Решение № 2А-969/2025 2А-969/2025~М-835/2025 М-835/2025 от 21 октября 2025 г. по делу № 2А-969/2025

Дело № 2а-969/2025

УИД 27RS0014-01-2025-001389-91


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 октября 2025 года г. Советская Гавань

Советско-Гаванский городской суд Хабаровского края в составе председательствующего судьи Ахметовой А.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее - УФНС России по Хабаровскому краю) обратилось в суд с указанным административным иском, в обоснование указав, что ФИО2 состоит на налоговом учете в УФНС России по Хабаровскому краю ИНН №, в 2023 году являлся собственником недвижимого имущества – квартиры, расположенной по адресу <адрес> ФИО1-<адрес> п. ФИО1 <адрес>Г <адрес>, кадастровый №. За 2023 год исчислен налог в сумме 834,00 руб. Также ФИО2 в 2023 году являлся собственником транспортного средства: легкового автомобиля марка/модель «Тойота Кариб», государственный регистрационный знак №, за 2023 год исчислен налог в размере 1320,00 руб. Налоговые периоды, наименование объектов недвижимости, транспортных средств отражены в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составляет 11695,49 руб., в том числе налог – 2154,00 руб., пени – 19545,73 руб. В установленный срок административный ответчик налоги не уплатил. На сумму недоимки налоговым органом начислены пени в размере одной трёхсотой ставки рефинансирования, действовавшей в указанный период. Пенеобразующая недоимка, учтенная для расчета пени в ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ составила 44467,11 руб., которая сложилась из совокупной обязанности по уплате транспортного налога (за 2019 год в сумме 1993,88 руб., за 2020 год – 2914,00 руб., за 2021 год – 3445,00 руб., за 2022 год – 1497,00 руб.), налога на имущество физических лиц (за 2019 год в сумме 953,59 руб., за 2020 год – 834,00 руб., за 2021 год – 834,00 руб., за 2022 год – 834,00 руб.), страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (за 2020 год – 20318,00 руб., за 2021 год – 1918,97 руб.), страховых взносов на обязательное медицинское страхование (за 2020 год – 8426,00 руб., за 2021 год – 498,31 руб.). Недоимка для расчета пени уменьшалась в связи с оплатами налога. Недоимка для расчета пени увеличилась в связи с начислением транспортного налога за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1320 руб. и налога на имущество физических лиц за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 834 руб. В условиях отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика и отсутствия полной оплаты недоимки за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную задолженность налогоплательщика начислены пени в сумме 9541,49 руб. Меры взыскания, принятые ранее в отношении налогоплательщика (по недоимке, вошедшей в совокупную задолженность с ДД.ММ.ГГГГ) обеспечены: судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании недоимки по СВ ОПС, ОМС за 2020 год, судебный приказ не отменен; судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании недоимки по транспортному налогу, по налогу на имущество за 2019-2022 год, по СВ ОПС, ОМС за 2021 год, судебный приказ не отменен. Административному ответчику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 63209,45 руб. (в том числе по налогам – 43637,08 руб., по пене – 19572,37 руб.) Налогоплательщик требование об уплате налога, пени не исполнил. Административным истцом в адрес административного ответчика, в установленный законом срок, направлено Решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо. До настоящего времени задолженность по налогам и пени не оплачена, сальдо по ЕНС отрицательное. УФНС России по Хабаровскому краю обратилось в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности (заявление от ДД.ММ.ГГГГ №). Мировым судьей судебного участка № судебного района «<адрес> и ФИО1-<адрес>» ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №, судебный приказ не отменен. После обращения налогового органа в суд о взыскании с ФИО2 задолженности, с учетом неисполнения требования об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №, образовалась новая задолженность в сумме 11695,49 руб., превышающая 10000 руб. В связи с чем, мировому судье направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам в размере 11695,49 руб., в том числе по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2154,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9541,49 руб. Определением мирового судьи судебного участка № судебного района «<адрес> ФИО1-<адрес>» от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа. В связи чем административный истец обратился в суд, просит взыскать с ФИО2 задолженность по налогам в размере 11695,49 руб. (транспортный налог за 2023 год в размере 1320,00 руб., налог на имущество за 2023 год в размере 834,00 руб.), задолженность по пене в размере 9541,49 руб.

Административное исковое заявление УФНС России по Хабаровскому краю принято к производству суда для рассмотрения в порядке упрощенного (письменного) производства.

В установленный срок от административного ответчика возражений не поступало.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность граждан - налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции РФ, а также ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе: с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Как следует из п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01 января 2023 года института Единого налогового счета (далее – ЕНС).

Судом установлено, что ФИО2 состоит на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю, является плательщиком налога на имущество, транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ.

Как следует из материалов дела, в собственности административного ответчика ФИО2 за налоговый период 2023 года находилось транспортное средство: легковой автомобиль марка/модель «Тойота Кариб», государственный регистрационный знак №, а также квартира, расположенная по адресу <адрес> ФИО1-<адрес> п. ФИО1 <адрес>Г <адрес>, кадастровый №.

