Решение № 2А-776/2017 2А-776/2017~М-753/2017 А-776/2017 М-753/2017 от 22 августа 2017 г. по делу № 2А-776/2017

Дело №а-776/2017


Р Е Ш Е Н И Е

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

<адрес> 23 августа 2017 года.

Советско-Гаванский городской суд Хабаровского края в составе председательствующего судьи Бугаёва К.П.

При секретаре Кошевой Е.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 5 по Хабаровскому краю (далее также – ИФНС, налоговый орган) обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени указав, что согласно данным ГИБДД в 2015 году ФИО1 являлся собственником транспортных средств «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак № и «<данные изъяты>» государственный регистрационный знак №, а также согласно сведениям из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним собственником ? доли жилого помещения по адресу <адрес>. Налоговым органом в отношении принадлежащего ответчику имущества исчислен к уплате налог за 2015 год, ответчику направлено налоговое уведомление № 140954719 от 27.08.2016 года о необходимости уплаты налога, в срок, указанный в уведомлении в добровольном порядке налог ответчиком не уплачен, в связи с чем ФИО1 были начислены пени в размере 166 рублей 80 копеек за несвоевременную уплату транспортного налога и пени за несвоевременную уплату налога на имущество в размере 0 рублей 70 копеек и направлено требование об уплате налога и пени № 9950 от 14.12.2016 года в срок до 01.02.2017 года. Требование налогового органа об уплате налогов и пени оставлено ответчиком без удовлетворения. Задолженность ответчика по уплате налога составляет 42 043 рубля 50 копеек, из которых транспортный налог в сумме 41 700 рублей, пени в сумме 166 рублей 80 копеек, налог на имущество в сумме 176 рублей, пени в сумме 70 копеек. По заявлению ИФНС мировым судьей судебного участка № 40 г. Советская Гавань 16.03.2017 года был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пене, который по заявлению ответчика 05.06.2017 года был отменен. До настоящего времени обязанность по уплате налога ответчиком не исполнена. На основании изложенного представитель ИФНС Г просил взыскать с ФИО1 задолженность по уплате транспортного налога, налога на имущество и пени в общей сумме 42 043 рубля 50 копеек.

Судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица в соответствии со ст.47 КАС РФ была привлечена ФИО2

До судебного заседания письменного мнения на иск или возражений относительно иска от административного ответчика и заинтересованного лица не поступало, в судебное заседание административный ответчик и заинтересованное лицо не явились, о времени и месте его проведения извещены судом надлежащим образом, об уважительных причинах неявки суду не сообщили и не представили доказательств уважительности причин неявки, об отложении дела слушанием или о рассмотрении дела в свое отсутствие суд не просили..

В судебное заседание также не явился представитель административного истца, который о времени и месте его проведения был извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Явка сторон в судебное заседание обязательной судом не признавалась.

Учитывая изложенное, руководствуясь ч.2 ст.289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, обсудив заявленные требования, суд приходит к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится в п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также – НК РФ).

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст.2 НК РФ).

Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Как вытекает из содержания п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст.45 НК РФ предусмотрено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно ст.356 НК РФ транспортный налог (далее - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Согласно данным <данные изъяты> по <адрес> ФИО1 в 2015 году являлся владельцем транспортных средств «<данные изъяты>» (мощность двигателя в лошадиных силах 100) и «<данные изъяты>» (мощность двигателя в лошадиных силах 270).

Таким образом, в силу ст.357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога, поскольку принадлежащие ему транспортные средства в соответствии со ст.358 НК РФ являются объектами налогообложения.

Согласно подп.1 п.1 ст.359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.1 ст.361 НК РФ налоговые ставки для уплаты транспортного налога в отношении автомобилей устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства в размере для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно в размере 2,5 рубля (с каждой лошадиной силы), свыше 250 л.с. (свыше 183, 9 кВт) в размере 15 рублей (с каждой лошадиной силы).

В силу п.2 ст.361 НК РФ налоговая ставка, указанная в пункте 1 настоящей статьи, может быть увеличена (уменьшена) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

Согласно п.п. 1,2 и 3 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

В соответствии с п.п.1 и 3 ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Законом Хабаровского края от 10.11.2005 года № 308 «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае» установлено, что налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, порядок исчисления налога устанавливаются главой 28 части второй Налогового кодекса.

Согласно ст.6 Закона (в редакции, действовавшей на момент указанных в иске налоговых периодов), налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно в размере 12 рублей (с каждой лошадиной силы), свыше 250 л.с. (свыше 183, 9 кВт) в размере 150 рублей (с каждой лошадиной силы).

Таким образом ФИО1, как владелец транспортных средств, являющихся объектами налогообложения, обязан уплатить транспортный налог в порядке, сроки и размере, установленных законодательством о налогах и сборах, налоговых льгот по уплате транспортного налога ФИО1 не имеет, доказательств обратного материалы дела не содержат.

Размер транспортного налога в отношении принадлежащих ответчику транспортных средств составляет: за «<данные изъяты>» 1 200 рублей (100 х 12 х 12), за «<данные изъяты>» в размере 40 500 рублей (270 х 150 х 12).

В соответствии с п.3 ст.8 Закона (в редакции, действовавшей на момент указанных в иске налоговых периодов) уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств исходя из соответствующей налоговой базы и ставки, в порядке и сроки, установленные настоящей статьей. Место нахождения транспортных средств в целях настоящей главы устанавливается в соответствии с п.5 ст.83 части первой Налогового кодекса. Налогоплательщик, являющийся физическим лицом, уплачивает налог на основании налогового уведомления в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Также ФИО1 в 2015 году являлся владельцем недвижимого имущества: ? доли жилого помещения, расположенного по адресу <адрес>, что подтверждается сведениями из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Инвентаризационная стоимость принадлежащего ответчику жилого помещения в 2015 году определена налоговым органом в размере 351 982 рубля.

В соответствии с п.2 ст.15 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

Согласно п.1 ст.399 Н РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п.1 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с п.2 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим п.1 указанной статьи.

Законом Хабаровского края от 30.09.2015 года № 116 «О единой дате начала применения на территории Хабаровского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена единая дата начала применения на территории Хабаровского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2017 года.

Налог на имущество в г. Советская Гавань установлен решением Совета депутатов городского поселения «Город Советская Гавань» Советско-Гаванского муниципального района Хабаровского края от 27.10.2005 года № 55.

Согласно раздела 3 Решения в редакции от 21.11.2014 года, действующего на момент указанных в иске налоговых периодов, установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

В соответствии со ст.404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Согласно п.п.4 и 6 ст. 406 НК РФ в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в следующих пределах: свыше 300 000 до 500 000 ставка налога свыше 0,1 до 0,3 процентов включительно. Если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), налогообложение производится: в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения - по налоговой ставке 0,1 процента в отношении объектов с суммарной инвентаризационной стоимостью, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), до 500 000 рублей включительно и по налоговой ставке 0,3 процента в отношении остальных объектов.

Льгот по уплате налога на имущество ответчик не имеет, доказательств обратного материалы дела не содержат.

В соответствии с п.2 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Согласно п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налоговым органом ставка налога установлена в размере 0,1 %, что соответствует требованиям закона.

Таким образом, за 2015 год ответчик должен был уплатить налог на имущество в размере 176 рублей до 01.12.2016 года.

13.09.2016 года ФИО3 было направлено налоговое уведомление № 140954719 от 27.08.2016 года об уплате транспортного налога и налога на имущество не позднее 01.12.2016 года

В установленные законом сроки подлежащие уплате налоги ФИО1 не уплатил.

В силу ст.52 и п.6 ст.69 НК РФ налоговое уведомление об уплате налога и требование об уплате налога считаются полученными по истечении 6 дней со дня направления заказного письма.

В связи с неуплатой ответчиком налогов в установленный законом срок, ФИО1 в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени в сумме 0 рублей 70 копеек за неуплаченный своевременно налог на имущество и в сумме 166 рублей 80 копеек за не уплаченный своевременно транспортный налог.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

19.12.2016 года ответчику было направлено требование об уплате задолженности по налогам и начисленной пени в срок до 01.02.2017 года, требование ответчиком оставлено без удовлетворения.

До настоящего времени обязанность по уплате налога и пени ответчиком не исполнена, задолженность ФИО1 по уплате налога составляет 42 043 рубля 50 копеек, из которых транспортный налог в сумме 41 700 рублей и пени в сумме 166 рублей 80 копеек, налог на имущество в сумме 176 рублей и пени в сумме 0 рублей 70 копеек.

По общему правилу, в силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В то же время, согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

16.03.2017 года по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 40 г. Советская Гавань Хабаровского был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество в сумме 176 рублей и пени в сумме 0 рублей 70 копеек, задолженности по транспортному налогу в сумме 41 700 рублей и пени в сумме 166 рублей 80 копеек.

В связи с поступившими возражениями ответчика 05.06.2017 года судебный приказ определением этого же мирового судьи был отменен.

В суд общей юрисдикции налоговый орган с исковым заявлением о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени обратился 13.07.2017 года, то есть в срок, установленный ст.48 НК РФ.

Представленный истцом расчет задолженности ФИО1 по налогам и пени судом проверен и является правильным, ответчиком не опровергнут, свой расчет не представлен.

Таким образом, с ответчика в пользу истца подлежат взысканию задолженность по налогам и пени в общей сумме 42 043 рубля 50 копеек.

Согласно ч.1 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании попд.19 п.1 ст.333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, административный ответчик от уплаты судебных расходов в соответствии с налоговым законодательством не освобожден, в связи с чем с него в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере, установленном подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ.

Учитывая изложенное, руководствуясь ст.ст.175, 177, 179, 290, 111, 114 КАС РФ суд,

Р Е Ш И Л :

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Хабаровскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего в <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Хабаровскому краю задолженность по транспортному налогу за 2015 год в сумме 41 700 рублей и пени в сумме 166 рублей 80 копеек, задолженность по налогу на имущество за 2015 год в сумме 176 рублей и пени в сумме 0 рублей 70 копеек, а всего 42 043 рубля 50 копеек.

Взыскать с ФИО1 в федеральный бюджет государственную пошлину в сумме 1 461 рубль 31 копейку.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Хабаровского краевого суда через Советско-Гаванский городской суд Хабаровского края в течение месяца со дня его принятия.

Судья подпись К.П. Бугаёв

Копия верна: судья К.П. Бугаёв