Решение № 2А-5725/2024 2А-610/2025 2А-610/2025(2А-5725/2024;)~М-5658/2024 М-5658/2024 от 10 февраля 2025 г. по делу № 2А-5725/2024

Дело № 2а-610/2025

64RS0046-01-2024-008948-94


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 февраля 2025 года город Саратов

Ленинский районный суд города Саратова в составе

председательствующего судьи Масаловой Ю.В.,

при секретаре судебного заседания Слепченко В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика в пользу административного истца задолженность:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45842 рублей за расчетный период 2023 года,

по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1 164 руб.,

по пени, начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо) в размере 52 руб. 29 коп., начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 886 руб. 80 коп.,

по пени, начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо) в размере 70 988 руб. 29 коп., начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 709 руб. 88 коп.,

по пени, начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо) в размере 75 152 руб. 29 коп., начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 577 руб. 22 коп.,

по пени, начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо) в размере 72 152 руб. 29 коп., начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 885 руб. 07 коп.,

по пени, начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо) в размере 117994 руб. 29 коп., начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 461 руб. 17 коп.

Итого общая сумма задолженности по налогу 47 006 руб., по пени 5813 руб. 71 коп.

В обоснование иска указано, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрирован в качестве адвоката и является плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ.

В соответствии с п.п.1, 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2, п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно.

В силу пп.1.1 п.1 ст.430 НК РФ размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445 руб. за 2022 год.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование установлен пп.2 п. 1 ст. 430 НК РФ в фиксированном размере и составляет 8 766 руб. за 2022 год.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно.

Подпунктом 1 пункта 1.2 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года, уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей,

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45842 рублей за расчетный период 2023 года.

В соответствии со ст.432 НК РФ страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (т.е. срок уплаты за 2022 год - ДД.ММ.ГГГГ).

В Инспекцию ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлены сведения о полученном им доходе, согласно которой доход составил 3 202 552 руб. 44 коп.

Следовательно, для ФИО1, получившего чистый доход, сумма страховых взносов за 2022 год, подлежащих уплате сверх фиксированного размера из расчета 1,0 процент с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., составляет 29 025,52 руб. (3 202 552,44 - 300 000)* 1%).

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря год, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании главы 32 НК РФ, Решения Саратовской Городской думы от 27.11.2014г. №41-465 «О налоге на имущество физических лиц», Решения Саратовской Городской думы от 23.11.2017 г. №26-193 «О налоге на имущество физических лиц» начисляется налог на имущество. Статьей 404 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, ФИО1 является владельцем в 2022 году квартиры по адресу: <адрес>.

Налог на имущество физических лиц рассчитывался по следующей формуле Налоговая база (кадастровая стоимость, руб.) * налоговая ставка, (%) * количество месяцев владения * доля в праве = сумма налога.

В связи с тем, что сумма налога на имущество физических лиц за 2021 год по вышеуказанному объекту, исчисленная в соответствии с п.8 ст. 408 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период (за 2021), то сумма налога высчитывается - сумма налога за предыдущий налоговый период *коэффициент 1,1 (п.8.1 ст.408 НК РФ).

За 2022 год: 1 342 524*0,26%*1/3*12/12*1.1= 1 164 руб.

В адрес налогоплательщика инспекцией направлено налоговое уведомление:

№ от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1 165 руб.

После получения налоговых уведомлений налог в установленный законом срок оплачен не был.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 72 152,29 руб., в т.ч.:

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1 322 руб. 2 коп. (за 2022 год - 34 377,86 руб.)

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 5 377 руб. 72 коп. (непогашенный остаток за 2022 год - 34 377,86 руб.).

по страховым взносам на обязательное страхование 1%, если сумма дохода превысила 300 руб. в размере 29 025,52 руб. (непогашенный остаток за 2022 год - 29 025 руб. 52 коп.).

Таким образом, налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо:

пени, начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо) в размере 72 152 руб. 29 коп. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 886 руб. 80 коп. (за 5 дней по ставки ЦБ 7,5 (по формуле П = Н х 15/300Сцб х КД).

ЕНП в размере 1 164 руб., которые были учтены в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год,

пени, начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо) в размере 70 988 руб. 29 коп. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 709,88 руб. (за 20 дней по ставки ЦБ 7,5 (по формуле П = Н х 15/300Сцб х КД).

Сумма отрицательного сальдо увеличилась в размере 1 164 руб. в связи с начислением имущественного налога за 2022 год.

пени, начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо) в размере 72 152 руб. 29 коп. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 577 руб. 22 коп. (за 16 дней по ставке ЦБ 7,5 ( по формуле П = Н х 15/300Сцб х КД),

пени, начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо) в размере 72 152 руб. 29 коп. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 885 руб. 07 коп. (за 23 дней по ставки ЦБ 7,5 (по формуле П = Н х 16/300Сцб х КД).

Начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45842 рублей за расчетный период 2023 года.

пени, начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо) в размере 117 994 руб. 29 коп. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3461 руб. 17 коп. (за 55 дней по ставке ЦБ 7,5 (по формуле П = Нх 16/300Сцб х КД).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 №41606 сформировано и направлено в срок, установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по тате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у административного ответчика отрицательного сальдо ЕНС.

После ДД.ММ.ГГГГ в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на обязательное ОПС и ОМС за 2022 по заявлению налогового органа в порядке ст. 48 НК РФ мировым судьей судебного участка №2 Ленинского района г. Саратова вынесен судебный приказ №, впоследствии судебный приказ отменен, после отмены судебного приказа налоговый орган обратился в Ленинский районный суд г. Саратова с иском.

Так как данное требование оставлено без исполнения, Межрайонная ИФНС России №20 по Саратовской области обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1

Мировым судьей судебного участка №2 Ленинского района г. Саратова вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по налогам и сборам в пользу Межрайонной ИФНС №20 по Саратовской области.

На основании ст. 123.7 КАС РФ ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратился в суд с заявлением об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Ленинского района г. Саратова от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Учитывая, что ФИО1 является пользователем личного кабинета, уведомление и требование были переданы в электронном виде посредством личного кабинета налогоплательщика, в связи с чем истец обратился в суд с указанным выше иском.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дне слушания извещен, причина неявки не известна.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне слушания извещен, причина неявки не известна, надлежащим образом извещен о дате судебного разбирательства. Ранее в судебном заседании возражал против удовлетворения административного иска.

Представитель заинтересованного лица Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Саратовской области в судебное заседание не явился, о дне слушания извещен, причина неявки не известна.

В связи с изложенным суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного истца, ответчика (его представителей), заинтересованного лица.

Суд, исследовав путем оглашения в судебном заседании письменные доказательства, содержащиеся в материалах дела, материалы дела по заявлению МИФНС № 23 по Саратовской области о вынесении судебного приказа и оценив их в совокупности на предмет относимости, достоверности и допустимости, приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, страховых взносов, пени, штрафа налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Согласно п. 1 и 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пп.2, п.1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) признаются плательщиками страховых взносов.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрирован в качестве адвоката и является плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Социальный фонд РФ.

В соответствии с п.п.1, 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2, п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно.

В силу пп.1.1 п.1 ст.430 НК РФ размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445 руб. за 2022 год.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование установлен пп.2 п. 1 ст. 430 НК РФ в фиксированном размере и составляет 8 766 руб. за 2022 год.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно.

Подпунктом 1 пункта 1.2 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года, уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей,

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45842 рублей за расчетный период 2023 года.

В соответствии со ст.432 НК РФ страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (т.е. срок уплаты за 2022 год - ДД.ММ.ГГГГ).

В Инспекцию ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлены сведения о полученном им доходе, согласно которым доход составил 3 202 552 руб. 44 коп.

Следовательно, для ФИО1, получившего чистый доход, сумма страховых взносов за 2022 год, подлежащих уплате сверх фиксированного размера из расчета 1,0 процент с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., составляет 29 025,52 руб. (3 202 552,44 - 300 000)* 1%).

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря год, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании главы 32 НК РФ, Решения Саратовской Городской думы от 27.11.2014г. №41-465 «О налоге на имущество физических лиц», Решения Саратовской Городской думы от 23.11.2017 г. №26-193 «О налоге на имущество физических лиц» начисляется налог на имущество. Статьей 404 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, ФИО1 является владельцем в 2022 году квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, <адрес>.

Налог на имущество физических лиц рассчитывался по следующей формуле Налоговая база (кадастровая стоимость, руб.) * налоговая ставка, (%) * количество месяцев владения * доля в праве = сумма налога.

