Решение № 2А-1595/2017 2А-1595/2017~М-1608/2017 М-1608/2017 от 7 декабря 2017 г. по делу № 2А-1595/2017

Дело № 2а-1595/2017


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

Рудничный районный суд г. Кемерово

в составе председательствующего судьи Ивановой Е.В.

при ведении протокола и аудиозаписи секретарем Сумченко Т.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Кемерово

08 декабря2017 года

административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Кемерово к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате земельного налога и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Инспекция ФНС России по г. Кемерово обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате земельного налога и пени.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком земельного налога. Согласно пункту 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. ФИО1 согласно имеющимся данным в ИФНС РФ по г. Кемерово в 2011-2014 году являлся пользователем следующих земельных участков:

Земельные объекты (участки), адрес: <адрес>, кадастровый №, 92242.00 рублей.

Итого задолженность по уплате налога на землю за 2011-2014 год составила 96 512,16 рублей.

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со статьей 75 НК РФ начислена пеня в сумме: 286,73 рублей, в том числе 286,73 рублей - пеня по земельному налогу.

В установленный статьей 52 НК РФ срок налогоплательщику были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Согласно статьям 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ. Требования по уплате налога, пени исполнены не были.

В связи с отменой ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, в соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ требование предъявляется в порядке искового производства.

Административный истец просит взыскать с ФИО1, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>, задолженность по уплате земельного налога в сумме 96 512,16 рублей, пени по земельному налогу в сумме 286,73 рублей, а всего 96 798,89 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по <адрес> ФИО4, действующая на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 36, диплом о высшем юридическом образовании на л.д. 37), на удовлетворении административных исковых требований настаивала в полном объеме.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о дате, времени и месте судебного заседания был извещен надлежащим образом и своевременно, о причинах неявки суду не сообщил.

Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

При таких обстоятельствах, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Представитель ответчика ФИО1 – ФИО5, действующий на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 38, диплом о высшем юридическом образовании на л.д. 39), административные исковые требования не признал, возражал против их удовлетворения.

Выслушав представителей сторон, исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд полагает, что требования административного истца подлежат частичному удовлетворению, при этом суд исходит из следующего:

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а так же пени в порядке, установленном НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п.1 ст.387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Согласно пунктам 1, 4 ст.391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.1 ст.394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 397 НК Российской Федерации, земельный налог подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами: до 01.01.2015 - в срок не ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. ФЗ от 27.07.2010 N 229-ФЗ), с 01.01.2015 – в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. ФЗ от 02.12.2013 N 334-ФЗ).

В соответствии с п. 3 ст. 396 НК сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно ч.4 ст.85 Налогового кодекса РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов может обеспечиваться пеней. В силу пунктов 3,5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый день просрочки по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 в 2011, 2012, 2013, 2014 годах являлся собственником земельных участков (л.д. 16), расположенных по адресу:<адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость за 2011-2014 годы – 92 242 рублей; по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 25 367 508 рублей. Вследствие чего административный ответчик являлся плательщиком земельного налога.

Факт владения на праве собственности указанным земельным участком в налоговый период - 2011-2014 годы административный ответчик, его представитель не оспаривали.

Вместе с тем, представителем административного ответчика заявлено о неправомерном направлении административным истцом в январе 2015 года налогового уведомления ФИО1 по земельному налогу за 2011 год в отношении земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 25 367 508 рублей.

Пунктом 1 ст. 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 4 статьи 57 названного Кодекса в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования. Такое требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ст. 70 Налогового кодекса РФ, и налогоплательщиком должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога и пеней не указан в самом требовании (п. 1 ст. 45, п. п. 1 - 5 ст. 69, п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ в редакции, действующей в спорный период).

Законодатель установил также порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 этой же статьи Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 29 ноября 2010 года N324-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Поскольку общая сумма налога составляет более 3000 рублей, в связи с чем требование о взыскании налога подается налоговым органом в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, установленного п. 2 ст. 48 НК РФ. Этой же статьей предусмотрено, что срок подачи заявления может быть восстановлен судом в случае, если он был пропущен по уважительной причине.

В соответствии с положениями п. 4 ст. 397 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Судом установлено, что 08.07.2014 ИФНС России по г. Кемерово в адрес ФИО1 (<адрес>) направлено налоговое уведомление № об уплате земельного налога в сумме 1 384 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13-15).

Данное уведомление было проигнорировано налогоплательщиком, земельный налог не уплачен.

В связи с чем по требованию № об уплате налога, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится недоимка, в том числе по земельному налогу в сумме 1 384 рублей, пеня в размере 6,09 рублей, которые было необходимо было погасить до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11).

Данное требование было направлено в адрес ФИО1 (<адрес>) ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12).

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по <адрес> в адрес ФИО1 (<адрес>) направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в сумме 1 384 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 8-10).

Суду административным ответчиком, его представителем не представлено доказательств уплаты земельного налога в размере 1 384 рублей.

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате налога, ему в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пеня по земельному налогу на сумму налога в размере 1384 рублей– 31,20 рублей (л.д. 5).

Кроме того, судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по <адрес> в адрес ФИО1 было направлено также налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в общей сумме 95 589,37 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 24-26).

В последующем, в связи с неуплатой указанной суммы налога, по требованию № об уплате налога, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится недоимка, в том числе по земельному налогу в сумме 96 512,16 рублей (л.д. 6).

Данное требование было направлено в адрес ФИО1 (<адрес>) ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 7).

ФИО1 не исполнил обязанность по уплате земельного налога, своевременно не уплатив его, доказательств обратного стороной административного ответчика не представлено.

Вместе с тем, судом установлено, что направляя ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 уведомление № об уплате земельного налога в общей сумме 95 589,37 рублей, ему был исчислен налог более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, то есть за периоды 2011-2014 года, а не за 2012 – 2014 годы. При этом предоставленная суду административным истцом распечатка формирования уведомления №, в которой указана дата создания документа – «30.12.2014» (л.д.40), не может быть признана судом надлежащим доказательством, поскольку является внутренним документом истца, достоверность которого проверить не представляется возможным, а также поскольку в самом уведомлении № задолженность указана по состоянии на ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 24), а согласно списку № внутренних почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ указано, что ФИО1 направлено уведомление с указанием его даты – «от 23.01.2015» (л.д. 25).

Кроме того, как усматривается из уведомления № сумма недоимки по земельному налогу в размере 95 128,16 рублей исчислена за объект налогообложения - земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 25 367 508 рублей (л.д. 24), о котором в административном иске не заявлено (л.д. 3).

На основании изложенного, исковые требования административного истца подлежат частичному удовлетворению, в части взыскания с ФИО1 задолженности по уплате земельного налога за 2012-2014 года в размере 1 384 рублей и пени в размере 31,20 рублей.

При этом срок и порядок обращения в суд налоговым органом в части удовлетворенных требований не пропущен, поскольку определением мирового судьи судебного участка № 2 Рудничного судебного района г. Кемерово от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д 17), административное исковое заявление поступило в Рудничный районный суд г. Кемерово ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 3).

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства РФ с ответчика в доход местного бюджета, исходя из суммы удовлетворенных требований, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Кемерово к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате земельного налога и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>, задолженность по уплате земельного налога в сумме 1 384 рублей, пени по земельному налогу в сумме 31,20 рублей, а всего 1 415,20 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета 400 рублей государственной пошлины за рассмотрение дела судом общей юрисдикции.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Рудничный районный суд г. Кемерово в течение месяца со дня составления мотивированного решения – ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий: