Решение № 2А-630/2020 2А-630/2020~М-585/2020 М-585/2020 от 1 ноября 2020 г. по делу № 2А-630/2020

Дело № 2а-630/2020

55RS0009-01-2020-000803-73


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Большереченский районный суд Омской области в составе судьи Страшко Т.В., при секретаре Майер И.М., рассмотрев в открытом судебном заседании в р.п. Большеречье Омской области 2 ноября 2020 года административное дело по иску межрайонной ИФНС России №2 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Омской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1 В обоснование требований указала, что ответчик является плательщиком земельного налога. В связи с тем, что в установленный срок ФИО1 указанные в налоговых уведомлениях суммы земельного налога не уплатила, на сумму недоимки начислена пеня. В адрес должника было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате сумм налога и пени, в котором сообщалось о наличии задолженности по земельному налогу и пени по земельному налогу и предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить указанную сумму задолженности. Административный истец просил взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 3737 рублей (с учетом уменьшения суммы налога, размер которого составлял 5477,00 руб., на 65,00 руб., и с учетом зачтенной переплаты в сумме 1675 руб.), пени по земельному налогу в размере 49,46 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. От начальника МИФНС №2 по Омской области ФИО2 поступило пояснение в части расчета земельного налога за 2017 год.

Административный ответчик ФИО1, будучи извещенной надлежащим образом, в судебное заседание не явилась. Из представленных возражений следует, что ответчик с иском не согласен, поскольку имеет на праве собственности 13 га в общей долевой собственности на земельном участке с кадастровым номером № площадью 9450000кв.м.. При этом налог начислен на земельный участок с кадастровым номером №, исходя из площади земельного участка 13327 га и ее доля 1/73 составила 186 га. Такого земельного участка она в собственности не имеет, налог завышен в 14 раз. Кроме того, налог удержан путем обращения взыскания на денежные средства на ее счетах в банке до отмены судебного приказа.

В соответствии с положениями ч.ч. 4, 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно положениям статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно части 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (статья 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 23 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 397 НК РФ определен срок уплаты налога, который подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, и уплачивается на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 на основании нотариального Свидетельства о праве на наследство по закону от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается Свидетельством о государственной регистрации права от ДД.ММ.ГГГГ, принадлежит с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время земельный участок с кадастровым номером № (ранее присвоенный кадастровый №). Данный земельный участок предназначен для сельскохозяйственного производства, расположен на территории Почекуевской сельской администрации Большереченского района Омской области.

Площадь участка в Свидетельстве о праве на наследство по закону от ДД.ММ.ГГГГ указана 13,0 га, находящийся в общей долевой собственности, что составляет 1/73 доли от общей площади 9450000кв.м. земель реорганизованного совхоза «Коршуновский», принадлежавший наследодателю на основании Свидетельства о праве собственности на землю от ДД.ММ.ГГГГ, в котором указано о принадлежности доли в праве 13,0 га; в Свидетельстве о государственной регистрации права от ДД.ММ.ГГГГ – 1/73 доля от общей долевой собственности земельного участка площадью 945 га, что в пересчете составляет 13,0 га.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ межрайонной ИФНС России № 2 по Омской области ФИО1 направлено налоговое уведомление № об уплате земельного налога за 2017 год на общую сумму 5477 рубля за земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно данному уведомлению, доля ФИО1 в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером № составила 1/73 доли, кадастровая стоимость земли – 133 270 650, исходя из чего рассчитан налог.

Выпиской из Единого государственного реестра недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ № подтверждается, что ФИО1 на праве собственности принадлежит доля в праве 13 га в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером №.

На основании ст.ст. 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В силу ст. 392 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Согласно статьи 15 Федерального закона от 24 июля 2002 года N 101-ФЗ "Об обороте земель сельскохозяйственного назначения" земельная доля, права на которую возникли при приватизации сельскохозяйственных угодий до вступления в силу настоящего Федерального закона, является долей в праве общей собственности на земельные участки из земель сельскохозяйственного назначения.

Определение размеров земельных долей в виде простой правильной дроби, в гектарах или баллах является юридически действительным.

Федеральным законом от 03 июля 2016 года N 352-ФЗ статья 15 Федерального закона "Об обороте земель сельскохозяйственного назначения" дополнена пунктом 4, в соответствии с которым Порядок определения размеров земельных долей, выраженных в гектарах или баллах, в виде простой правильной дроби устанавливается Правительством Российской Федерации.

Согласно проекта перераспределения земель совхоза «Коршуновский» Большереченского района Омской области от 1992г., утвержденного Постановлением главы администрации Большереченского района «Об утверждении проектов перераспределения земель Большереченского района» от 19.01.1993 №12, площадь сельскохозяйственных угодий земель, переданных в коллективное пользование совхоза «Коршуновский» составляла 16304 га, численность населения, имеющих права на бесплатный пай – 1258 человек, средний размер доли – 13 га.

