Решение № 2А-56/2025 2А-56/2025~М-454/2024 М-454/2024 от 19 марта 2025 г. по делу № 2А-56/2025

Дело № 2а-56/2025

22RS0053-01-2024-000753-41


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 марта 2025 года с.Топчиха

Топчихинский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Казанцевой Е.Д.,

при секретаре Выставкиной Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 год, земельному налогу за 2022 год, налогу на имущество физических лиц за 2022 год, суммы пеней,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее по тексту - МИФНС России № 16 по Алтайскому краю, налоговый орган, инспекция) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2022 год в сумме 9973 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 4717 руб., земельному налогу в границах городских округов за 2022 год в сумме 742 руб., земельному налогу в границах сельских поселений за 2022 год в сумме 1615 руб., пени в сумме 1430,41 руб., на общую сумму 18477,41 руб.

В обоснование требований указано, что на имя ФИО1 в 2022 году были зарегистрированы транспортные средства и имущество в связи с чем, в соответствии с требованиями статей 357, 358, 363, 388, 389, 396, 400, 401, 408 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик в указанный период являлся плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога. Налоговым органом произведен расчет налогов за указанный налоговый период, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление. Неисполнение направленного в адрес ФИО1 требования послужило основанием для обращения инспекции к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, по итогу рассмотрения которого мировым судьей судебного участка Топчихинского района Алтайского края выдан судебный приказ, отмененный в связи с обращением ФИО1 с возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании отсутствовал, извещен в установленном законом порядке, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц в порядке части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, предусматривающей возможность рассмотрения дела по существу в случае неявки в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, явка которых судом не признана обязательной.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.3 и ч.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Статья 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии со ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п.3 ст.14, п.п. 1 и 2 ст.15 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам, земельный налог и налог на имущество - к местным налогам.

В силу ст.356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили и автобусы, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации).

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (далее – л.с.) (п.1 ст.359 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п.1 ст.360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признаётся календарный год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства, в частности для легковых автомобилей и для грузовых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно установлена налоговая ставка в размере – 2,5 руб. (с каждой л.с.), для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 3,5 руб. (с каждой л.с.), для автобусов с мощностью двигателя до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно – 5 руб. (с каждой л.с.).

Налоговые ставки, указанные в п.1 ст.361 Налогового кодекса Российской Федерации, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз (п.2 ст.361 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации, в частности законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (далее – Закон № 66-ЗС), в зависимости от мощности двигателя, категории транспортного средства.

Согласно ст.1 Закона №66-ЗС налоговая ставка на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно –10 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20 руб.; на грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 25 руб.; на автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 130 л.с. (до 95,6 кВт) включительно – 50 руб.

Налоговым периодом признается календарный год (ч.1 ст.360 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ч.1 ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч.2 ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч.3 ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Согласно п.2 ст.2 Закона № 66-ЗС налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п.1 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что на имя административного ответчика ФИО1 в 2022 году были зарегистрированы следующие транспортные средства:

- автомобиль легковой государственный номер №, марка/модель ЗУ*622С, VIN: отсутствует, 1991 года выпуска, мощность двигателя 75,0 л.с., дата регистрации права ДД.ММ.ГГ;

- автомобиль легковой государственный номер №, марка/модель: ТОЙОТА ВИСТА, VIN: №, 1998 года выпуска, мощность двигателя 144,9 л.с., дата регистрации права ДД.ММ.ГГ;

- автомобиль грузовой, государственный номер №, марка/модель: АВИА А31, VIN: отсутствует, мощность двигателя 81 л.с., 1986 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГ;

- автобус, государственный номер №, марка/модель: ГАЗ3221, VIN: №, 2001 года выпуска, мощность двигателя 86 л.с., дата регистрации права ДД.ММ.ГГ.

Расчет задолженности по транспортному налогу производится в соответствии с п.п.2, 3 ст.362 НК РФ, следующим образом: мощность двигателя умножается на ставку налога, в случае, регистрации транспортного средства или снятии транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Транспортный налог за 2022 год был исчислен ФИО1 и подлежал уплате в сумме 9 973 руб., расчет судом проверен, является верным, административным ответчиком не оспорен.

Кроме того, судом установлено, что в 2022 году ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

В силу п.1 ст.399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодеком и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками налога на имущество физических лиц в силу ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст.85 Налогового кодекса Российской Федерации.

С учетом положений п.1 ст.403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п.п.3-5 ст.403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома. Налоговая база в отношении комнаты, части квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты, части квартиры. Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

Налоговым периодом признаётся календарный год (ст.405 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что уплата налога на имущество физических лиц производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст.408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учётом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с абз.1 п.3 ст.408 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учётом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (абзац первый пункта 3).

Согласно п.8 ст.408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 названной статьи.

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости ФИО1 в 2022 году принадлежали:

- незавершенное строительством здание кафе на 10 посадочных мест, расположенное по адресу <адрес>, кадастровый №, площадью 125 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГ;

- здание административное, расположенное по адресу <адрес>, кадастровый №, площадью 177,4 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГ;

- ? доли квартиры (общая долевая собственность), расположенной по адресу <адрес>, кадастровый №, площадью 62,4 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГ;

- ? жилого дома (общая долевая собственность), расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 25 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГ.

На жилое здание (общая долевая собственность, доля в праве ?), расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 25 кв.м. налоговым органом налог не начислялся.

Расчёт налога на недвижимое имущество, расположенное в с.Хабазино, за 2022 год произведён в соответствии с решением Хабазинского сельского Совета депутатов Топчихинского района Алтайского края от 25.09.2019 № 22 «О введении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования Хабазинский сельсовет Топчихинского района Алтайского края», согласно которому налоговая ставка в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат определена размере 0,3 процента; в отношении прочих объектов налогообложения – 0,5 процента.

