Решение № 2А-185/2020 2А-185/2020~М133/2020 М133/2020 от 28 мая 2020 г. по делу № 2А-185/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 мая 2020 года город Удомля

Удомельский городской суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Сизовой Н.Ю.,

при помощнике судьи Козловой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование,

установил:

Межрайонная ИФНС России №3 по Тверской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2014, 2015 и 2016 годы и пеней, а также пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды до 01 января 2017 года.

В обоснование заявленных требований указано, что согласно статье 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочно пользования) или праве пожизненного наследуемого владения.

Управление федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тверской области предоставило в налоговый орган информацию, согласно которой ФИО1 являлся собственником:

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>. Дата утраты права собственности 20 июня 2017 года.

В соответствии со статьями 57, 58, 391, 397 Налогового кодекса Российской Федерации истцом начислен земельный налог за 2014 год в сумме 36 рублей 00 копеек, за 2015 года в сумме 36 рублей 00 копеек, за 2016 год в сумме 36 рублей 00 копеек. Срок уплаты 01 декабря 2017 года.

В установленный законом срок ответчик обязанность по уплате налога не исполнил, в связи с чем, на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации инспекция начислила пени в общей сумме 09 рублей 54 копейки.

ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя на основании собственного решения 22 июля 2016 года, о чем в ЕГРИП сделана соответствующая запись.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 5 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212 – ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный Фонд Российской Федерации …» (далее – Закон № 212 - ФЗ) ФИО1 как страхователь являлся плательщиком страховых взносов.

В соответствии со статьей 16 Закона № 212 – ФЗ страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, а в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения его деятельности включительно.

Пунктом 2 статьи 4 Федерального закона от 03 июля 2016 года № 243- ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинской страхование» установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказ в привлечении к ответственности) осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Так как ответчик в установленный законом срок страховые взносы не уплатил, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации ему начислены пени в размере 3 561 рубля 25 копеек.

Межрайонная ИФНС России № 3 по Тверской области направила в адрес ответчика требования об уплате налогов, страховых взносов и пеней № 31305 от 23 ноября 2018 года и № 11749 от 19 декабря 2018 года.

Данные требования исполнены не в полном объеме, так не погашена задолженность по земельному налогу за 2014-2016 годы в размере 108 рублей 00 копеек и пени в размере 09 рублей 54 копеек, а также пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 1 286 рублей 09 копеек.

Ранее 02 апреля 2019 года Межрайонная ИФНС России № 3 по Тверской области обратилась к мировому судье судебного участка № 1 с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пеней.

19 апреля 2019 года мировым судьей вынесен соответствующий судебный приказ, который 11 октября 2019 года по заявлению ответчика отменен.

С учетом требований пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец обращается в суд в порядке искового производства.

Административный истец при рассмотрении административного дела по существу не присутствовал, представил письменные пояснения, из которых следует, что заявленные требования он поддерживает в полном объеме по основаниям, изложенным в иске. Дополнительно суду представлена информация о том, что пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование начислены на сумму недоимки в размере 19440 рублей 71 копейку, период образования задолженности по страховым взносам – 2010 – 2016 годы, при этом частично недоимка (13 667 рублей 16 копеек) была списана на основании решения № 656 от 26 декабря 2019 года как безнадежная ко взысканию.

Административный ответчик в судебном заседании не присутствовал, о дате, месте и времени рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом.

Исследовав материалы настоящего административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 2 Налогового кодекса Российской Федерации законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию в том числе, налогов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В силу статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно статье 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с положениями статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, плательщики страховых взносов –страховые взносы.

По смыслу статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога, а также при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, что подразумевает добровольное перечисление денежных средств в счет уплаты соответствующих налогов и сборов по собственной инициативе и в сумме, исчисленной самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Правила, предусмотренные статьями 44 и 45 Налогового кодекса Российской Федерации, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, стразовых взносов, пеней налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, страховых взносов, пеней (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, страховых взносов, пеней), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, страховых взносов, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, страховых взносов, пеней с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, страховых взносов, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, страховых взносов, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Порядок и сроки начисления и уплаты земельного налога определяются главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации и Решением Совета депутатов города Удомли от 27 октября 2010 № 114 «О земельном налоге».

В судебном заседании установлено, что в период с 10 мая 2012 года по 20 июня 2017 года ФИО1 являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, соответственно являлся плательщиком земельного налога.

