Решение № 2А-198/2017 2А-198/2017(2А-5618/2016;)~М-5323/2016 2А-5618/2016 М-5323/2016 от 9 марта 2017 г. по делу № 2А-198/2017

Дело № 2а-198/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ленинск-Кузнецкий «10» марта 2017 года

Ленинск-Кузнецкий городской суд Кемеровской области

в составе председательствующего судьи Е.М. Бондарь,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, по налогу на имущество физических лиц и пени, земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Кемеровской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, по налогу на имущество физических лиц и пени, земельному налогу.

Требования (с учетом уточнений от 27.01.2017г. на л.д. 76) мотивированы тем, что согласно сведениям ГИБДД г.Ленинск-Кузнецкого ФИО1 имеет зарегистрированные на его имя транспортные средства:

1) с 25.08.2007г. по настоящее время – автобус ГАЗ 322130, с мощностью двигателя 100 л/с, 1998 года выпуска,

2) с 10.07.2013г. по настоящее время – автомобиль грузовой ГАЗ 66НЗАС3964, с мощностью двигателя 120 л/с, 1987 года выпуска,

3) с 23.09.2013г. по настоящее время - катер Восток, с мощностью двигателя 60 л/с, 1990 года выпуска,

4) с 20.03.2014г. по настоящее время – автомобиль легковой Ford Focus, с мощностью двигателя 145 л/с, 2006 года выпуска,

На основании ст.ст. 359, 361 НК РФ и ст. 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002г. № 95-ОЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки транспортного налога устанавливаются Законами субъектов РФ в зависимости от категории транспортных средств, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя. Согласно ст.4 вышеуказанного Закона физические лица уплачивают налог не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Межрайонной ИФНС России № 2 по Кемеровской области должнику был исчислен транспортный налог за 2014 год в сумме 9472,00 рубля, налоговое уведомление об уплате налога направлено почтой заказным письмом с уведомлением.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налога.

За несвоевременную уплату транспортного налога в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 528,49 рублей, которые были предъявлены в требовании <номер> от 15.10.2015 г.

Указанные пени начислены на следующую задолженность:

- на задолженность по налогу за 2013 год в размере 5698 руб. начислены пени в размере 14,10 рублей за период с 18.11.2014г. по 26.11.2014г., данные суммы налога и пени взысканы по судебному приказу № 2-589/15 от 20.05.2015г., который направлен в службу судебных приставов, но до настоящего времени не исполнен, в связи с чем начислены пени за период с 27.11.2014г. по 06.10.2015г. в размере 492,02 руб.

- на задолженность по налогу за 2014г. в размере 9472,00 руб. начислены пени за период с 02.10.2015г. по 15.10.2015г. начислены пени в сумме 36,47 руб.

В соответствии с п.1 ст.1 Закона РФ от 09.12.1991г. № 2003-1 «О налоге на имущество физических лиц» и согласно сведений из базы данных налогового органа, полученных в электронном виде с использованием средств криптозащиты от Управления Федеральной Регистрационной службы по КО ФИО1 является владельцем имущества:

1) с 01.03.2007 года по настоящее время – квартиры по адресу: <адрес> налоговая база (стоимость имущества) составляет <данные изъяты>;

2) с 14.06.2012 года по настоящее время – иные строения, помещения, сооружения по адресу: <адрес>, налоговая база (стоимость имущества) составляет <данные изъяты>

3) с 14.06.2012 года по настоящее время – иные строения, помещения, сооружения по адресу: <адрес>, налоговая база (стоимость имущества) составляет <данные изъяты>;

4) с 09.08.2012 года по настоящее время – квартиры по адресу: <адрес>, налоговая база (стоимость имущества) составляет <данные изъяты>;

5) с 13.05.2013 года по настоящее время – квартиры по адресу: <адрес>, налоговая база (стоимость имущества) составляет <данные изъяты>;

6) с 31.07.2013 года по настоящее время – гаража по адресу: <адрес>;

7) с 22.01.2008 г. по настоящее время – гаража по адресу: <адрес>

8) с 14.06.2012 года по настоящее время – иные строения, помещения, сооружения по адресу: <адрес>, налоговая база (стоимость имущества) составляет <данные изъяты>.

Согласно п.п. 1, 8, 9 ст. 5 Закона исчисление налога на имущество гражданам производится налоговым органом, который ежегодно направляет им налоговое уведомление об уплате налога, который уплачивается не позднее 1 октября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Межрайонной ИФНС России № 2 по Кемеровской области должнику был исчислен налог на имущество физических лиц за 2012, 2013 годы к доплате – 13 784,95 рублей, налоговое уведомление об уплате налога направлено почтой заказным письмом с уведомлением. В связи с частичной оплатой сумма налога изменилась и составила 6 179,90 рублей.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налога.

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 685,23 рублей, которые были предъявлены в требовании <номер> от 15.10.2015 года.

Указанные пени начислены на следующую задолженность:

- на задолженность по налогу за 2013 год в размере 7660,03 рублей начислены пени в размере 44,24 рубля за период с 18.11.2014г. по 26.11.2014г., данные суммы налога и пени взысканы по судебному приказу № 2-589/15 от 20.05.2015г., который направлен на исполнение в службу судебных приставов, но до настоящего времени не исполнен, в связи с чем начислены пени за период с 27.11.2014г. по 06.10.2015г. в размере 661,44 рубль.

- на задолженность по налогу за 2012-2013г. в размере 6 179,90 рублей начислены пени за период с 02.10.2015г. по 15.10.2015г. в сумме 23,79 рубля.

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований, согласно которых налогоплательщики уплачивают налог на основании налогового уведомления об уплате налога в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Межрайонной ИФНС России № 2 по КО должнику был исчислен земельный налог за 2014 год в сумме 296,00 рублей, в том числе:

1) <данные изъяты> на земельный участок по адресу: <адрес> кадастровая стоимость <данные изъяты> (ОКТМО 32613416),

2) <данные изъяты> на земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость <данные изъяты>, ОКТМО 32610151,

3) <данные изъяты> на земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость <данные изъяты>, ОКТМО 32613452,

4) <данные изъяты> на земельный участок по адресу: <адрес> кадастровая стоимость <данные изъяты>, ОКТМО 32613456.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налога.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу в общей сумме 10 000 рублей 49 копеек, в том числе: налог за 2014 год в сумме 9 472,00 рубля и пеня на задолженность за 2013-2014 годы в сумме 528 рублей 49 копеек; по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 6 865 рублей 13 копеек, в том числе: налог за 2012-2013 годы в сумме 6 179 рублей 90 копеек и пеня на задолженность 2012-2013г. в сумме 685 рублей 23 копейки; по земельному налогу в общей сумме 296,00 рублей, в том числе: налог за 2014 год в сумме 81 рубль 00 копеек ОКТМО 32613416, налог за 2014 год в сумме 57 рублей ОКТМО 32613452, налог за 2014 год в сумме 13 рублей ОКТМО 32613456, налог за 2014 год в сумме 145 рублей 00 копеек ОКТМО 32610151.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 2 по Кемеровской области в суд не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом. Представитель ФИО2, действующая на основании доверенности, представила письменные пояснения, где указала, что в соответствии с п.4 ст.85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения. Согласно п. 11 ст. 85 НК РФ указанные сведения предоставляются в налоговые органы в электронной форме. Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон. Пунктом 1 Решения Совета народных депутатов Ленинск-Кузнецкого городского округа от 28.10.2010г № 77 "О внесении изменения в постановление Ленинск-Кузнецкого городского Совета народных депутатов от 27.10.2005 N 26 "О введении в действие налога на имущество физических лиц на территории г. Ленинска-Кузнецкого" установлены ставки налога на имущество, в зависимости от суммарной стоимости объектов налогообложения, согласно которым в отношении объектов с суммарной инвентаризационной стоимостью до 300 000 включительно -0,1 процент, от 300 000 до 500 000 -0,3 процента, свыше 500 000 -1,0 процент (в данной редакции применяется при расчете налога за 2012год). Пунктом 1 Решения Совета народных депутатов Ленинск-Кузнецкого городского округа от 29.11.2012 N 167 "О внесении изменения в постановление Ленинск-Кузнецкого городского Совета народных депутатов от 27.10.2005 N 26 "О введении в действие налога на имущество физических лиц на территории г.Ленинска-Кузнецкого" установлены ставки налога на имущество, в зависимости от суммарной стоимости объектов налогообложения, согласно которым в отношении объектов с суммарной инвентаризационной стоимостью до 300 000 включительно -0,1 процент, от 300 000 до 500 000 -0,3 процента, свыше 500 000 -2,0 процента (в данной редакции применяется при расчете налога за 2013год).

