Решение № 2А-319/2019 2А-319/2019~М-296/2019 М-296/2019 от 25 июня 2019 г. по делу № 2А-319/2019

Дело № 2а-319/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 июня 2019 года г. Бологое

Бологовский городской суд Тверской области в составе судьи Бондаревой Ж.Н.,рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в размере 11219,60 рублей, в том числе: транспортного налога за 2016 год в размере 1870,00 рублей и пеней в размере 32,87 рублей, пеней по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 в размере 8549,89 рублей и пеней по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере до 01.01.2017 в размере 766,84 рублей.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 в 2016 году являлся собственником транспортных средств – автомобиля <....>; автомобиля <....>; автомобиля <....>. Налоговое уведомление об оплате транспортного налога за 2016 год в сумме 1870 рублей ФИО1 не исполнено, в связи с чем налогоплательщику начислены пени в размере 32,87 рублей.

Кроме того, ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя на основании собственного решения 29.08.2016. В связи с неуплатой ФИО1 страховых взносов в установленный законом срок, ему начислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере до 01.01.2017 в размере 766,84 рублей и пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 в размере 8549,89 рублей.

Поскольку налоговые требования от 19.12.2018 №12575 об уплате пеней по страховым взносам от 07.02.2018 №1264 об уплате транспортного налога и пеней ФИО1 не исполнены, вынесенный мировым судьей судебный приказ о взыскании обязательных платежей и санкций о взыскании обязательных платежей и санкций отменен в связи с поступившими от должника возражениями, налоговый орган просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу и пени по страховым взносам на ОПС и ОМС в общей сумме 11219,60 рублей.

Дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства в соответствии с пунктом 2 статьи 291, частью 1 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, поскольку административным истцом при подаче административного иска заявлено ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Судом выполнены требования, предусмотренные статьей 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации - мнение административного ответчика относительно применения упрощенного (письменного) производства выяснялось; определение о подготовке к рассмотрению административного дела с указанием на возможность применения правил упрощенного (письменного) производства с установлением десятидневного срока для представления в суд возражений относительно применения этого порядка судом вынесено и направлено административному ответчику; сведения о том, что административный ответчик возражает против рассмотрения административного дела в упрощенном порядке, суду не представлены; по истечении срока для представления возражений относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства судом вынесено определение о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к выводу о наличии оснований для частичного удовлетворения заявленных требований.

Определением мирового судьи судебного участка города Бологое Тверской области от 09 апреля 2019 года по заявлению ФИО1 отменен судебный приказ от 04 апреля 2019 года о взыскании налоговой недоимки.

06 июня 2019 года налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административного дела о взыскании обязательных платежей и санкций судом проверены полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, срок обращения в суд и установлено, что срок обращения в суд соблюден, налоговый орган, обратившийся с требованием о взыскании обязательных платежей, наделен для этого соответствующими полномочиями.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления (статья 52 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 14 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог относится к региональным налогам, в силу пункта 1 статьи 361 налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации; сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 зарегистрирован и проживает по адресу: ..., в 2016 году ему на праве собственности принадлежали транспортные средства - автомобиля <....>; автомобиля <....>.

На учете в качестве налогоплательщика административный ответчик состоит в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Тверской области; налогоплательщику ФИО1 в отношении вышеуказанных автомобилей административным истцом исчислен транспортный налог; 29 сентября 2017 года административному ответчику направлено налоговое уведомление № 55344652 с сообщением о необходимости уплаты транспортного налога в отношении вышеуказанных автомобилей за 2016 год в размере 1870 рублей; предложено уплатить транспортный налог до 1 декабря 2017 года.

Требованием №1264 налоговый орган сообщил административному ответчику о невыполнении обязанности по своевременной уплате транспортного налога, числящейся за ним на 07 февраля 2018 года недоимки в сумме 1870 рублей, начисленных пенях за период с 02 декабря 2017 года по 06 февраля 2018 года в размере 32,87 рублей; налоговый орган потребовал уплаты задолженности до 03 апреля 2018 года.

Направление налогового уведомления и требования налогоплательщику подтверждается списками почтовых заказных отправлений.

Проверяя расчет налогового органа по транспортному налогу за 2016 года и пеням, суд находит его не соответствующим требованиям части 2 статьи 3 Закона Тверской области от 06.11.2002 N 75-ЗО "О транспортном налоге в Тверской области", предусматривающей, что уплачивают налог в размере 50 процентов от суммы налога, исчисленного по ставкам, установленным статьей 1 настоящего Закона, налогоплательщики - физические лица, на которых зарегистрированы легковые автомобили ГАЗ, ВАЗ, УАЗ, ИЖ, "Москвич", "Таврия", "Запорожец", "Ока", "ЛуАЗ" с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил, выпущенные за 7 и более лет до наступления налогового периода, за который исчисляется налог.

