Решение № 2А-1748/2023 2А-1748/2023~М-805/2023 М-805/2023 от 26 мая 2023 г. по делу № 2А-1748/2023

Дело № 2а-1748/2023 (м-805/2023)

УИД 61RS0006-01-2023-001285-42


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 мая 2023 года г. Ростов-на-Дону

Первомайский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Морозова И.В.,

при секретаре Григорьян М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налога на имущество физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением, указав в обоснование заявленных требований на следующие обстоятельства.

Административный ответчик ФИО1, ИНН <данные изъяты> состоит на налоговом учете в МИФНС России № 23 по РО в качестве налогоплательщика в связи с осуществлением предпринимательской деятельности. В соответствии с действующим законодательством каждое лицо должно самостоятельно уплачивать законном установленные налоги и сборы.

Согласно сведений, полученных налоговым органом в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, за налогоплательщиком зарегистрированы объекты налогообложения.

В соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации, физические лица производят уплату налогов не позднее срока, указанного в налоговом уведомлении, за который исчислен налог. Расчет налога указан в налоговом уведомлении.

В соответствии с действующим законодательством каждое лицо должно самостоятельно уплачивать законном установленные налоги и сборы.

В силу статьи 52 НК РФ налог подлежащий уплате физическими лицами в отношении транспортных средств исчисляется налоговыми органами за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Также ФИО1, ИНН № осуществлял предпринимательскую деятельность, в связи с чем в соответствии со статьей 419 НК РФ, является плательщиком страховых взносов.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов за 2017 год плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, определяется пунктом 1 статьи 430 НК РФ. Обязательство по уплате страховых взносов возникает в силу закона и не изменяется из-за отсутствия денежных средств (дохода) у предпринимателя.

В соответствии со статьей 432 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000,00 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Однако налогоплательщиком в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов не исполнена.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 НК РФ налоговым органом налогоплательщику были направлены налоговые уведомления об уплате транспортного налога. Однако в установленный срок требования налогового органа не были исполнены налогоплательщиком.

Налоговым органом в порядке статей 69, 70 Налогового кодекса РФ в отношении ФИО1, ИНН № были выставлены и направлены требования от 12.02.2018 года № 6320, от 01.02.2019 года № 8474, от 25.06.2020 года № 29984, от 26.06.2020 года № 19202, от 27.06.2020 года № 37908, от 11.12.2020 года № 36734, от 14.12.2020 года № 68540, от 08.02.2021 года № 5447 об уплате сумм налога, пени, штрафа, в котором сообщалось о наличии у него суммы задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки, пени в общем размере 44165,73 рублей.

Однако, до настоящего времени сумма недоимки административным ответчиком не уплачена, поэтому административный истец просил суд взыскать с административного ответчика ФИО1, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Ростовской области недоимку по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016 год в размере 1262,00 рублей, за 2017 год в размере 1359,00 рублей, за 2018 год в размере 315,00 рублей, за 2019 год в размере 533,00 рублей: налог в размере 3469,00 рублей, пеня в размере 3,02 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (расчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2020 год: налог в размере 32186,32 рублей, пеня в размере 118,55 рублей; недоимку по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2020 год: налог в размере 8358,05 рублей, пеня в размере 30,79 рублей, а всего на общую сумму в размере 44165,73 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Ростовской области не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен судом надлежащим образом. Дело рассмотрено в отсутствие сторон по правилам статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Статьями 19, 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

В силу статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе, в том числе, требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам и (или) форматам в электронной форме, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов; определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения, ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги, или непредставления налогоплательщиком - иностранной организацией, не осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через постоянное представительство, налоговой декларации по налогу на имущество организаций; требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно статье 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В порядке статей 23, 45, 52 НК РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено и подтверждено материалами дела, что административный ответчик ФИО1, ИНН № состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по РО в качестве налогоплательщика. В соответствии с действующим законодательством каждое лицо должно самостоятельно уплачивать законном установленные налоги и сборы.

Согласно сведений, полученных налоговым органом в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, за налогоплательщиком зарегистрированы объекты налогообложения (л.д. 26-27).

Также ФИО1, ИНН № осуществлял предпринимательскую деятельность, в связи с чем в соответствии со статьей 419 НК РФ, является плательщиком страховых взносов.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов за 2017 год плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, определяется пунктом 1 статьи 430 НК РФ. Обязательство по уплате страховых взносов возникает в силу закона и не изменяется из-за отсутствия денежных средств (дохода) у предпринимателя.

В соответствии со статьей 432 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000,00 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Однако налогоплательщиком в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов не исполнена.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 НК РФ налоговым органом налогоплательщику были направлены налоговые уведомления об уплате транспортного налога (л.д. 29-31). Однако в установленный срок требования налогового органа не были исполнены налогоплательщиком.

Налоговым органом в соответствии со статьями 69,70 НК РФ в отношении налогоплательщика были выставлены и направлены требования от 12.02.2018 года № 6320, от 01.02.2019 года № 8474, от 25.06.2020 года № 29984, от 26.06.2020 года № 19202, от 27.06.2020 года № 37908, от 11.12.2020 года № 36734, от 14.12.2020 года № 68540, от 08.02.2021 года № 5447 об уплате сумм налога, пени, штрафа, в котором сообщалось о наличии у него суммы задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки, пени в общем размере 44165,73 рублей (л.д. 8-15). Указанное налоговые требования были получены налогоплательщиком через «Личный кабинет налогоплательщика» (л.д. 25). Однако добровольно налоговые санкции административным ответчиком не уплачены.

В соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что определением мирового судьи судебного участка № 9 Первомайского судебного района г. Ростова-на-Дону от 20.09.2022 года отменен судебный приказ № 2а-9-1406/21 от 15.06.2021 года (л.д. 46).

В суд с настоящими требованиями о взыскании с административного ответчика суммы недоимки по указанным выше требованиям административный истец обратился в суд 17.03.2023 года, то есть в установленный частью 2 статьи 48 НК РФ, срок.

Таким образом, поскольку порядок обращения в суд с данным административным исковым заявлением и сроки взыскания задолженности, административным истцом соблюдены, требования об уплате недоимки и пени до настоящего времени административным ответчиком не исполнено, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Поскольку административный истец освобожден по закону от уплаты госпошлины, поэтому в соответствии со ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию с административного ответчика госпошлина в доход местного бюджета в размере 1524,97 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 14, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Взыскать с ФИО1, ИНН № в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Ростовской области задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 3469,00 рублей, пеня в размере 3,02 рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (расчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2020 год: налог в размере 32186,32 рублей, пеня в размере 118,55 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2020 год: налог в размере 8358,05 рублей, пеня в размере 30,79 рублей, а всего на общую сумму 44165,73 рублей.

Взыскать с ФИО1, ИНН № государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1524,97 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Первомайский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 30 мая 2023 года.

Судья И.В. Морозов