Согласно п. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Уплата налога в соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствие с ч.1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Уплата налога в соответствии со ст. 409 НК РФ производится налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налоговым периодом признается календарный год. Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 1 ст. 393, п. 1 и 2 ст. 396 НК РФ).

Согласно ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Как установлено судом и следует из материалов дела, в адрес налогоплательщика налоговым органом направлено налоговое уведомление от 11.07.2024 № 147070484 об исчисленной сумме налога за налоговый период 2023 года в общем размере 2154,00 руб., в том числе транспортный налог 1320,00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 834,00 руб.

В установленный срок транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2023 год административным ответчиком в полном объеме не уплачен, доказательств обратному суду не представлено.

В связи с неуплатой ФИО2 в установленный законом срок налоговой задолженности, налоговым органом в рамках ст. 75 НК РФ исчислены пени. С 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Из расчета административного истца следует, что пенеобразующая недоимка, учтенная для расчета пени в ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ составила 44467,11 руб., сложилась из совокупной обязанности по уплате: транспортного налога в сумме 9849,88 руб. (1993,88 руб. за 2019 год + 2914 руб. за 2020 год + 3445 руб. за 2021 год + 1497 руб. за 2022 год); налога на имущество физических лиц в сумме 3455,95 руб. (953,95 руб. за 2019 год + 834 руб. за 2020 год + 834 руб. за 2021 год + 834 руб. за 2022 год); страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 22236,97 руб. (20318 руб. за 2020 год +1918,97 руб. за 2021 год); страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 8924,31 руб. (8426 руб. за 2020 год + 498,31 руб., за 2021 год).

Взыскание задолженности по налогам обеспечена судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании недоимки по СВ ОПС, ОМС за 2020 год, судебный приказ не отменен; судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании недоимки по транспортному налогу, по налогу на имущество за 2019-2022 год, по СВ ОПС, ОМС за 2021 год, судебный приказ не отменен.

Административному ответчику за период 2023 года исчислен транспортный налог в размере 1320,00 руб. и налог на имущество в размере 834,00 руб.

Всего исчислены пени в ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9541,49 руб.

Поскольку в установленные сроки в выставленном размере налог на имущество физических лиц, транспортный налог административным ответчиком не уплачены, налоговым органом ФИО2 выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу в сумме 8852,07 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 3623,73 руб., страховых взносов на ОПС в сумме 22236,97 руб., страховых взносов на ОМС в сумме 8924,31 руб., пени в размере 19572,37 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку административным ответчиком требование не исполнено, УФНС по Хабаровскому краю вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №.

Заявление о взыскании задолженности подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Поскольку общая задолженность ФИО2 превысила 10000,00 руб. налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебного участка № судебного района «<адрес> и ФИО1-<адрес>» с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам в размере 16134,28 руб., пени в размере 24300,38 руб., на общую сумму 40434,66 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени, судебный приказ не отменен.

После обращения налогового органа в суд о взыскании с ФИО2 задолженности, с учетом неисполнения требования об уплате налога (пени, штрафа) от ДД.ММ.ГГГГ №, образовалась новая задолженность на ДД.ММ.ГГГГ, превышающая 10000,00 руб. В связи с чем, мировому судье направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам в размере 11695,49 руб., в том числе по транспортному налогу за 2023 год в размере 1320,00 руб., по налогу на имущество за 2023 год в размере 834,00 руб., пени в размере 9541,49 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района «<адрес> ФИО1-<адрес>» от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление Управлением Федеральной налоговой службы по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ направлено в суд, то есть в течение шести месяцев после отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа, в установленный п. 4 ст. 48 НК РФ, срок.

Таким образом, порядок и сроки взыскания задолженности налоговым органом не нарушены.

Оснований не доверять расчету иска, составленному административным истцом, у суда не имеется.

Доказательств уплаты задолженности по налогам административным ответчиком суду не представлено, в связи с чем, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению.

Учитывая, что административный истец на основании п.7 ч.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика на основании п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ в размере 4000 руб. в доход бюджета Советско-Гаванского муниципального района Хабаровского края.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, ст. 291, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца п. ФИО1-<адрес>, паспорт 0801 № выдан ДД.ММ.ГГГГ ОВД <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> ИНН <***> задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 834 рубля 00 копеек, по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 1320 рублей 00 копеек, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9541 рубль 49 копеек, а всего 11695 рублей 49 копеек.

Реквизиты Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю для перечисления:

ИНН получателя средств: 7727406020

КПП получателя средств: 770801001

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Номер счета получателя: 03№

Номер счета банка получателя средств: 40№

Наименование банка получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ //УФК по <адрес>

БИК банка получателя: 017003983

КБК 18№

УИН должника 18№

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета ФИО1-Гаванского муниципального района Хабаровского края государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Хабаровского краевого суда через Советско-Гаванский городской суд Хабаровского края в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья подпись А.В. Ахметова

Копия верна: Судья А.В. Ахметова