени в размере 165335,21 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; Текущий остаток на ДД.ММ.ГГГГ составляет 137828,64 рублей.

- за 2021 год на сумму 956565 руб. пени в размере 7174,24 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2019 год на сумму 154908 руб. пени в размере 24743,62 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов

- за 2019 год на сумму 27910,00 руб. пени 5675,03 в размере рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по 31.12.2022

- за 2021 год на сумму 167093,00 руб. пени 1253,20 в размере рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по 31.12.2022

Общая сумма пеней до ЕНС составляет: 187283,00 рублей

Пени после 01.01.2023

Пени начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в размере 302929.42 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год.

В связи с неуплатой в установленный законом срок имущественных налогов в соответствии со ст. 69,70 НК РФ налоговым органом в отношении административного ответчика выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 3277961.83 рублей со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщиком обязанность по уплате налогов по Требованию № не исполнена в полном объеме, актуальная сумма задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 7934313,78 рублей.

Требование № направлено через личный кабинет налогоплательщика.

В силу ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на сумму отрицательного сальдо ЕНС (в размере 3380000,49 рублей. Решение № направленно в адрес налогоплательщика посредством услуг Почты России (идентификатор 80083391879659)

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № <адрес> края отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ №а-88/7/2024 от ДД.ММ.ГГГГ)24 г. о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 1943435,42 руб., текущий остаток на ДД.ММ.ГГГГ составляет 1943435,42 руб.

В порядке гл. 32 КАС РФ в определении об отмене судебного приказа мировой судья разъясняет взыскателю, что заявленное требование им может быть предъявлено в порядке искового производства.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик имеет следующие неисполненные обязательства перед бюджетом РФ:

ОКТМО 83701000 Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов 556204,93

ОКТМО 07539000 Земельным налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов - 4885518,95

ОКТМО 83701000 Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов -397841,08

ОКТМО 07539000 Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов -5

ОКТМО 07727000 пеня - 2094743,82.

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Судом проверен представленный расчёт, он выполнен в соответствии с требованиями действующего законодательства, оснований сомневаться в размере исчисленной суммы задолженности у суда не имеется.

Доказательств в опровержение расчётов административного истца административным ответчиком суду не представлено.

Доказательств того, что налогоплательщик освобождён от уплаты налогов, и доказательств погашения образовавшейся задолженности в полном объёме либо в части суду не представлено и материалами дела не подтверждено.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства РФ суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достоверными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые административный истец ссылается как на основания своих требований.

В связи с изложенным, а также принимая во внимание то, что административный ответчик не представил: возражения относительно факта неоплаты недоимок пени по ним на день рассмотрения дела, не оспорил расчет недоимки пени, представленный административным истцом, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления.

В соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве административных истцов.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Как следует из ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, судебные расходы по делу подлежат взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета государственная в размере 34 434 рубля 00 копеек.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Восстановить процессуальный срок административному истцу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> для обращения с административным исковым заявлением, признав причины пропуска обращения в суд уважительными.

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, № ИНН № пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность в общем размере 1943435,42 рублей, в том числе:

- Задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2021 год, ОКТМО 07721000 в размере 969084,00 рублей

- Задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 в размере 188126,00 и за 2021 год в размере 128919,00, ОКТМО 83701000.

- Задолженность по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемый к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год, ОКТМО 83701000 в размере 167093,00 рублей

- Задолженность по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемый к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год, ОКТМО 07721000 в размере 1,00 рублей

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 5087,74 рублей;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 4553,64 рублей;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2021 год в размере 966,89 рублей;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 137828,64 рублей;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2021 год в размере 7174,24 рублей;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 24743,62 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 5675,03 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год в размере 1253,20 рублей;

- пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 302929,42 рублей

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, № ИНН № в доход бюджета муниципального образования города-курорта Пятигорска государственную пошлину в размере 34 434 рубля 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Пятигорский городской суд <адрес>.

Судья Н.В. Степаненко