Решение № 2А-3049/2019 2А-3049/2019~М-2623/2019 М-2623/2019 от 4 сентября 2019 г. по делу № 2А-3049/2019

Дело № 2а-3049/2019

Поступило в суд 07.08.2019


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 сентября 2019 года г. Новосибирск

Кировский районный суд г. Новосибирска в составе:

Председательствующего судьи Гайворонской О.В.,

При секретаре Гинда О.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Кировскому району г. Новосибирска к ФИО1 о взыскании задолженности,

У С Т А Н О В И Л :

ИФНС России по Кировскому району г. НовосибирскаДД.ММ.ГГГГ обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование заявленных требований указав, что на налоговом учете в ИФНС России по <адрес> состояла ИП ФИО1 ИНН №. ИП ФИО1 прекратила деятельность в качестве ИП ДД.ММ.ГГГГ. Плательщики, указанные в пп.2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее <данные изъяты> декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено законом. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей <данные изъяты> руб. за расчетный период, уплачиваются не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. Обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов определяется в соответствии со ст. 45 НК РФ, правила которой применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений п. 9 ст. 45 НК РФ. ФИО1 страховые взносы самостоятельно не оплачены. Исходя из справок о доходах физического лица за <данные изъяты>. от налогового агента <данные изъяты> ФИО1 получала доход за <данные изъяты>. в размере <данные изъяты> руб., за <данные изъяты>. в размере <данные изъяты> руб. Согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ произведен расчет налога на доходы физических лиц, не удержанных налоговым агентом за <данные изъяты>. в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> руб. -за <данные изъяты>., <данные изъяты> руб. - за <данные изъяты>.). В соответствии с приказом ФНС России от <данные изъяты>. № № «Об утверждении кодов и видов доходов и вычетов» ФИО1 получала доход <данные изъяты> от материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами, в сумме <данные изъяты> руб. за <данные изъяты>., в сумме <данные изъяты> руб. за <данные изъяты>. руб. Общая сумма полученной материальной выгоды составила <данные изъяты> руб. руб. Налоговое уведомление было направлено по почте, о чем свидетельствует, реестр, отправляемой почтовой корреспонденции. Согласно ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату суммы налога, подлежит начисление пени за каждый день просрочки. Пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. В соответствии с вышеуказанными нормами ФИО1 начислены пени по налогу на доходы физических лиц за <данные изъяты>. в сумме <данные изъяты> руб., пени по страховым взносам в пенсионный фонд РФ (на ОМС работающего населения в фикс, размере за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ. за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> руб., пени по страховым взносам на ОПС в фикс, размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за <данные изъяты> в сумме <данные изъяты> руб. ИФНС России по Кировскому району г. Новосибирска в адрес ФИО1 были направлены Требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Однако данные требования ФИО1 не исполнены. Согласно расшифровки задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ за <данные изъяты> в размере <данные изъяты> руб., пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, в соответствии со ст. 228 НК РФ за <данные изъяты> гг в размере <данные изъяты> руб., по страховым взносам в пенсионный фонд РФ (на ОМС работающего населения в фикс.размере за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> руб., пени по страховым взносам в пенсионный фонд РФ (на ОМС работающего населения в фикс.размере за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> руб., задолженность по страховым взносам на ОПС в фикс.размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за <данные изъяты> в сумме <данные изъяты> руб. пени по страховым взносам на ОПС в фикс.размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за <данные изъяты>. в сумме <данные изъяты> руб. в бюджет не оплачена.

На основании изложенного ИФНС России по Кировскому району г. Новосибирска просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физ. лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за <данные изъяты> в размере <данные изъяты> руб., пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физ.лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за <данные изъяты> гг в размере <данные изъяты> руб., задолженности по страховым взносам в пенсионный фонд РФ (на ОМС работающего населения в фикс.размере, зачисляемые в ФФОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> руб., пени по страховым взносам в пенсионный фонд РФ (на ОМС работающего населения в фикс.размере, зачисляемые в ФФОМС. за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> руб., задолженности по страховым взносам на ОПС в фикс.размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за <данные изъяты>. в сумме <данные изъяты> руб. пени по страховым взносам на ОПС в фикс, размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за <данные изъяты> в сумме <данные изъяты> руб.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по Кировскому району г. Новосибирска не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще, просил о рассмотрении дела в их отсутствие.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежаще.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к выводу, что требования административного истца являются обоснованными и подлежат удовлетворению. При этом суд исходит из следующего.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

С направлением предусмотренного ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Одновременно по смыслу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 4 ч. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. (ч. 2 ст. 228 НК РФ).

В силу пп. п. 1 ст. 212 НК РФ, доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются: материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением: материальной выгоды, полученной от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении банковской карты; материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них; материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными банками, находящимися на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату суммы налога, подлежит начисление пени за каждый день просрочки.

В силу п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 состояла на учете в ИФНС России по Кировскому району г. Новосибирска, в качестве индивидуального предпринимателя до ДД.ММ.ГГГГ, согласно справок о доходах физического лица за <данные изъяты>. от налогового агента <данные изъяты> ФИО1 получала доход за <данные изъяты>. в размере <данные изъяты> руб., за <данные изъяты>. в размере <данные изъяты> руб.

В адрес ФИО1 налоговым органом направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому административному ответчику в срок до ДД.ММ.ГГГГ необходимо оплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц (ст. 228 НК РФ) в сумме <данные изъяты> руб., и пени в размере <данные изъяты> руб. Указанное требование направлено в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается реестром почтовых отправлений.