Уплачивают налог в размере 75 процентов от суммы налога, исчисленного по ставкам, установленным статьей 1 настоящего Закона, налогоплательщики - физические лица, на которых зарегистрированы легковые автомобили ГАЗ, ВАЗ, УАЗ, ИЖ, "Москвич", "Таврия", "Запорожец", "Ока", "ЛуАЗ" с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил, выпущенные в период от 3 до 7 лет до наступления налогового периода, за который исчисляется налог.

Льгота, предусмотренная абзацами первым и вторым настоящего пункта, предоставляется налогоплательщику - физическому лицу без дополнительного обращения физического лица за получением льготы.

Как следует из материалов дела, автомобиль <....> 2006 года выпуска; автомобиль ВА3217230<....> 2009 года выпуска.

Налоговым органом расчет транспортного налога произведен без учета налоговой льготы, в связи с чем является неправильным.

При расчете транспортного налога за 2016 года суд применяет налоговую льготу на автомобиль <....> - 50%, на автомобиль <....> - 25%.

Таким образом, ФИО1 подлежит уплате транспортный налог за 2016 года за автомобиль <....> в размере 445,50 рублей из расчета: 89,10*10*12/12*50%=445,50 рублей, и за автомобиль <....> в размере 734,25 рублей из расчета: 97,90*10*12/12*75*=734,25 рублей, а всего 1179,75 рублей.

Суммы пеней суд начисляет в соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

Также подлежат перерасчету пени по транспортному налогу за 2016 год: за период с 02.12.2017 по 17.12.2017 - 1179,75*16*8,25%/300=5,19 рублей, за период с 18.12.2017 по 06.02.2018 - 1179,75*51*7,75%/300=15,54 рублей, а всего 20,73 рублей.

Произведенный судом расчет взыскиваемой соответствует мощности транспортного средства, установленной ставке налога, имеющимся на налогоплательщика льготам; в рассматриваемый налоговый период автомобили зарегистрированы на имя ответчика; оснований для освобождения ФИО1 от уплаты налога не установлено (налогоплательщикам, являющимся физическими лицами, льготы предоставляются по заявлению налогоплательщика на основании документа, подтверждающего право на льготу).

Сведений о погашении задолженности по транспортному налогу за 2016 год и пеням, иного расчета ответчиком суду не представлено.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам; организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Судом установлено, что ФИО1 в период с 02 июня 2015 года по 29 августа 2016 года являлся индивидуальным предпринимателем, деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена на основании собственного решения, о чём в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей сделана соответствующая запись.

Требованием от 19.12.2018 №12575 налоговый орган сообщил административному ответчику о невыполнении обязанности по своевременной уплате пеней по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 в размере 8549,89 рублей и пеней по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере до 01.01.2017 в размере 766,84 рублей, и потребовал уплаты задолженности в общем размере 9316,73 рублей до 16.01.2019 соответственно.

Направление налогового требования налогоплательщику подтверждается списком почтовых заказных отправлений.

Расчет взыскиваемой суммы пеней по страховым взносам является правильным и обоснованным. Ответчиком не представлено доказательств уплаты пеней по страховым взносам, размер взыскиваемой денежной суммы не оспорен.

Оценивая применительно к изложенному фактические обстоятельства дела в соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд находит требования налогового органа подлежащими частичному удовлетворению и взыскивает с административного ответчика задолженность в размере 10517 рублей 21 копейка, в том числе транспортный налог за 2016 год - 1179,75 рублей и пени - 20,73 рублей, пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 - 8549,89 рублей и пени по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере до 01.01.2017 - 766,84 рублей, а также судебные расходы в соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Материалами дела подтверждается, что у налогоплательщика ФИО1 имеется налоговая недоимка в общем размере 10517 рублей 21 копейка, при этом налогоплательщик был своевременно и в надлежащем порядке информирован о необходимости уплатить образовавшуюся задолженность. Неисполнение в добровольном порядке обязанности по уплате транспортного налога и пеней, а также пеней по страховым взносам является основанием для их взыскания в судебном порядке.

При решении вопроса о размере подлежащей уплате государственной пошлины, руководствуясь статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, судом произведен расчет подлежащей взысканию государственной пошлины в размере 420,69 рублей.

Руководствуясь статьями 175, 180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области задолженность в размере 10517 рублей 21 копейка, в том числе транспортный налог за 2016 год в размере 1179,75 рублей и пени за период с 02.12.2017 по 06.02.2018 в размере 20,73 рублей, пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 в размере 8549,89 рублей и пени по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере до 01.01.2017 в размере 766,84 рублей.

В иске о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени на сумму 702 рубля 39 копеек отказать.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: ..., государственную пошлину в размере 420 рублей 69 копеек.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через районный суд Тверской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Ж.Н.Бондарева