Налог на имущество за 2022 год был исчислен ФИО1 и подлежал уплате в сумме 17 047 руб., расчет судом проверен, является верным, административным ответчиком не оспорен.

Судом также установлено, что ФИО1 в 2022 году являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу <адрес>, кадастровый №, площадью 2091 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГ; № долей земельного участка, расположенного по адресу <адрес>, площадью 2062 кв.м., кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГ; № долей земельного участка, расположенного по адресу <адрес>, площадью 436 кв.м., кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГ; земельного участка, расположенного по адресу <адрес>, площадью 92000 кв.м., кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГ.

В силу п.1 ст.387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п.1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ч.1 ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п.1 ст.390 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст.393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз.3 ч.1 ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как предусмотрено пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесённых к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретённых (предоставленных) для жилищного строительства; приобретённых (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Согласно п.4 ст.391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Решением Барнаульской городской думы Алтайского края от 09.10.2012 № 839 «Об утверждении положения о земельном налоге на территории городского округа – город Барнаул Алтайского края» установлена налоговая ставки – 0,1% в отношении Земельные участки, занятые жилищным фондом, за исключением: доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду; земельных участков, входящих в состав общего имущества многоквартирного дома.

Решением Хабазинского сельского совета депутатов Топчихинского района Алтайского края от 06 ноября 2019 года № 34 введен земельный налог на территории муниципального образования Хабазинский сельсовет Топчихинского района Алтайского края. Установлена налоговая ставка - 0,3% в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; не используемых в предпринимательской деятельности приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года №217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации.

Земельный налог за 2022 года был исчислен ФИО1 в соответствии с выше приведенными нормами и подлежал уплате в сумме 2 357 руб. (земельному налогу в границах городских округов за 2022 год в сумме 742 руб., земельному налогу в границах сельских поселений за 2022 год в сумме 1615 руб.), расчет судом проверен, является верным, административным ответчиком не оспорен.

ФИО1 с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГ № на уплату транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2022 год, получено – ДД.ММ.ГГ.

В соответствии со ст.ст.69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 направлено требование об уплате задолженности ДД.ММ.ГГ № на сумму 67484 руб. 58 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС) и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до ДД.ММ.ГГ сумму отрицательного сальдо ЕНС. Направленное налогоплательщику в личный кабинет требование, получено ФИО1 17.08.2023.

Из представленного в материалы дела скриншота усматривается, что ФИО1 зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика с 21.01.2014, сведений об обращении с заявлением о прекращении доступа к личному кабинету материалы дела не содержат.

Административным ответчиком ФИО1 доказательств того, что указанные налоги уплачены, суду не представлено.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ) с 01.01.2023 усовершенствован порядок уплаты налогов.

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно нормам Налогового кодекса Российской Федерации с 01.01.2023 под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве единого налогового платежа (далее по тексту – ЕНП) в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.п.1 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах, в том числе, неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее по тексту - суммы неисполненных обязанностей).

В соответствии с п.п.1 ч.2 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ в целях пункта 1 части 1 названной статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, производится начисление пени.

В связи с внедрением с 01.01.2023 ЕНС в рамках Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно выписке по единому налоговому счету по состоянию на 01.01.2023 административному ответчику в ЕНС сконвертированы пени в размере 10738,31 руб.

По состоянию на 11.12.2023 административному ответчику исчислены пени с учетом совокупной обязанности по уплате налогов в сумме 15265,92 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 13835,51 руб.

Расчет пени для включение в заявление о вынесении судебного приказа 15265,92 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 11.12.2023) – 13835,51 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 1430,41 руб.

Указанный расчет судом проверен и признан верным, административным ответчиком не оспаривался.

В соответствии с под.9 п.1 ст.31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В силу ч.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафа налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 указанной статьи.

Согласно ч.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Как указано выше, срок исполнения требования от 24 июля 2023 года был установлен до 12 сентября 2023 года.

Административный истец 18 января 2024 года обратился к мировому судье судебного участка Топчихинского района Алтайского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пеням на общую сумму 18477,41 рублей. Мировым судьей 23 января 2024 года вынесен судебный приказ №2а-424/2024, который определением от 14 июня 2024 года отменен в связи с поступлением возражений от должника относительно его исполнения.

С административным иском МИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в Топчихинский районный суд 10 декабря 2024 года (согласно штампу на конверте, л.д.34), то есть в установленный срок.

Таким образом, из материалов дела усматривается, что каких-либо нарушений требований налогового законодательства, регулирующих порядок предъявления налоговых требований к налогоплательщику, а также порядка и нарушения сроков обращения в суд с административным иском о взыскании задолженности по налогам, пеням, штрафам административным истцом допущено не было.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика сумм недоимки по налогам, в связи с чем, административные исковые требования являются законными, обоснованными.

Таким образом, с ФИО1 надлежит взыскать недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 9 973,00 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 4 717 руб., земельному налогу в границах городских округов за 2022 год в сумме 742 руб., земельному налогу в границах сельских поселений за 2022 год в сумме 1 615 руб., пени в сумме 1430,41 руб., всего на общую сумму 18477,41 руб.

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу абз.1 подп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ФИО1 надлежит взыскать госпошлину в доход бюджета муниципального образования Топчихинский район Алтайского края в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю с зачислением в соответствующий бюджет недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 9973,00 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 4717 руб., земельному налогу в границах городских округов за 2022 год в сумме 742 руб., земельному налогу в границах сельских поселений за 2022 год в сумме 1615 руб., пени в сумме 1430,41 руб., всего на общую сумму 18477,41 руб.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Топчихинский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.Д. Казанцева

Мотивированное решение изготовлено 28 марта 2025 года