В связи с тем, что сумма налога на имущество физических лиц за 2021 год по вышеуказанному объекту, исчисленная в соответствии с п.8 ст. 408 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период (за 2021), то сумма налога высчитывается - сумма налога за предыдущий налоговый период *коэффициент 1,1 (п.8.1 ст.408 НК РФ).

За 2022 год: 1 342 524*0,26%*1/3*12/12*1.1= 1 164 руб.

В адрес налогоплательщика инспекцией направлено налоговое уведомление:

№ от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1 165 руб.

После получения налоговых уведомлений налог в установленный законом срок оплачен не был.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 72 152,29 руб., в т.ч.:

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1 322 руб. 2 коп. (за 2022 год - 34 377,86 руб.)

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 5 377 руб. 72 коп. (непогашенный остаток за 2022 год - 34 377,86 руб.).

по страховым взносам на обязательное страхование 1%, если сумма дохода превысила 300 руб. в размере 29 025,52 руб. (непогашенный остаток за 2022 год - 29 025 руб. 52 коп.).

Таким образом, налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо:

пени, начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо) в размере 72 152 руб. 29 коп., начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 886 руб. 80 коп. (за 5 дней по ставки ЦБ 7,5 (по формуле П = Н х 15/300Сцб х КД).

ЕНП в размере 1 164 руб., которые были учтены в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год,

пени, начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо) в размере 70 988 руб. 29 коп. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 709,88 руб. (за 20 дней по ставки ЦБ 7,5 (по формуле П = Н х 15/300Сцб х КД).

Сумма отрицательного увеличилась в размере 1 164 руб. в связи с начислением имущественного налога за 2022 год.

пени, начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо) в размере 72 152 руб. 29 коп. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 577 руб. 22 коп. (за 16 дней по ставке ЦБ 7,5 (по формуле П = Н х 15/300Сцб х КД),

пени, начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо) в размере 72 152 руб. 29 коп. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 885 руб. 07 коп. (за 23 дней по ставки ЦБ 7,5 (по формуле П = Н х 16/300Сцб х КД).

Начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45842 рублей за расчетный период 2023 года.

пени, начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо) в размере 117 994 руб. 29 коп., начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3461 руб. 17 коп. (за 55 дней по ставке ЦБ 7,5 ( по формуле П = Нх 16/300Сцб х КД).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 №41606 сформировано и направлено в срок, установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по тате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у административного ответчика отрицательного сальдо ЕНС. Требование, уведомление направлены налогоплательщику посредством личного кабинета налогоплательщика, что подтверждается сведениями личного кабинета.

После ДД.ММ.ГГГГ в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

Мировым судьей судебного участка №2 Ленинского района г. Саратова ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по налогам и сборам в пользу Межрайонной ИФНС №20 по Саратовской области.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Ленинского района г. Саратова от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Анализируя представленные доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные исковые требования административного истца подлежат удовлетворению.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что поскольку имеет место отказ административного ответчика от исполнения обязательств по уплате налогов, требования административного истца являются законными и обоснованными, в связи, с чем с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию недоимка и начисленные пени.

Административный ответчик размер недоимки (пени) не оспорил, своего расчета задолженности не представил, в связи с чем, суд соглашается с представленным истцом расчетом и считает необходимым взыскать с ответчика в пользу истца вышеуказанную задолженность.

В силу ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Саратовской области задолженность:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45842 рублей за расчетный период 2023 года,

по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1 164 руб.,

по пени, начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо) в размере 52 руб. 29 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 886 руб. 80 коп.,

- по пени, начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо) в размере 70 988 руб. 29 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 709 руб. 88 коп.,

по пени, начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо) в размере 75 152 руб. 29 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 577 руб. 22 коп.,

по пени, начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо) в размере 72 152 руб. 29 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 885 руб. 07 коп.,

по пени, начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо) в размере 117994 руб. 29 коп., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 461 руб. 17 коп., а всего общую сумму задолженности по налогу 47 006 руб., по пени 5813 руб. 71 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение месяца со дня его изготовления мотивированного решения, через Ленинский районный суд города Саратова.

Мотивированное решение изготовлено 20.02.2025 г.

Судья: