Решение № 2А-628/2019 2А-628/2019~М-607/2019 М-607/2019 от 5 сентября 2019 г. по делу № 2А-628/2019

74RS0008-01-2019-000853-67

Дело № 2а-628/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 сентября 2019 года г.Аша

Ашинский городской суд Челябинской области в составе председательствующего судьи Кулагиной Л.Т.,

при секретаре Е.В. Мусабировой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, сборам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №18 по Челябинской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам и пени в общей сумме 3 877 руб. 66 коп., из них страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до <дата>: пеня в размере 133 руб. 94 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата>: налог в размере 282 руб. 58 коп., пения в размере 195 руб. 69 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с <дата>): налог в размере 1 284 руб. 44 коп., пеня в размере 991 руб. 94 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до <дата>): пеня в размере 989 руб. 07 коп.

В обоснование требований указано, что ФИО1 в период с <дата> по <дата> являлся индивидуальным предпринимателем, плательщиком страховых взносов. Обязанность по уплате страховых взносов исходя из стоимости страхового года своевременно не исполнил.

За неуплату налогов налогоплательщику начислены пени. В соответствии со ст. 69-70 Налогового кодекса Российской Федерации должнику направлено требование об уплате налога от <дата><номер>, от <дата><номер>. До настоящего времени меры по погашению задолженности должником не приняты. Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, определением мирового судьи от <дата> судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от ответчика.

Представитель административного истца, Межрайонной ИФНС России № 18 по Челябинской области, в судебное заседание не явился, извещены надлежаще (почтовое уведомление л.д.29), просят рассмотреть дело без участия представителя (л.д.5).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежаще (почтовое уведомление л.д.27), просит рассмотреть дело без его участия, с требованием не согласен (телефонограмма л.д.30).

На основании ч.2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ неявка лиц, участвующих в деле, не является препятствием для рассмотрения административного дела.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу п.п. "б" п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"(действовавшего до 01.01.2017), ст. 28 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации.

С 01 января 2017 года вопросы исчисления, уплаты страховых взносов, пени, взыскание недоимки по страховым взносам и пени, в том числе возникших до 01 января 2017 года, разрешаются в соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п.п.1 п.1 с. 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

Согласно п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В силу статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящим кодексом.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом, согласно п. 8 ст. 69, п.3 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации правила, предусмотренные указанными статьями, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

В силу п. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п.1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

При этом пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Согласно п. 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п.6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 являлся в период с <дата> по <дата> индивидуальным предпринимателем, плательщиком страховых взносов (выписка из ЕГРИП л.д.35-36).

Как следует из административного иска, ФИО1 за расчетные периоды, истекшие до <дата>, обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии осуществлял ненедлежащим образом, в связи с чем начислены пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 133 руб. 94 коп., за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 989 руб. 07 коп.

Также ненадлежащее исполнена обязанность по оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата>, имеется недоимка в размере 282 руб. 58 коп., в связи с чем начислена пеня в размере 195 руб. 69 коп.,

Ненадлежащее исполнена обязанность по оплате страховых взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с <дата>, имеется недоимка в размере в размере 1 284 руб. 44 коп., в связи с чем начислена пеня в размере 991 руб. 94 коп.

Налогоплательщику направлены требование <номер> от <дата> об уплате недоимки на сумму 1 567 руб. 02 коп. и пени на сумму 1 142 руб. 94 коп. в срок до <дата> (л.д.12-13), требование <номер> от <дата> об уплате пени в сумме 1 167 руб. 00 коп. в срок до <дата> (л.д.14-15).

В связи с неисполнением требований налоговый орган <дата> (штемпель на заявлении) обратился к мировому судье судебного участка №4 г.Аши и Ашинского района Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам и пени (л.д.33).

Судебный приказ от <дата> (л.д.37) в связи с поступившими возражениями от должника (л.д.38) был отменен определением мирового судьи от <дата> (л.д.6).

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд согласно штемпелю на конверте <дата> (л.д.22).

Доказательств оплаты страховых взносов и пени административным ответчиком не представлено, между тем, оснований для удовлетворения заявленных требований суд не усматривает в виду следующего.

Поскольку в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования <номер> от <дата> (л.д.12), учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы страховых взносов, пеней, такая сумма превысила 3 000 рублей при выставлении требования и <номер> от <дата> (л.д.14), налоговый орган должен обращаться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей, то есть в течение шести месяцев, начиная с <дата>. Последний день шестимесячного срока приходился на <дата> ( выходной день).

С учетом требований п. 7 ст. 6.1. Налогового кодекса Российской Федерации, шестимесячный срок истек в ближайший следующий за ним рабочий день, то есть 09.01.2019. Налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье 23.01.2019. Вопрос о пропуске срока обращения в суд мировым судьей не разрешался, судебный приказ отменен по возражениям ответчика.

То есть налоговым органом пропущен установленный п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации и установленный ч.2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации шестимесячный срок для обращения с заявлением в суд.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 года N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Ходатайств о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд административным истцом не заявлено, данных об уважительности причин пропуска срока в материалах дела не имеется.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

С учетом изложенного в исковых требованиях административному истцу следует отказать.

Руководствуясь ст.ст. 114, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам и пени в общей сумме 3 877 руб. 66 коп., из них страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до <дата>: пеня в размере 133 руб. 94 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата>: налог в размере 282 руб. 58 коп., пеня в размере 195 руб. 69 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с <дата>): налог в размере 1 284 руб. 44 коп., пеня в размере 991 руб. 94 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до <дата>): пеня в размере 989 руб. 07 коп., отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Челябинский областной суд через Ашинский городской суд.

Председательствующий Л.Т. Кулагина

Мотивированное решение составлено 06.09.2019

Судья Л.Т. Кулагина