Из ответа филиала ФГБУ «ФКП Росреестра» по Омской области от ДД.ММ.ГГГГ следует, что по результатам анализа документов Государственного фонда данных, реестрового дела ДД.ММ.ГГГГ выявлена техническая ошибка в кадастровых сведениях об объекте недвижимости с кадастровым номером № в части указания площади в размере 23840000 кв.м. (2384 га), тогда как согласно проекта перераспределения площадь земельного участка составляет 163040000 кв.м. (16304 га). ?????????????????????????????????????????????????????????????j?????????????????J?J?J??????J?J?J??????J?J?J??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????„???¤?„?????????????$??????????????????? ????$???????????????????????$??????????????????????????????????????Є????????????????????????????¦?¦?¦???????¦???„???¤?„???????????????????????????????????$??????????????$???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????j??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????j????????????????????????????????????????Также установлено, что из указанного земельного участка было выделено 26 земельных участков в счет земельных долей на праве общей долевой собственности площадью 23677324 кв.м. Таким образом, на момент выявления технической ошибки площадь земельного участка составила 162676 кв.м., при этом размер земельной доли 130000 кв.м. (13 га). Указанная техническая ошибка исправлена, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ площадь земельного участка составила 139362676 кв.м. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ из указанного земельного участка выделен 51 земельный участок в счет земельных долей в праве общей долевой собственности площадью 52005933 кв.м., в связи с чем площадь земельного участка составляла 111034067 кв.м. В период 2017г. кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № составляла 133 270 650 руб., что нашло отражение в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ и подтверждается данными ЕГРН. Таким образом, расчет налога, произведенный налоговым органом исходя из количества сособственников (1/73 доля) на 2008г., без учета площади всего земельного участка, не является правильным, учитывая также то, что количество участников долевой собственности периодически меняется. Исходя из вышеизложенного, стоимость одного квадратного метра земельного участка с кадастровым номером 55:02:000000:126 составила 1,15 рублей (133 270 650 руб. : 115 839 163 кв.м. – площадь ЗУ в 2017г.). Соответственно, стоимость одной доли земельного участка размером 13 га, принадлежащей ФИО1, составит 145 600 рублей (13,0 га = 130000 кв.м; 130000 х 1,15 = 145 600). Сумма земельного налога, которую должен уплатить налогоплательщик, будет равняться произведению определенной для налогоплательщика налоговой базы и налоговой ставки, установленной представительным органом местного самоуправления. Решением Совета Почекуевского сельского поселения Большереченского муниципального района Омской области от 24.11.2010 № 10 «О земельном налоге на территории Почекуевского сельского поселения» с 01.01.2011 установлена налоговая ставка в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства, в размере 0,3 %. Таким образом, сумма налога за одну долю земельного участка с кадастровым номером 55:02:000000:126 размером 13 га составит в 2017г. 436,8 руб. (145600 х 0,3%). Принимая во внимание вышеизложенное, сумма земельного налога, подлежавшая уплате административным ответчиком за 2017 год, составит 436,8 рублей. Административным истцом в дело представлена копия Требования № от ДД.ММ.ГГГГ, которым срок уплаты задолженности по земельному налогу ФИО1 установлен до ДД.ММ.ГГГГ. Вместе с тем, в данном требовании указано о необходимости уплаты налога за 2018г. – срок уплаты которого ДД.ММ.ГГГГ, задолженность 3737,00 руб., пеня 49,46 руб. Требование основано на налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №, которое в дело истцом не представлено и требования на нем не основаны. ДД.ММ.ГГГГ за взысканием задолженности по земельному налогу за 2017г. МИФНС №2 по Омской области обратилось в судебный участок №2 в Большереченском судебном районе, для вынесения судебного приказа. В гражданском деле №2А-790/2019 судебного участка №2 в Большереченском судебном районе

Согласно ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, учитывая, что общая сума налога и пени по настоящему иску превышает 3000 рублей, налоговый орган должен был обратиться в суд с иском в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения которого до ДД.ММ.ГГГГ), либо не позднее 6 месяцев со дня отмены судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ), то есть не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, срок налоговым органом пропущен, каких-либо уважительных причин для его восстановления не имеется.

Требования, по которым пропущен срок, удовлетворены быть не могут, как не могут быть удовлетворены и безосновательные требования.

При таких обстоятельствах, административный иск удовлетворению не подлежит.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст.175, 177, 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления межрайонной ИФНС России № 2 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2017 год в размере 3737 рублей и пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 49,46 рублей отказать.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей апелляционной жалобы через Большереченский районный суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Т.В.Страшко

Решение в окончательной форме изготовлено 13 ноября 2020 года.