Административным истцом в обоснование заявленных требований представлена копия налогового уведомления, из которого следует, что ответчику начислен земельный налог за 2014 год в сумме 36 рублей 00 копеек, за 2015 года в сумме 36 рублей 00 копеек и за 2016 год в сумме 36 рублей 00 копеек. Срок уплаты 01 декабря 2017 года.

У суда нет оснований не согласиться с представленным расчетом.

В установленный срок обязанность по уплате налога не исполнена, в связи с чем, налоговым органом в период со 02 декабря 2017 года по 22 ноября 2018 года начислены пени в размере 09 рублей 54 копейки.

23 ноября 2018 года ответчику направлено требование об уплате налога и пеней № 31305 от 23 ноября 2018 года, со сроком уплаты до 17 января 2019 года.

В установленный срок налогоплательщик обязанность по уплате налога не выполнил, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России № 3 по Тверской области обратилась сначала с заявлением о выдаче судебного приказа, а в последующем в порядке искового производства с требованиями о взыскании недоимки по земельному налогу в размере 108 рублей и пеней в размере 09 рублей 54 копеек.

Таким образом, суд полагает, что исковые требования в данной части подлежат удовлетворению.

Разрешая требования о взыскании пеней, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинской страхование, суд исходит из следующего.

Пунктами 1 и 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что сроки уплаты страховых взносов устанавливаются применительно к каждому страховому взносу, а при уплате страхового взноса с нарушением срока уплаты плательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую плательщик страхового взноса должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах, сборах и страховых взносах сроки.

В Постановлении Конституционного Суда РФ от 15 июля 1999 года № 11-П изложена четкая правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы, соответственно, стразовые взносы, и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком (плательщиком взносов) его конституционной обязанности по уплате налогов (взносов), т.е. представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога (взноса).

В силу пунктов 5, 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога, сбора, страхового взноса или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Учитывая, что обязанность по уплате пени является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога (взноса), то пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов (взносов) и процедуры взыскания пеней недопустимо. Дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Как установлено в судебном заседании ФИО1 до 22 июля 2016 года являлся индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов.

За период с 2010 года по 2016 год включительно за ФИО1 образовалась недоимка по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 19 440 рублей 71 копейки. При этом на основании решения налогового органа от № 656 от 26 декабря 2019 года недоимка на сумму 13 667 рублей 16 копеек признана безнадежной ко взысканию и списана.

Таким образом, начисленная на сумму 13 667 рублей 16 копеек пеня также взысканию в судебном порядке не подлежит.

Кроме того, требование об уплате недоимки по страховым взносам выставлено 19 ноября 2018 года (№ 11749) со сроком уплаты до 16 января 2019 года.

При обращении в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа, а также с иском в суд требование о взыскании недоимки по страховым взносам налоговым органом не заявлено.

Срок обращения в суд за взысканием недоимки по страховым взносам на обязательное медицинской страхование на данный момент истек, в связи с чем, истек срок и по взысканию пеней, начисленных на нее.

Таким образом, оснований для взыскания пеней в сумме 1 286 рублей 09 копеек у суда отсутствуют.

В соответствии с положениями статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку истец освобожден от уплаты государственной пошлины, а документы, подтверждающие освобождение ответчика от уплаты пошлины, суду не представлены, с ответчика на основании пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей 00 копеек.

руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш ИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 3 по Тверской области недоимку по земельному налогу (КБК 18210606042041000110) за 2014, 2015, 2016 годы в размере 108 (сто восемь) рублей 00 копеек и пени (КБК 182106060442042100110) в размере 09 (девять) рублей 54 копейки.

Реквизиты для оплаты:

Получатель Управление Федерального казначейства по Тверской области, ИНН <***> (МРИ ФНС № 3 по Тверской области) отделение Тверь, БИК 042809001, ОКТМО 28751000, счет № 40101810600000010005.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Межрайонной ИФНС России №3 по Тверской области к ФИО1 - отказать.

Взыскать с ФИО1 в пользу бюджета муниципального образования «Удомельский городской округ» государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд, в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Удомельский городской суд Тверской области.

Председательствующий Н.Ю. Сизова

Мотивированное решение изготовлено 01 июня 2020 года.

Председательствующий Н.Ю. Сизова

1версия для печати