Решение № 2А-5204/2024 2А-5204/2024~М-4516/2024 М-4516/2024 от 11 декабря 2024 г. по делу № 2А-5204/2024

Дело № 2а-5204/2024

(УИД 36RS0004-01-2024-010915-29)

Стр. 3.198


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Воронеж 12 декабря 2024 года

Ленинский районный суд города Воронежа в составе:

председательствующего судьи Козьяковой М.Ю.,

при секретаре судебного заседания Паниной М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

установил:

в адрес суда поступило административное исковое заявление, в котором начальник Межрайонной ИФНС России № 16 по Воронежской области ФИО2 просит взыскать с ФИО3 к. задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 12 129,83 рублей и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 3 086,95 рублей, фиксированный страховой взнос за 2023 год в размере 11 460,5 рублей, пени по совокупной обязанности налогоплательщика в размере 3 399,35 рублей.

В обоснование заявленных требований, со ссылкой на положения ст.ст. 48, 75, 419, 430, 432 Налогового кодекса Российской Федерации, указывает, что ФИО3 к., состоящая на налоговом учете в МИФНС России № 16 по Воронежской области, имела статус индивидуального предпринимателя, в связи с чем является плательщиком страховых взносов. Административным ответчиком не были уплачены страховые взносы за 2022 и 2023 год. Кроме того, у административного ответчика имеется задолженность по пени в размере 3 399,35 рублей. В адрес административного ответчика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, однако в установленные сроки оно не было исполнено. Ранее административный истец обращался с заявлением о выдаче судебного приказа, однако судебный приказ, вынесенный мировым судьей судебного участка № 3 в Ленинском судебном районе Воронежской области, был отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения (л.д. 4-9).

25.09.2024 административный иск принят к производству суда и по нему возбуждено административное дело (л.д. 2-3).

В судебное заседание представитель административного истца – МИФНС России № 16 по Воронежской области, административный ответчик ФИО3 к. и представитель заинтересованного лица – МИФНС России № 15 по Воронежской области не явились, о времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом и в установленном порядке (л.д. 64-68); о причинах неявки не сообщили, с ходатайством об отложении судебного заседания не обращались.

Учитывая изложенное, суд в силу ч. 2 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) считает возможным рассмотреть дело в судебном заседании в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

В ранее поданных объяснениях административный ответчик ФИО3 к. просила принять во внимание, что она зарегистрировалась в качестве индивидуального предпринимателя, действуя под влиянием мошенников, ни одного дня фактически деятельность как ИП не осуществляла (л.д. 44).

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации, а также в п. 1 ст. 3, пп. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В соответствии с п.п. 2 и 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога.

Согласно пп. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные данным Кодексом страховые взносы.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются в том числе индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлен ст. 432 НК РФ, в соответствии с п. 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В п. 2 ст. 432 НК РФ закреплено, что суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ).

В соответствии с ч. 8 ст. 430 НК РФ за неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца, в течение которых плательщиком осуществлялась указанная деятельность.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности в порядке ст. 69 НК РФ.

Требование об уплате задолженности в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

По смыслу п. 3, 4 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа, которое принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы.

Подпунктом 1 п. 3 ст. 48 НК РФ установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов административного дела, ФИО3 к. в период с 25.08.2022 по 31.03.2023 являлась индивидуальным предпринимателем (л.д. 12-13), в связи с чем обязана уплачивать страховые взносы за указанный период.

В связи с неисполнением обязанности по оплате взносов административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 12 129,83 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 3 086,95 рублей, страховых взносов в совокупном фиксированном размере 11 460,5 рублей и пени в размере 1 629,76 рублей со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14). Согласно скриншоту из программы АИС Налог-3 ПРОМ должник получил данное требование ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15).