В связи с неисполнением указанного налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому сумма налога за <данные изъяты> к уплате с учетом переплаты составляет <данные изъяты> руб., уплатить указанные суммы административному истцу необходимо не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно расшифровки задолженности налогоплательщика - физического лица, а также пени и штрафов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность ФИО1 по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за <данные изъяты> составляет <данные изъяты> руб., размер пени по указанному налогу – <данные изъяты> руб.

Доказательств, свидетельствующих о том, что административным ответчиком исполнена обязанность по уплате налога и пени в полном объеме, суду не представлено.

Как указано в административном исковом заявлении, определением от ДД.ММ.ГГГГ. по делу № мирового судья <данные изъяты>-го судебного участка Кировского судебного района г. Новосибирска, судебный приказ в отношении ФИО1 о взыскании с задолженности по страховым взносами пени за <данные изъяты>., а также по налогу на доходу физических лиц и пени за <данные изъяты>. отменен в связи с подачей должником возражений относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа.

После отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Таким образом, налоговым органом процедура принудительного взыскания налоговой задолженности соблюдена, доказательств, опровергающих наличие задолженности по налогу в полном объеме, административным ответчиком не представлено, в связи с чем с ФИО1 в пользу ИФНС России по <адрес> подлежит взысканию задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за <данные изъяты> в размере <данные изъяты> руб., пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за <данные изъяты> в размере <данные изъяты> руб.

В соответствии со ст.2 Федерального закона от 15.12.2001г. №167-ФЗ «Об обязательном пенсионного страховании в Российской Федерации» правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой, регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, административный ответчик, как лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, в силу положений ст.6 Федерального закона от 15.12.2001г. №167-ФЗ «Об обязательном пенсионного страховании в Российской Федерации» и п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ являлся страхователем по пенсионному и социальному страхованию и плательщиком страховым взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд обязательного медицинского страхования.

Согласно п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов определяется в соответствии со ст.45 НК РФ.

Как усматривается из материалов дела, за административным ответчиком ФИО1 числится задолженность по страховым взносамв пенсионный фонд РФ (на ОМС работающего населения в фикс, размере, зачисляемые в ФФОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ. за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> руб., пени по страховым взносам в пенсионный фонд РФ (на ОМС работающего населения в фикс, размере, зачисляемые в ФФОМС., за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ. за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> руб., задолженности по страховым взносам на ОПС в фикс, размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за <данные изъяты>. в сумме <данные изъяты> руб. пени по страховым взносам на ОПС в фикс, размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за <данные изъяты>. в сумме <данные изъяты> руб.

Налогоплательщику почтой были направлены требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, № на состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Однако задолженность не была оплачена.

Также судом установлено, что административный иск подан в пределах срока на обращение в суд.

В соответствии с п.3 ст.25 Федерального закона №212-ФЗ пени исчисляются за каждый день просрочки исполнения обязанности, по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день уплаты (взыскания) включительно.

Согласно п.2 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, установленном НК РФ.

Доказательств своевременной и полной уплаты страховых взносов административным ответчиком не представлено.

Доказательств, опровергающих правильность расчета задолженности по страховым взносам и пени, административным ответчиком суду не представлено.

При таких обстоятельствах требования административного истца об уплате указанных сумм являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Требованиями ст. 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Судом установлено, что иск заявлен ИФНС по Кировскому району г.Новосибирска. В соответствии со ст. 333.36. Налогового кодекса РФ от уплаты государственной пошлины истец освобожден. Поскольку судом удовлетворены исковые требования, суд считает возможным взыскать с ФИО1 расходы по уплате государственной пошлины за рассмотрение исковых требований в сумме <данные изъяты> руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования ИФНС России по Кировскому району г. Новосибирска удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по Кировскому району г. Новосибирска задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за <данные изъяты> в размере <данные изъяты> руб., пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за <данные изъяты> гг. в размере <данные изъяты> руб., задолженность по страховым взносам, из которых: задолженность по страховым взносам в пенсионный фонд РФ (на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в ФФОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> руб., пени по страховым взносам в пенсионный фонд РФ (на ОМС работающего населения в фикс.размере, зачисляемые в ФФОМС, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> руб. Задолженность по страховым взносам на ОПС в фиксированном, размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за <данные изъяты>. в сумме <данные изъяты> руб., пени по страховым взносам на ОПС в фикс, размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за <данные изъяты>. в сумме <данные изъяты> руб., а всего взыскать <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты> руб.

Сумма недоимки и пени подлежит перечислению на счет № 40101810900000010001, получатель платежа - УФК по Новосибирской области (ИФНС России по Кировскому району г. Новосибирска), ИНН получателя - 5403174070, КПП получателя-540301001, Банк получателя - Сибирское ГУ Банка России г. Новосибирск, БИК Банка-045004001, ОКТМО-5070Ю00, Код бюджетной классификации-18210102030011000110 (НДФЛ), 18210102030012100110 (пени по НДФЛ), 18210202103081013160 страховые взносы (на ОМС работающего населения в фикс, размере, зачисляемые в ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г, 18210202103082013160 пени по страховым взносам (на ОМС работающего населения в фикс, размере, зачисляемые в ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01,2017г, 18210202140061110160 страховые взносы на ОПС в фикс, размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, 18210202140062110160 пени по страховым взносам на ОПС в фикс, размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Кировский районный суд г. Новосибирска.

Решение суда изготовлено в окончательной форме 09 сентября 2019 года.

Председательствующий- подпись.

КОПИЯ ВЕРНА.

На «___» ______________ 2019 года решение суда в законную силу не вступило.

Подлинник решения находится в материалах дела № 2а-3049/2019 в Кировском районном суде г. Новосибирска (уникальный идентификатор дела 54RS0005-01-2019-003520-97).

Судья-