На основании поступивших от Росреестра сведений в рамках статьи 85 НК РФ согласно налоговому уведомлению <номер> ФИО1 был исчислен налог на имущество из расчета: инвентаризационная стоимость*ставка*коэффициент*доля в праве:

За 2012 год: поскольку суммарная инвентаризационная стоимость объектов недвижимости превысила 300 000 руб. с июня 2012г. (регистрация прав собственности на объекты с 14.06.2012г.), при расчете налога за 5 месяцев 2012г. была применена ставка - 0,1%, за 7 месяцев 2012г. -0,3%,

- <адрес> (с 01.03.2007, КН <номер>)

101628,91*0,1%*5/12*1/1 =42,34

101628,91*0,3%*7/12*1/1 =177,85

220,20

- <адрес> (с 14.06.2012, КН <номер>);

31726*0,3%*7/12*1/1 =55,52

55,52

- <адрес> (с 14.06.2012, КН <номер>);

142922*0,3%*7/12*1/1 =250,11

250,11

- <адрес> (с 09.08.2012, КН <номер>);

152161*0,3%*5/12*1/1 =190,20

- <адрес> (с 22.01.2008, КН <номер>).

55368*0,1%*5/12*1/1 =23,07

55368*0,3%*7/12*1/1 =96,89

119,96

За 2013год: поскольку суммарная инвентаризационная стоимость объектов недвижимости превысила 500 000 руб. с мая 2013г. (регистрация прав собственности на объект <адрес> с 13.05.2013, КН <номер>) при расчете налога за 4 месяца 2013г. была применена ставка - 0,3%, а за 8 месяцев 2013г. - 2,0%:

- <адрес> (с 01.03.2007, КН <номер>)

101628,91*0,3%*4/12*1/1 =101,63

101628,91*2,0%*8/12*1/1 =1355

1457,00

- <адрес> (с 14.06.2012, КН <номер>);

31726*0,3%*4/12*1/1 =31,7

31726*2,0%*8/12*1/1 =423

455,00

- <адрес> (с 14.06.2012, КН <номер>);

142922*0,3%*4/12*1/1 =142,9

142922*2,0%*8/12*1/1 =1906

2049,00

- <адрес> (с 09.08.2012, КН <номер>);

152161*0,3%*4/12*1/1 =152

152161*2,0%*8/12*1/1 =2028,8

2181,00

- <адрес> (с 13.05.2013, КН <номер>);

78138,79*2,0%*8/12*1/1 =1041,8

1042,00

- <адрес> (с 22.01.2008, КН <номер>

55368*0,3%*4/12*1/1 =55,4

55368*2,0%*8/12*1/1 =738

794,00.

На основании поступивших от Росреестра сведений о регистрации объектов недвижимости на имя ФИО1 в рамках статьи 85 НК РФ налоговым органом произведен перерасчёт налоговых обязательств, доначислен налог за 2012, 2013 гг. на объекты - <адрес> (с 14.06.2012, КН <номер>).

Согласно налоговому уведомлению <номер> в отношении объектов собственности исчислен налог на имущество:

За 2012 год: поскольку суммарная инвентаризационная стоимость объектов недвижимости превысила 300 000 руб. с июня 2012г. (регистрация прав собственности на объекты с 14.06.2012г.), а 500 000 руб. с августа 2012г. (регистрация прав собственности на объект - <адрес> с 09.08.2012г., КН <номер>) при расчете налога за 5 месяцев 2012г. была применена ставка - 0,1%, за 2 месяца 2012г. -0,3%, за 5 месяцев 2012г.-1,0%.

- <адрес> (с 01.03.2007, КН <номер>)

101628,91*0,1%*5/12*1/1 =42,34

101628,91*0,3%*2/12*1/1 =50,8

101628,91*1,0%*5/12*1/1 =423,5

516,61

- <адрес> (с 14.06.2012, КН <номер>);

31726*0,3%*2/12*1/1 =15,86

31726*1,0%*5/12*1/1 =132,19

148,05

- <адрес> (с 14.06.2012, КН <номер>);

142922*0,3%*2/12*1/1 =71,46

142922*1,0%*5/12*1/1 =595,5

666,97

- <адрес> (с 09.08.2012, КН <номер>

152161*1,0%*5/12*1/1 =634,00

- <адрес> (с 22.01.2008, КН <номер>).

55368*0,1%*5/12*1/1 =23,07

55368*0,3%*2/12*1/1 =27,68

55368*1,0%*5/12*1/1 =230,7

281,45

- <адрес> (с 14.06.2012, КН <номер>);

82245*0,3%*2/12*1/1 =41,12

82245*1,0%*5/12*1/1 =342,69

383,81

за 2013г.

из расчета: инвентаризационная стоимость* 2,0%(ставка)* 12/12(коэффициент)* 1/1 (доля в праве)

Поскольку суммарная инвентаризационная стоимость объектов недвижимости превысила 500 000 руб. при расчете налога за 12 месяцев 2013г. была применена ставка - 2,0%.

- <адрес> (с 01.03.2007, КН <номер>)

101628,91*2 %= 2033,00

- <адрес> (с 14.06.2012, КН <номер>);

31726*2,0% =635,00

- <адрес> (с 14.06.2012, КН <номер>);

142922*2,0%=2858,00

- <адрес> (с 09.08.2012, КН <номер>);

152161*2,0%=3043,00

- <адрес> (с 13.05.2013, КН <номер>);

78138,79*2,0%=1042,00

- <адрес> (с 22.01.2008, КН <номер>).

55368*2,0%=1107,00

- <адрес> (с 14.06.2012, КН <номер>);

82245*2,0%=1645,00.

В связи с изложенным, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу в общей сумме 10 000 рублей 49 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 6 865 рублей 13 копеек, задолженность по земельному налогу в общей сумме 296,00 рублей.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени извещен надлежащим образом, представил письменные возражения на иск, где указал, что административные исковые требования признает частично. Считает заявление о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2012-2013 годы в сумме 6179,00 рублей, пени на задолженность в сумме 695,77 рублей необоснованными по следующим причинам. В налоговом уведомлении <номер> поименованы все объекты налогообложения по налогу на имущество физических лиц за 2012-2013 годы, причем налоговая база, ставки и периоды указаны исходя из регистрационных документов. По налоговому уведомлению <номер> суммы налога на имущество физических оплачены в полном объеме. В налоговом уведомлении <номер> за период 2013 года перечислены те же объекты налогообложения с теми же периодами, с теми же налоговыми базами и даже с той же налоговой ставкой, что и в налоговом уведомлении <номер>, только суммы исчисленного налога указаны иные. В налоговом уведомлении <номер> за период 2012 года перечислены те же объекты налогообложения с теми же периодами, с теми же налоговыми базами, но с иной налоговой ставкой, что и в налоговом уведомлении <номер>, только суммы исчисленного налога указаны совершенно иные. Налоговый орган обязан исчислять налоги в соответствии с действующим законодательством обоснованно и правильно. При исчислении налогов физического лица налоговый орган обязан по всем объектам исчислить налог. Фактически налоговый орган в налоговом уведомлении <номер> не включил в налогооблагаемую базу один объект: <адрес>, налоговая база 82 245 рублей. Таким образом, выставление налогового уведомления <номер> есть исправление ошибки налогового органа, что не предусмотрено законодательством, а значит противоправно. Законодательство РФ не предусматривает исправление ошибок налогового органа путем выставления иного налогового уведомления за тот же период, что и было выставлено ранее налоговое уведомление. Просит суд в части взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2012-2013 годы в сумме 6 179,90 рублей, пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2012-2013 годы в сумме 695,77 рублей отказать.

В соответствии с частью 7 статьи 150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса.

На основании указанных норм дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога (сбора) представляет собой письменное извещение, направленное налогоплательщику, о неуплаченной сумме налога (сбора), а также об обязанности уплатить в установленный срок

В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно части 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 1 марта представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Органы, указанные в пункте 4 статьи 85 Налогового кодекса РФ, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме (пункт 11 статьи 85 НК РФ).