В связи с истечением срока исполнения обязанности по уплате задолженности 17.01.2024 Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области вынесено решение № о взыскании с ФИО3 к. задолженности, указанной в требовании от ДД.ММ.ГГГГ №, в размере 29 720,93 рублей (л.д. 16).

Установив, что ФИО3 к. не исполнила в добровольном порядке обязанность по уплате задолженности по взносам и пени, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 в Ленинском судебном районе Воронежской области от 02.05.2024 судебный приказ №а-№ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО3 к. задолженности на общую сумму 30 076,63 рублей отменен в связи с поступлением в адрес судебного участка возражений относительно его исполнения (л.д. 10).

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения Межрайонной ИФНС России № 16 по Воронежской области в суд с административным исковым заявлением.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ, действующей во взаимосвязи с положениями ст. 48 НК РФ, установлен шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела усматривается, что судебный приказ отменен определением от 02.05.2024, а с настоящим иском Межрайонная ИФНС России № 16 по Воронежской области обратилась в суд 23.09.2024 (л.д. 4-9), в связи с чем суд полагает, что административным истцом не пропущен срок на обращение в суд.

Доводы административного ответчика об отсутствии обязанности по уплате страховых взносов в связи с тем, что она фактически не осуществляла предпринимательскую деятельность, суд находит необоснованными, поскольку обязанность по уплате страховых взносов обусловлена не фактическим осуществлением предпринимательской деятельности, а государственной регистрацией физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, независимо от того, когда индивидуальный предприниматель фактически приступил к осуществлению деятельности или прекратил свою деятельность, страховые взносы уплачиваются за весь период, в течение которого он обладал соответствующим статусом.

Утверждение административного ответчика о том, что она стала жертвой мошеннических действий, не подтверждено документально, при этом запись о ее регистрации в качестве индивидуального предпринимателя из ЕГРИП не исключена.

Доказательств оплаты задолженности и пени по страховым взносам за 2022 и 2023 годы, а также доказательств отсутствия оснований для их начисления в материалы дела не представлено.

Судом установлено, что порядок и процедура направления требования об уплате страховых взносов налоговым органом соблюдены, пени на вышеуказанные задолженности начислены обоснованно, порядок взыскания обязательных платежей и срок на обращение в суд соблюдены.

Со стороны административного ответчика расчет задолженности и пени оспорен не был, как и не представлены документы, подтверждающие оплату задолженности и пени по страховым взносам.

Исходя из размера задолженности по страховым взносам с ФИО3 к. подлежат взысканию пени, начисленные:

на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 (дата, по состоянию на которую административным истцом произведен расчет пени) – в размере 1 700,6 рублей,

на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 – в размере 432,78 рублей,

на задолженность по страховым взносам за 2023 год за период с 01.01.2024 по 05.02.2024 – в размере 220,04 рублей.

Одновременно суду не представлено доказательств обоснованности начисления пени в размере, превышающем 2 353,42 рублей, в связи с чем заявленные требования в указанной части удовлетворению не подлежат.

Суд принимает во внимание, что иных доказательств сторонами суду не представлено, и в соответствии с требованиями ст. 176 КАС РФ основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Воронежской области к ФИО3 к. подлежат удовлетворению в части.

Согласно требованиям п. 4 ч. 6 ст. 180, 103, 106 КАС РФ резолютивная часть решения суда должна содержать указание на распределение судебных расходов, которые состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета (ч. 1 ст. 114 КАС РФ).

Следовательно, с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей на основании положений пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового Кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Воронежской области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 12 129,83 рублей, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 3 086,95 рублей, задолженность по страховым взносам за 2023 год в размере 11 460,5 рублей и пени по совокупной обязанности налогоплательщика в размере 2 353,42 рублей, а всего 29 030 (двадцать девять тысяч тридцать) рублей 70 копеек.

В удовлетворении административного искового заявления межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход бюджета городского округа город Воронеж в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Ленинский районный суд г. Воронежа в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 26.12.2024.

Судья М.Ю. Козьякова