Решение № 2А-181/2020 2А-181/2020(2А-4116/2019;)~М-3889/2019 2А-4116/2019 М-3889/2019 от 20 января 2020 г. по делу № 2А-181/2020

Дело № 2а-181/2020

61RS0001-01-2019-004858-97


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 января 2020 г. г. Ростов-на-Дону

Ворошиловский районный суд г.Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Мудраковой А.И.,

при секретаре Храбровой Я.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административный иск Межрайонной ИФНС России № по ... к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по ... обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

В обоснование административного искового заявления указано, что в Межрайонной ИФНС России № по ... на налоговом учёте в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 № по адресу местожительства: 344113 ...Б ..., ... года рождения, место рождения ....

ФИО1 ИНН <***>, осуществлял предпринимательскую деятельность, что подтверждается выпиской из ЕГРИП, которая свидетельствует о присвоении и утрате статуса индивидуального предпринимателя, в соответствии со ст. 346.12 НК РФ является плательщиком налога по УСН.

В установленный срок обязанность по уплате налога по УСН не исполнена.

В части взыскания задолженности по страховым взносам, образовавшейся после 01.01.2017г. ФИО1 №, осуществлял предпринимательскую деятельность, что подтверждается выпиской из ЕГРИП, которая свидетельствует о присвоении и утрате статуса индивидуального предпринимателя. В соответствии со ст. 419 НК РФ должник является плательщиком страховых взносов. Обязательство по уплате страховых взносов возникает в силу закона и не изменяется из-за отсутствия денежных средств (дохода) у предпринимателя.

Налогоплательщиком в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов не исполнена.

Налоговым органом в порядке положений ст. 69; 70 НК РФ в отношении ФИО1 ИНН <***> выставлено и направлено требование от ... №, от ... № об уплате сумм налога, пени, штрафа в котором сообщалось о наличии у него (её) задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. Факт направления требования (й) в адрес Налогоплательщика в соответствии с ч.6 ст. 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, и считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

Факт направления требования в адрес ФИО1, также подтверждается «скриншотом» - изображением показывающим в точности то, что видит налогоплательщик в Личном кабинете.

В соответствии с п. 4 ст. 31, ст. 11.2 НК РФ требование признаётся полученными ФИО1 на следующий день с даты направления в Личном кабинете налогоплательщика.

До настоящего времени задолженность по требованию от ... №, от ... № в размере 413 006,29 руб. не уплачена.

Мировым судьей судебного участка № Ворошиловского судебного района ... вынесено определение от 17.05.2019г. года об отмене судебного приказа №а-6-919/2019 от ... в отношении ФИО1

С учетом изложенного, административный истец просил суд взыскать с ФИО1, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ...: пеня в размере 8,71 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ...): пеня в размере 19,94 руб., налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: налог в размере 350 000 руб., пеня в размере 48 915,14 руб., штраф в размере 14062.50 руб., на общую сумму 413 006, 29 руб.

В ходе судебного разбирательства административным истцом уточнены исковые требования, просил суд взыскать с ФИО1, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ...: пеня в размере 8,71 руб., налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: налог в размере 200 000 руб., пеня в размере 48 915,14 руб., штраф в размере 14 062,50 руб., на общую сумму 262 986,35 руб.

Представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности, в судебное заседание явилась, уточненные требования поддержала, просила удовлетворить, взыскать сумму задолженности по налогам.

Представитель административного ответчика ФИО3, действующая на основании доверенности, в судебное заседание явилась, указала, что часть задолженности погашена, от уплаты остальной части административный ответчик не отказывается, представила письменные возражения на административный иск, в который просила снизить размер пени и штрафа до минимальных размеров.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался судом надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии административного ответчика в порядке ч.2 ст. 289 КАС РФ.

Суд, выслушав стороны, исследовав материалы дела, оценив относимость, допустимость и достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации и части 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Частью 1 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Положениями пункта 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что плательщиками единого налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Кодекса.

В соответствии со статьей 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются доходы. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случаев, установленных настоящей статьей.

Судом установлено, что в Межрайонной ИФНС России № по ... на налоговом учёте в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 ИНН <***>, СНИЛС <***>, по адресу местожительства: 344113 ...Б ..., ... года рождения, место рождения ....

ФИО1 ИНН <***>, осуществлял предпринимательскую деятельность, что подтверждается выпиской из ЕГРИП, которая свидетельствует о присвоении и утрате статуса индивидуального предпринимателя, в соответствии со ст. 346.12 НК РФ является плательщиком налога по УСН.