Судом установлено, что согласно сведениям, полученным в электронном виде с использованием средств криптозащиты из органов ГИБДД, ФИО1 имеет зарегистрированные на его имя транспортные средства:

1) с 25.08.2007г. по настоящее время – автобус ГАЗ 322130, с мощностью двигателя 100 л/с, 1998 года выпуска,

2) с 10.07.2013г. по настоящее время – автомобиль грузовой ГАЗ 66НЗАС3964, с мощностью двигателя 120 л/с, 1987 года выпуска,

3) с 23.09.2013г. по настоящее время - катер Восток, с мощностью двигателя 60 л/с, 1990 года выпуска,

4) с 20.03.2014г. по настоящее время – автомобиль легковой Ford Focus, с мощностью двигателя 145 л/с, 2006 года выпуска,

На основании ст.ст. 359, 361 Налогового Кодекса РФ и ст.2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 года № 95-ОЗ «О транспортном налоге», налоговые ставки транспортного налога устанавливаются Законами субъектов РФ в зависимости от категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ (в ред. Федерального закона от 02.12.2013 N 334-ФЗ) транспортный налог уплачивается в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым органом ФИО1 был исчислен транспортный налог за 2014 год в общей сумме 9 472,00 рубля, что следует из представленного расчета (л.д. 11).

ФИО1 было направлено уведомление <номер> от 28.03.2015 (л.д. 14) с указанием срока уплаты налога и сумм, подлежащих уплате. Административный ответчик свою обязанность по уплате налога в установленные сроки не выполнил.

За несвоевременную уплату транспортного налога в порядке ст. 75 НК РФ административному ответчику на задолженность по транспортному налогу начислены пени в сумме 528,49 рублей (расчет на л.д. 79).

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате транспортного налога и пени <номер> от 15.10.2015г. со сроком исполнения до 27.11.2015 года (л.д. 20).

Требование об уплате транспортного налога и пени до настоящего времени административным ответчиком не исполнено, доказательств обратного суду не представлено.

В соответствии с ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно сведениям органов Росрегистрации и Роснедвижимости (л.д. 12), ФИО1 является владельцем земельных участков:

1) с 31.12.2005 года по настоящее время - по адресу: <адрес> кадастровая стоимость <данные изъяты> (ОКТМО 32613416),

2) с 01.10.2009г. по настоящее время - по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость <данные изъяты>, ОКТМО 32610151,

3) с 20.01.2014г. по настоящее время по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость <данные изъяты>, ОКТМО 32613452,

4) с 18.02.2014г. по настоящее время - по адресу: <адрес> кадастровая стоимость <данные изъяты>, ОКТМО 32613456.

Административному ответчику был исчислен земельный налог за 2014 год в общей сумме 296,00 рублей, что подтверждается расчетом (л.д. 12).

ФИО1 было направлено уведомление <номер> от 28.03.2015г. (л.д. 14) с указанием срока уплаты земельного налога и сумм, подлежащих уплате. Административный ответчик свою обязанность по уплате налога в установленные законом сроки не выполнил.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате земельного налога и пени <номер> от 15.10.2015г. со сроком исполнения до 27.11.2015 года (л.д. 20).

Требование об уплате земельного налога и пени до настоящего времени административным ответчиком не исполнено, доказательств обратного суду не представлено.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Исходя из положений ст. 400 НК РФ, ст.1 Закона Российской Федерации №2003-1 от 09 декабря 1991 года "О налогах на имущество физических лиц" (в редакции, действовавшей до 01.01.2015г.), налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно положениям ст.401 НК РФ, ст.2 Закона Российской Федерации № 2003-1 от 09 декабря 1991 года "О налогах на имущество физических лиц" объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, иные здания строения сооружения, помещения.

Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами (п.1 ст.5 Закона N 2003-1), исходя из данных об инвентаризационной стоимости имущества по состоянию на 1 января каждого года (п. 2 ст. 5 Закона N 2003-1 в редакции, действовавшей до 2014 г.).

Срок уплаты налога на имущество физических лиц: не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

Согласно сведений, представленных в электронном виде от органов Росрегистрации (л.д. 13), ФИО1 на праве собственности принадлежит следующее имущество:

1) с 01.03.2007 года по настоящее время – квартира по адресу: <адрес>, налоговая база (стоимость имущества) составляет <данные изъяты>;

2) с 14.06.2012 года по настоящее время – иные строения, помещения, сооружения по адресу: <адрес> налоговая база (стоимость имущества) составляет <данные изъяты>;

3) с 14.06.2012 года по настоящее время – иные строения, помещения, сооружения по адресу: <адрес>, налоговая база (стоимость имущества) составляет <данные изъяты>

