Решение № 2А-446/2024 2А-446/2024~М-343/2024 М-343/2024 от 15 октября 2024 г. по делу № 2А-446/2024

11RS0007-01-2024-000619-52

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

от 15 октября 2024 года по делу № 2а-446/2024

Вуктыльский городской суд Республики Коми в составе судьи Рейнгардт С.М., при секретаре Балыбердиной В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Вуктыл административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Коми обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом в размере 25 247,66 руб., в том числе: транспортного налога за 2022 год в размере 4059,71 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год по ОКТМО 87525000 в размере 325 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год по ОКТМО 87512000 в размере 18 550,19 руб., пени в размере 2312,76 руб., государственной пошлины за рассмотрение настоящего административного дела, указав в обоснование, что налогоплательщиком обязанность по уплате налогов по налоговому уведомлению не исполнена. В связи с неуплатой налога в установленный срок, налоговым органом начислены пени за просрочку в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Представитель административного истца надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения дела, участие в судебном заседании не принял. Представитель административного истца ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 не участвовала, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Суд признаёт явку указанных лиц необязательной и приходит к выводу о возможности рассмотреть дело без участия сторон.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу положений статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичные положения содержатся в статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 НК РФ).

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В силу статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Как следует из пункта 2 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговые ставки в отношении транспортных средств определяются на основании статьи 361 НК РФ и статьи 2 Закона Республики Коми от 26 ноября 2002 года № 110-РЗ «О транспортном налоге».

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 7 статьи 6.1 НК РФ определено, что в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

На основании пункта 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пункту 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Исходя из статьи 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 НК РФ).

Как усматривается из материалов настоящего административного дела и установлено судом, ФИО1 является собственником транспортного средства, имеет в собственности недвижимость (л.д. 11-12).

Налоговый орган исчислил в отношении указанных объектов суммы налога и направил соответствующие налоговые уведомления. Административным ответчиком обязанность по уплате налогов по налоговому уведомлению не исполнена.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, налоговым органом исчислены пени за просрочку в порядке ст. 75 НК РФ.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года, далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Совокупная обязанность (суммы, которые в соответствии с НК РФ лицо должно уплатить (вернуть) в бюджетную систему) формируется на едином налоговом счете на основании документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение установленной законодательством о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (абз. 28 пункта 2 статьи 11, пункт 5 статьи 11.3 НК РФ).

Заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму отрицательного сальдо ЕНС в момент формирования, а не на сумму в требовании об уплате (как было ранее), соответственно суммы в указанных документах отличаются на суммы по операциям (начислено/уплачено), проведенным на едином налоговом счете плательщиков за период между направлением требован формированием ЗВСП.

Взыскание пеней по налогам, страховым взносам осуществляется в том же порядке, что и взыскание самих налогов и взносов. Пени входят в совокупную обязанность налогоплательщика и учитываются при расчете отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 1 ст. 69 НК РФ).

В подпункте 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ указано, что требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023).

2 мая 2024 года на ЕНС налогоплательщика в качестве ЕНП перечислена сумма в размере 20 000 руб. В соответствии со ст. 45 НК РФ, произведенный платеж на сумму 20 000 руб. поступил в счет уплаты задолженностей: 2000 руб. – налог на имущество физических лиц ОКТМО 87725000 (по сроку уплаты 01.12.2023), 3540,19 руб. – транспортный налог (по сроку уплаты 01.12.2023), 14 459,81 руб. – налог на имущество физических лиц ОКТМО 87712000 (по сроку уплаты 01.12.2023). Требование № 22883 от 07.12.2023 об уплате транспортного налога в размере 7599,90 руб., об уплате налога на имущество физических лиц в размере 33 010 руб., об уплате налога на и имущество физических лиц в размере 2325 руб., с указанием срока исполнения – не позднее 29.12.2023, не исполнено.

В связи с неисполнением обязанности по уплате по требованию в установленный п. 3 ст. 48 НК РФ срок (размере отрицательного сальдо превышает 10 000 руб. по требованию по сроку исполнения 29.12.2023 + 6 месяцев), налоговый орган обратился к мировому судье Вуктыльского судебного участка Республики Коми с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей Вуктыльского судебного участка Республики Коми от 20.05.2024 выдан судебный приказ № 2а-1918/2024 о взыскании с должника задолженности по налогу за 2015-2024 годы в размере 45 247,66 руб.

Определением мирового судьи Вуктыльского судебного участка Республики Коми вышеназванный судебный приказ в связи с поступлением заявления ФИО1 отменен 13.06.2024.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4 статьи 48 НК РФ).

Административное исковое заявление в Вуктыльский городской суд Республики Коми поступило 25.09.2024 (направлено Управлением Федеральной налоговой службы по Республике Коми в Вуктыльский городской суд Республики Коми 19.09.2024).

Тем самым из материалов административного дела усматривается, что административный истец обратился в суд общей юрисдикции в установленный законом срок. Предусмотренный законодательством срок для обращения в суд с заявлением о взыскании налога и пени не пропущен.

Суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций обязан проверить, в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли установленный законом срок обращения в суд (часть 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что у налогоплательщика ФИО1 до настоящего времени имеется задолженность перед бюджетом в размере 25 247,66 руб.

Учитывая, что из установленных судом фактических обстоятельств дела следует, что начисление административному ответчику налога, пени, а также обращение в суд с данным административным исковым заявлением произведено налоговым органом в соответствии с требованиями законодательства, суд приходит к выводу о наличии предусмотренных законом оснований для удовлетворения требований административного истца в полном объеме.

Административный истец при обращении в суд, в соответствии с положениями пп. 19 п. 1 статьи 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно разъяснениям в пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» и положениям пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации - суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

На основании изложенного, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета муниципального округа «Вуктыл» Республики Коми в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт гражданина №), проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми (ОГРН <***>, ИНН <***>) задолженность перед бюджетом в размере 25 247,66 руб., в том числе: транспортный налог за 2022 год в размере 4059,71 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год по ОКТМО 87525000 в размере 325 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год по ОКТМО 87512000 в размере 18 550,19 руб., пени в размере 2312,76 руб.

Взыскать с ФИО1 (паспорт гражданина РФ №) государственную пошлину в доход местного бюджета муниципального округа «Вуктыл» Республики Коми в размере 4000 руб.

На решение суда сторонами может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Коми в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы через Вуктыльский городской суд Республики Коми.

Судья – подпись С.М. Рейнгардт

Мотивированное решение составлено 15 октября 2024 года.

Копия верна: Судья С.М. Рейнгардт