В установленный срок обязанность по уплате налога по УСН не исполнена.

В части взыскания задолженности по страховым взносам, образовавшейся после 01.01.2017г. ФИО1 №, осуществлял предпринимательскую деятельность, что подтверждается выпиской из ЕГРИП, которая свидетельствует о присвоении и утрате статуса индивидуального предпринимателя. В соответствии со ст. 419 НК РФ должник является плательщиком страховых взносов. Обязательство по уплате страховых взносов возникает в силу закона и не изменяется из-за отсутствия денежных средств (дохода) у предпринимателя.

Налогоплательщиком в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов не исполнена.

Налоговым органом в порядке положений ст. 69; 70 НК РФ в отношении ФИО1 № выставлено и направлено требование от ... №, от ... № об уплате сумм налога, пени, штрафа в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. Факт направления требований в адрес Налогоплательщика в соответствии с ч.6 ст. 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, и считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

Факт направления требования в адрес ФИО1, также подтверждается «скриншотом» - изображением показывающим в точности то, что видит налогоплательщик в Личном кабинете.

В соответствии с п. 4 ст. 31, ст. 11.2 НК РФ требование признаётся полученными ФИО1 на следующий день с даты направления в Личном кабинете налогоплательщика.

Решением МИФНС № по ... № от ... ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, назначено наказание в виде штрафа в размере 14 062,50 руб., а также начислены пени по состоянию на ... в размере 48 915,14 руб.

Задолженность по требованию от ... №, от ... № в размере 413 006,29 руб. не уплачена.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ... N 20-П, необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

На основании статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с абз. 2 п.2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Судом установлено, что ... мировым судьей судебного участка № Ворошиловского судебного района ... вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции ФНС № по ... задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ...: пеня в размере 8,71 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ...): пеня в размере 19,94 руб., налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: налог в размере 700 000 руб., пеня в размере 48 915,14 руб., штраф в размере 14 062,50 руб., на общую сумму 763 006, 29 руб., а также государственную пошлину в размере 5 415,03 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № Ворошиловского судебного района ... от ... указанный судебный приказ от ... отменен по заявлению должника ФИО1

В судебном заседании установлено, что Межрайонной ИФНС № по ... в адрес административного ответчика были выставлены и направлены налоговое уведомление и налоговое требование, которые в полном объеме ФИО1 не исполнены до настоящего времени.

Таким образом, судом достоверно установлено, что в настоящее время административный ответчик обязан уплатить имеющуюся задолженность по установленным налогам и сборам в указанном размере.

При этом суд учитывает, что административным истцом представлена квитанция об оплате задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ...: пеня в размере 8,71 руб., в связи с чем в удовлетворении исковых требований в данной части следует отказать.

В ходе судебного разбирательства административным ответчиком заявлено о снижении взыскиваемой суммы налога до 200 000 руб., снижении пени и штрафа до минимально возможных, поскольку часть задолженности им оплачена, у него на иждивении находятся двое малолетних детей.

В силу положений части 1 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: 1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; 2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; 2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; 3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Часть 2 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение.

Согласно части 4 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации, обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

Согласно пункту 3 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 Кодекса за совершение налогового правонарушения.

Суд обращает внимание, что часть задолженности уплачена после обращения в суд с административным исковым заявление, а смягчающие обстоятельства были применены при вынесении налоговым органом решения № от ..., которое не было обжаловано и вступило в законную силу, где сумма штрафа уменьшена в 16 раз, однако указанное решение не исполняется ФИО1 более одного года, в связи с чем суд приходит к выводу о том, что оснований для снижения требуемых ко взысканию сумм не имеется.

Разрешая спор в части суммы, подлежащей взысканию, суд принимает во внимание расчеты, представленные налоговым органом, признав их произведенными в соответствии с нормами законодательства, регулирующими спорные правоотношения. Указанный расчет ответчиком не оспорен.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в сумме 5 829,78 руб. от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона.

На основании изложенного, суд считает заявленные требования законными, обоснованными, а потому подлежащими частичному удовлетворению.

Руководствуясь ст. ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по ... к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ... года рождения, уроженца ..., в пользу Межрайонной ИФНС России № по ... налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, налог в размере 200 000 руб., пеня в размере 48 915,14 руб., штраф в размере 14 062,50 руб., а всего на общую сумму 262 986,55 руб.

Взыскать с ФИО1, ... года рождения, уроженца ..., в доход местного бюджета госпошлину в размере 5 829,78 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ростовский областной суд через Ворошиловский районный суд г.Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья:

Мотивированное решение суда составлено 31 января 2020 г.