Решение № 2А-4750/2023 2А-4750/2023~М-2924/2023 М-2924/2023 от 11 сентября 2023 г. по делу № 2А-4750/2023

Дело № 2а-4750/2023

УИД 29RS0023-01-2023-003907-29


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 сентября 2023 года город Северодвинск

Северодвинский городской суд Архангельской области в составе

председательствующего судьи Ермиловой А.С.,

при секретаре Потаповой О.В.,

с участием административного ответчика – ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее УФНС России по АО и НАО) обратилась в суд с указанным административным иском.

В обоснование заявленных требований указано, что административным ответчиком ФИО1 в 2020 году получен доход от продажи недвижимого имущества, находящегося в собственности менее минимального срока владения (пять лет), установленного Налоговым кодексом РФ. Однако налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год ФИО1 в налоговый орган не представлена. В связи с чем, налоговым органом самостоятельно исчислена сумма налога, подлежащая уплате в размере 227 500 рублей. В установленный законом срок налог ответчиком не уплачен. Налоговым органом налогоплательщику начислен штраф на основании п. 1 ст. 122 НК РФ, штраф на основании п. 1 ст. 119 НК РФ, а также начислены пени. Вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. В адрес налогоплательщика направлено требование с предложением в добровольном порядке уплатить недоимку, которое также не исполнено. На основании изложенного просит взыскать с ответчика ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ: налог за 2020 год в размере 227 500 руб., пени в размере 11 583 руб. 54 коп., штраф в размере 22 750 руб.; штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штраф за непредставление налоговой декларации) в размере 34 125 руб.

Определением суда принят отказ административного истца от части исковых требований, поскольку представлено заявление об отказе от части исковых требований в размере суммы налога: налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 2 698 руб. 40 коп., пени в размере 1 руб. 96 коп.

Представитель административного истца УФНС России по АО и НАО в судебное заседание не явился, в исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие. Просил взыскать с административного ответчика задолженность: по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 224 801 руб. 60 коп., пени а размере 11 581 руб. 58 коп., штраф в размере 22 750 руб.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с требованиями не согласился в полном объеме. Пояснил, что действительно в его собственности в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ имелось недвижимое имущество - квартира, расположенная по адресу – <адрес>. Данным имуществом он владел менее пяти лет. После продажи указанной квартиры им по незнанию не была представлена в налоговый орган налоговая декларация. В настоящее время налоговая декларация им также не представлена. Решение о привлечении его к налоговой ответственности, а также решение о начислении налоговым органом суммы налога, подлежащего уплате, им не оспаривалось, поскольку об их вынесении ему не было известно. После отмены судебного приказа мирового судьи он также не обращался в налоговый орган для решения данного вопроса.

Руководствуясь ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд рассмотрел дело при данной явке.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы, суд приходит к следующему.

На основании ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Возникновение обязанности по уплате налога связывается с наличием объекта налогообложения, одним из которых является доход (п. 1 ст. 38 НК РФ).

В соответствии со ст. 41 НК РФ, закрепляющей принципы определения доходов, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» названного кодекса.

В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 ст. 228 НК РФ).

Гражданин обязан самостоятельно исчислить и уплатить налог в бюджет (пп. 7 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ).

В соответствии с требованиями абз. 2 п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация по налогам на доходы физических лиц (далее НДФЛ) представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ.

На основании п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Таким образом, если проданное недвижимое имущество находилось в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, то доход от продажи подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

В соответствии с п. 4 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п. 3 ст. 217.1 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов.

На основании п.п. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный п.п. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Судом установлено, и подтверждается сторонами, что административный ответчик ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ имел в собственности недвижимое имущество - квартиру, расположенную по адресу – <адрес>.

Период владения указанным имуществом составил менее пяти лет. В связи с чем после продажи указанного имущества в июне 2020 года ФИО1 должен был предоставить в срок до ДД.ММ.ГГГГ налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц.

Данная обязанность в указанный срок налогоплательщиком ФИО1 не исполнена.

В связи с чем налоговым органом начислена к уплате сумма налога на доходы физических лиц в размере 227 500 руб. (2 750 000 руб. (доход от реализации доли имущества – 1 000 000 руб. (имущественный вычет в соответствии со ст. 220 НК РФ) х 13%).

В срок до ДД.ММ.ГГГГ указанный налог ФИО1 не уплачен, возражений относительно его начисления не заявлено.

Согласно п. 7 ст. 101 НК РФ по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа может вынести решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются обстоятельства совершенного привлекаемым к ответственности лицом налогового правонарушения так, как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка, в свою защиту, и результаты проверки этих доводов, решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за конкретные налоговые правонарушения с указанием статей Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающих данные правонарушения, и применяемые меры ответственности. В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения указывается размер выявленной недоимки, а также подлежащий уплате штраф (п. 8 ст. 101 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст.ст. 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов) (п. 1 ст. 122 НК РФ).

Размер суммы штрафа согласно п. 1 ст. 122 НК РФ будет оставлять 45 500 руб. (227 500 руб. х 20%).

Кроме того, согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (п. 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст.ст. 46 - 48 названного Кодекса (п. 6).

Решением налогового органа ..... от ДД.ММ.ГГГГ по результатам проведения камеральной налоговой проверки ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым налогоплательщику доначислен налог к уплате в размере 227 500 руб., начислены пени в размере 11 583 руб. 54 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), начислен штраф, предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 22 750 руб. (с учетом смягчающих обстоятельств), начислен штраф, предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 34 125 руб. (с учетом смягчающих обстоятельств).

Указанное решение ФИО2 не оспорено и незаконным не признано.

В связи с неуплатой НДФЛ за 2020 год, административному ответчику направлено требование ..... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, пени и штрафов, по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное требование было направлено административному ответчику почтовым отправлением .....

Поскольку административным ответчиком недоимка по требованию не была уплачена добровольно, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, срок для обращения к мировому судье, предусмотренный ст. 48 НК РФ, не пропущен.

Судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки вынесен мировым судьей судебного участка ..... Северодвинского судебного района Архангельской области ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен по заявлению должника.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец с административным исковым заявлением о взыскании с ответчика указанной выше недоимки обратился в Северодвинский городской суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом срок.

Таким образом, из представленных материалов дела, суд приходит к выводу, что процедура принудительного взыскания недоимки налоговым органом была соблюдена, срок обращения в суд административным истцом не пропущен.

Доказательств, подтверждающих оплату недоимки в заявленном размере, административным ответчиком не представлено.

Кроме того, как пояснил сам административный истец, в налоговый орган об оспаривании размера, исчисленного налоговым органом налога он не обращался, не до момента обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, ни после отмены судебного приказа до момента обращения в Северодвинский городской суд Архангельской области с указанным административным исковым заявлением.

В связи с чем, суд считает требование о взыскании с ответчика недоимки по налогу, пени и штрафам, обоснованным и подлежащим удовлетворению.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 6 132 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес><адрес> доход бюджетов соответствующих уровней бюджетной системы Российской Федерации задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 224 801 руб. 60 коп., пени в размере 11 581 руб. 58 коп., штраф в размере 22 750 руб.; штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штраф за непредставление налоговой декларации) в размере 34 125 руб., всего взыскать 293 258 руб. 18 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Северодвинск» государственную пошлину в размере 6 132 (шесть тысяч сто тридцать два) руб. 58 коп.

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде через Северодвинский городской суд Архангельской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий А.С. Ермилова

Мотивированное решение будет изготовлено 25 сентября 2023 года