4) с 09.08.2012 года по настоящее время – квартира по адресу: <адрес>, налоговая база (стоимость имущества) составляет <данные изъяты>;

5) с 13.05.2013 года по настоящее время – квартира по адресу: <адрес>, налоговая база (стоимость имущества) составляет <данные изъяты>;

6) с 31.07.2013 года по настоящее время – гараж по адресу: <адрес>

7) с 22.01.2008 г. по настоящее время – гараж по адресу: <адрес>

8) с 14.06.2012 года по настоящее время – иные строения, помещения, сооружения по адресу: <адрес> налоговая база (стоимость имущества) составляет <данные изъяты>

Пунктом 1.1 Постановления Ленинск-Кузнецкого городского Совета народных депутатов от 27.10.2005 года № 26 «О введении в действие налога на имущество на территории города Ленинска-Кузнецкого» (в редакции решения Ленинск-Кузнецкого городского Совета народных депутатов от 28.10.2010г. № 77, действующей с 01.01.2011г. до 01.01.2013г.) были установлены ставки налога на имущество физических лиц, в зависимости от суммарной стоимости объектов налогообложения: в отношении объектов с суммарной инвентаризационной стоимостью до 300 000 рублей - 0,1 процента, от 300 000 руб. до 500 000 руб. - 0,3 процента, свыше 500 000 руб. - 1,0 процент.

Пунктом 1.1 Постановления Ленинск-Кузнецкого городского Совета народных депутатов от 27.10.2005 года № 26 «О введении в действие налога на имущество на территории города Ленинска-Кузнецкого» (в редакции Решения Совета народных депутатов Ленинск-Кузнецкого городского округа от 29.11.2012г. № 167, действующей с 01.01.2013г.) были установлены ставки налога на имущество физических лиц, в зависимости от суммарной стоимости объектов налогообложения: в отношении объектов с суммарной инвентаризационной стоимостью до 300 000 рублей (включительно) - 0,1 процента, от 300 000 руб. до 500 000 руб. (включительно) - 0,3 процента, свыше 500 000 руб. - 2,0 процента.

На основании поступивших и Росреестра сведений в рамках статьи 85 НК РФ ФИО1 был исчислен налог на имущество физических лиц за 2012-2013 годы, сумма задолженности с учетом переплаты в размере 585,00 рублей составила 7 660,72 рублей.

Административному ответчику 20.05.2014 года было направлено налоговое уведомление <номер> со сроком исполнения до 05.11.2014 года (на л.д. 81).

В связи с неуплатой налога 28.11.2014 года в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса административному ответчику было выставлено требование <номер> на сумму 7 660,03 рублей со сроком исполнения до 16.01.2015 года (л.д. 80).

Как следует из материалов исполнительного производства 07.10.2015г. с ФИО1 на основании судебного приказа № 2-589/2015 от 20.05.2015 года была взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 7 704,27 рублей, в том числе налог за 2013 год в сумме 7 660,03 рублей, пеня за 2013 год – 44,24 рубля (л.д. 44 - 59).

На основании поступивших в 2015 году в рамках статьи 85 НК РФ сведений из Росреестра о регистрации объектов недвижимости на имя ФИО1 налоговым органом был начислен налог за 2012–2013 годы на объект недвижимости, расположенный по адресу: <адрес> (с 14.06.2012, КН <номер>), в связи с изменением суммарной стоимости объектов налогообложения произведен перерасчёт налога на имущество физических лиц за 2012-2013 годы.

Согласно налоговому уведомлению <номер> со сроком исполнения до 01.10.2015г. (на л.д. 17) и представленному расчету, недоплата по налогу на имущество за 2012-2013 годы составила 6 179,90 рублей. Уведомление направлено ФИО1 почтой 03.03.2015 года.

Административный ответчик свою обязанность по уплате налога в установленные законом сроки не выполнил.

За несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц была начислена пеня в размере 685,23 рублей (расчет на л.д. 79).

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налога на имущество физических лиц и пени <номер> от 15.10.2015г. со сроком исполнения до 27.11.2015 года (л.д. 20).

Доводы административного ответчика о том, что налоговый орган не имеет права производить перерасчет налога, поскольку законодательство РФ не предусматривает исправление ошибок налогового органа путем выставления иного налогового уведомления за тот же период, что и было выставлено ранее налоговое уведомление, суд находит несостоятельными по следующим основаниям.

