Решение № 2А-1142/2019 2А-1142/2019~М-867/2019 М-867/2019 от 2 января 2019 г. по делу № 2А-1142/2019

Дело № 2а-1142/19

55RS0003-01-2019-001066-71


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Ленинский районный суд города Омска

в составе председательствующего судьи Яковлева К.А.,

при секретаре судебного заседания Василюк В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании 16 апреля 2019 года административное дело № 2а-1142/19 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени по транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Омской области обратилась в суд с названным административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени по транспортному налогу, указав, что определением мирового судьи судебного участка № 56 в Ленинском судебном районе в г. Омске от 10.10.2018 судебный приказ по делу № 2а-1200/2018 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области задолженности по уплате транспортного налога и пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога отменен должником, налоговому органу разъяснено о праве заявить требования о взыскании задолженности в порядке искового производства в соответствии с главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.Согласно программному комплексу КПЭ АИС «Налог-3» ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области. По сведениям, поступившим из регистрирующего органа, ФИО1 является собственником транспортного объекта налогообложения и плательщиком транспортного налога. С учетом положений ст. 52 НК РФ, инспекцией в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление:№ 1185081 на оплату транспортного налога по сроку уплаты не позднее 10.11.2014 за 2 мес. 2013 года (дата возникновения права собственности 09.08.2011, дата отчуждения 12.02.2013) на сумму 325,00 руб. за принадлежащий на праве собственности автомобиль - <данные изъяты> налоговое уведомление №43932504 от 02.08.2017 на оплатутранспортного налога по сроку уплаты не позднее 01.12.2017 за 2016 год на сумму 5 700,00 руб. за автомобиль - <данные изъяты> (дата возникновения права собственности 07.11.2015). На основании положений статей 69, 70 НК РФ налоговым органом направленозаказным письмом в адрес налогоплательщика требование № 545904,по состоянию на 24.02.2015, об уплате транспортного налога за 2013 год на сумму 325,00 руб., пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога на сумму 24,03 руб. со сроком исполнения до 16.04.2015. Черезличный кабинет налогоплательщика направлено требование № 12680, по состоянию на 16.02.2018, об уплате транспортного налога за 2016 год на сумму 5 700,00 руб., пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога на сумму 113,24 руб. со сроком исполнения до 19.04.2018.Данные требования в добровольном порядке налогоплательщиком в срок исполнены не были. В базе данных инспекции имеется информация о произведенном списании задолженности по налогу по сроку уплаты 10.11.2014, включенной в требование № 545904 на сумму 325,00 руб. за 2013 год.Согласно электронной карточке расчетов с бюджетом и электронному журналу требований об уплате, по состоянию на дату составления настоящего заявления, по данным лицевого счета остаток задолженности, числящейся за налогоплательщиком, включенной в требование № 545904, составил:задолженность в части пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога на сумму 23,89 руб. за период с 01.12.2013 по 24.05.2015 на недоимку по налогу за 2011- 2012 годы.Задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, включенная в требование № 12680, составила: задолженность по уплате транспортного налога за 2016 год на сумму 5 700,00 руб., пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога на сумму 113,24 руб. за период с 02.12.2017 по 15.02.2018 на недоимку по налогу за 2016 год.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность на общуюсумму 5 837,13 руб., в том числе: задолженность по уплате транспортного налога за 2016 год на сумму 5 700,00 руб.; задолженность в части пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога на сумму 23,89 руб. за период с 01.12.2013 по 24.05.2015 на недоимку по налогу за 2011- 2012 годы; пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога на сумму 113,24 руб.за период с 02.12.2017 по 15.02.2018 на недоимку по транспортному налогу за 2016 год.

Представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, возражений против иска не представил.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Статьей 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу положений ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии со ст.ст. 357, 358 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

По правилам ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно ст. 363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 в период с 07.11.2015 по 17.06.2018 принадлежал автомобиль <данные изъяты>.

Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области в адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление № 1185081 на оплату транспортного налога за 2013 год в размере 325,00 руб. со сроком уплаты не позднее 10.11.2014 (л.д. 18-9).

В связи с неисполнением в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей по налоговому уведомлению № 1185081 ФИО1 налоговым органом направлялось требование № 545904, по состоянию на 24.02.2015, об уплате в срок до 16.04.2015 недоимки по транспортному налогу в размере 325,00 руб., пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога в размере 24,03 руб. (л.д. 20).