В соответствии с п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с пунктом 6 статьи 58 НК РФ в случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении.

Применительно к обстоятельствам настоящего дела, предыдущими налоговыми периодами являются 2012, 2013 и 2014 год.

В соответствии с разъяснениями, данными Министерством финансов РФ в Письме № 03-02-07/1-309 от 14 декабря 2012 года, на основании сведений, полученных в соответствии со ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации из уполномоченных органов (в частности, из Росреестра), налоговый орган вправе произвести перерасчет сумм транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. При этом в налоговом уведомлении указывается подлежащая уплате сумма налога с учетом перерасчета.

В письме ФНС России от 01.12.2016 N БС-4-21/22888@ "О перерасчетах налогов на имущество физических лиц" также разъяснен порядок действий налоговых органов в случае перерасчета ранее исчисленных налогов на имущество физических лиц. В данном письме указано, что перерасчет налогов на имущество физических лиц возможен в связи с получением налоговыми органами ранее не предоставленных регистрирующими органами сведений о прекращении (возникновении, регистрации) прав на объект налогообложения, об изменении адреса места жительства физического лица и иных сведений, влияющих на формирование налогового уведомления; иными ошибками (некорректная настройка справочников НСИ, ошибки в идентификации сведений и т.п.).

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что Межрайонная ИФНС России № 2 по Кемеровской области в соответствии со статьей 48 НК РФ обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 5 Ленинск-Кузнецкого городского судебного района 15.06.2016 года был выдан судебный приказ № 2-679/16 на взыскание с ФИО1 спорной задолженности. Определением от 02.08.2016 судебный приказ от 15.06.2016 года был отменен.

Административный иск подан 12.12.2016г., в установленный законом для подачи административного искового заявления срок.

На основании изложенного суд приходит к выводу, что исковые требования Межрайонной ИФНС России № 2 по Кемеровской области подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. На основании изложенного с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 686 рублей 62 копейки.

В соответствии с частью 2 статьи 290 КАС РФ при удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда также должны быть указаны: фамилия, имя и отчество лица, обязанного уплатить денежную сумму, составляющую задолженность, его место жительства.

Руководствуясь ст.175 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 2 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, по налогу на имущество физических лиц и пени, земельному налогу удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, проживающего по адресу: <адрес> задолженность по транспортному налогу в общей сумме 10 000 рублей 49 копеек, в том числе: налог за 2014 год в сумме 9 472 рубля 00 копеек и пеня на задолженность за 2013-2014 годы в сумме 528 рублей 49 копеек; задолженность по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 6 865 рублей 13 копеек, в том числе: налог за 2012-2013 годы в сумме 6 179 рублей 90 копеек и пеня на задолженность 2012-2013г. в сумме 685 рублей 23 копейки; задолженность по земельному налогу в общей сумме 296,00 рублей, в том числе: налог за 2014 год в сумме 81 рубль 00 копеек ОКТМО 32613416, налог за 2014 год в сумме 57 рублей ОКТМО 32613452, налог за 2014 год в сумме 13 рублей ОКТМО 32613456, налог за 2014 год в сумме 145 рублей 00 копеек ОКТМО 32610151.

Взыскание производить по соответствующим кодам бюджетной классификации (КБК) на расчетный счет <***> ИНН: <***> УФК по Кемеровской области (Межрайонная ИФНС России № 2 по Кемеровской области), Банк: ГРКЦ ГУ Банка России по Кемеровской области БИК:043207001,

для транспортного налога - ОКТМО: 32719000,

КБК для уплаты транспортного налога: 18210604012021000110,

КБК для уплаты пени: 18210604012022100110,

для земельного налога:

ОКТМО 32610151, КБК 18210606043131000110,

ОКТМО 32613416, КБК 18210606043101000110.

для налога на имущество физических лиц - ОКТМО: 32719000,

КБК для уплаты налога на имущество физических лиц 18210601020041000110.

КБК пени налога на имущество физических лиц: 18210601020042100110.

Взыскать с ФИО1 в федеральный бюджет Российской Федерации государственную пошлину в размере 686 рублей 62 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Ленинск-Кузнецкий городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Судья: (подпись)

Верно.

Судья: Е.М. Бондарь

Подлинник документа находится в материалах административного дела № 2а-198/2017 Ленинск-Кузнецкого городского суда города Ленинск-Кузнецкого Кемеровской области