Как следует из административного иска, письменных пояснений Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области, в настоящее время, согласно лицевому счету налогоплательщика (электронной карточке расчетов с бюджетом) за ФИО1 числится задолженность, включенная в требование № 545904: в части пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога на сумму 23,89 руб. за период с 01.12.2013 по 24.05.2015 на недоимку по налогу за 2011- 2012 годы.

Кроме того, Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области в адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление № 43932504 от 02.08.2017 на оплату транспортного налога за 2016 год в размере 5 700,00 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2017 (л.д. 15-16).

В связи с неисполнением в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей по налоговому уведомлению № 43932504 ФИО1 налоговым органом направлялось требование № 12680, по состоянию на 16.02.2018, об уплате в срок до 19.04.2018 недоимки по транспортному налогу в размере 5 700,00 руб., пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога в размере 113,24 руб. (л.д. 23).

В соответствии с положениями ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

По правилам ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Пунктом 1 ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотренонастоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Судом установлено, что 14.09.2018 Межрайонная ИФНС России № 4 по Омской области обратилась к мировому судье судебного участка № 56 в Ленинском судебном районе в городе Омске с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере 5 700,00 руб., пени в размере 137,13 руб. на недоимку по транспортному налогу.

18.09.2018 исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 56 в Ленинском судебном районе в городе Омске мировым судьей судебного участка № 108 в Ленинском судебном районе в городе Омске по делу № 2а-1200/2018 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере 5 700,00 руб., пени в размере 137,13 руб. на недоимку по транспортному налогу.

Определением мирового судьи судебного участка № 56 в Ленинском судебном районе в городе Омске от 10.10.2018 судебный приказ от 18.09.2018 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени отменен в связи с поступившими возражениями должника. Взыскателю разъяснено право обратиться в Ленинский районный суд в порядке КАС РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России № 4 по Омской области обратилась в Ленинский районный суд города Омска 06.03.2019.

Таким образом, административным истцом соблюден срок обращения в суд с настоящим административным иском.

Как усматривается из письменных пояснений налогового органа, согласно карточке расчетов с бюджетом, платеж от 01.03.2019 на сумму 5 700 рублей и пени в размере 81,84 руб. зачтен налоговым органом в счет уплаты задолженности по транспортному налогу и пени за 2017 год по сроку уплаты не позднее 03.12.2018. Заявленные исковые требования по настоящему делу поддерживают в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Согласно части 3 приведенной статьи, решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам.

Таким образом, суд приходит к выводу, что задолженность в части пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате транспортного налога в размере 23,89 руб., начисленные на недоимку по налогу за 2011- 2012 годы, о взыскании которых заявлено административным истцом, в силу прямого указания закона, независимо от волеизъявления налогового органа, признана безнадежной и взысканию в судебном порядке не подлежит.

При таких обстоятельствах суд считает необходимым отказать административному истцу в удовлетворении иска в части требований о взыскании с административного ответчика пени по транспортному налогу в размере 23,89 руб., начисленные на недоимку по налогу за 2011- 2012 годы.

Исходя из установленных по делу обстоятельств, представленных доказательств, в том числе, требования № 12680 от 16.02.2018, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных исковых требований налогового органа в части взыскания с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере 5 700,00 рублей, и считает возможным в данной части исковые требования удовлетворить, взыскав с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 5 700,00 рублей.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Оценив в совокупности имеющиеся в материалах дела доказательства, суд, находя правильным расчет сумм пени на недоимку по транспортному налогу за 2016 год, считает, что заявленные требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области в данной части также подлежат удовлетворению, и полагает возможным взыскать с ФИО1 пени на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 113,24 рублей.

При этом суд учитывает, что административным ответчиком возражений относительно расчета налоговым органом сумм транспортного налога, пени не представлено, равно как и доказательств того, что указанная задолженность перед Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области погашена.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом изложенного, а также требований п/п 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 в бюджет г. Омска подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрированного по адресу: г. <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 5 700 рублей, пени на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 113,24 рублей, всего взыскать 5 813 (пять тысяч восемьсот тринадцать) рублей 24 копейки.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Ленинский районный суд г. Омска в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья К.А. Яковлев

Мотивированное решение изготовлено 22.04.2019