Решение № 2А-1458/2025 2А-1458/2025~М-858/2025 М-858/2025 от 11 ноября 2025 г. по делу № 2А-1458/2025

КОПИЯ

Дело № 2а-№

УИД: 52RS0010-01-№


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 октября 2025 года г. Балахна

Балахнинский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Беляева Д.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Шишкиной Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО5 о взыскании задолженности,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по уплате транспортного налога за 2023 г. в размере 12 667 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 2443 руб., пени в размере 11 046,36 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени его проведения извещался судом надлежащим образом.

Представитель заинтересованного лица МИФНС России № 5 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, извещен.

Суд посчитал возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся в судебное заседание лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте судебного заседания.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 363 НК РФ).

В силу положений ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 2).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

В соответствии со ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ), налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (пункт 5).

Судом установлено и из материалов дела следует, что административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

По данным регистрирующих органов, за административным ответчиком в ДД.ММ.ГГГГ. были зарегистрированы транспортные средства <данные изъяты>, а также жилое помещение с кадастровым номером №, в связи с чем, административному ответчику налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2023 г. в общем размере 15 110 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, которое получено административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом с учетом положений ст. 11.3, внесенной в Налоговый кодекс Российской Федерации Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ, ст. 70 НК РФ, в соответствии с которой требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (часть 1), а случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (часть 2), а также с учетом положений постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500, которым установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев (пункт 1), была исчислена и предъявлена к уплате путем направления требования № от ДД.ММ.ГГГГ задолженность по уплате налогов.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Пунктом 3 указанной статьи предусмотрено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Статья 71 НК РФ, предусматривающая, что в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование, утратила силу с 01.01.2023.

Таким образом, до момента погашения задолженности в размере отрицательного сальдо требование не считается исполненным, при этом уточненное требование налоговым органом не направляется, если размер отрицательного сальдо ЕНС продолжает учитываться либо сальдо не перестало быть отрицательным.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, заявленной по делу.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 4 Балахнинского судебного района Нижегородской области вынесен судебный приказ по делу № о взыскании заявленной в административном исковом заявлении задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен, в принудительном порядке не исполнялся.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности.

Меры взыскания задолженности по уплате налогов приняты налоговым органом с соблюдением сроков для обращения в суд с заявлением о взыскании с учетом даты превышения суммы задолженности 10 000 руб. (ст. 48 НК РФ).

Поскольку доказательств погашения задолженности административным ответчиком не представлено, требования административного истца в указанной части подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (часть 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (часть 2).

Приведенные выше положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О.

Из представленного налоговым органом расчета пеней следует, что в сумму пени включены пени, начисленные на задолженность

по транспортному налогу за 2020 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1038,40 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 313,54 руб. Задолженность взыскана судебным приказом №, исполненного в принудительном порядке ДД.ММ.ГГГГ (дата окончания исполнительного производства фактическим исполнением, что подтверждается сообщением судебного пристава-исполнителя и реестром перечисляемых сумм). Повторно был предъявлен к исполнению ДД.ММ.ГГГГ, сумма удержаний составила 9974,76 руб., исполнительно производство было окончено ДД.ММ.ГГГГ, сумма удержаний составила 9974,76 руб.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что пени по транспортному налогу за 2020 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1038,40 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 313,54 руб. взысканию не подлежат.

Пени рассчитаны также за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2034,85 руб. (задолженность взыскана судебным приказом №, исполненного в принудительном порядке – исполнительное производство окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ),

за 2022 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2164,37 руб. (задолженность взыскана судебным приказом №, исполненного в принудительном порядке– исполнительное производство окончено фактическим исполнением 15.10.2024),

за 2023 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 407,88 руб. (задолженность взыскана настоящим решением суда),

по налогу на имущество физических лиц

за 2021 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 344,98 руб. (задолженность взыскана судебным приказом №, исполненного в принудительном порядке),

за 2022 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 379,49 руб. (задолженность взыскана судебным приказом №, исполненного в принудительном порядке),

за 2023 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 78,66 руб. (задолженность взыскана настоящим решением суда).

Требования в указанной части являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Также налоговым органом начислены и заявлены к взысканию пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3140,79 руб. и по страховым взносам на медицинское пенсионное страхование за 2020 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 805,47 руб.

Указанная задолженность взыскана судебным приказом №, исполненного в принудительном порядке ДД.ММ.ГГГГ - дата окончания исполнительного производства фактическим исполнением, что подтверждается сообщением судебного пристава-исполнителя, размер удержанной суммы составил 53 806,25 руб. Повторно указанный судебный приказ был предъявлен к исполнению ДД.ММ.ГГГГ, сумма удержаний составила 9974,76 руб., исполнительно производство было окончено ДД.ММ.ГГГГ, сумма удержаний составила 23 283,58 руб.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что пени по страховым взносам за 2020 г. взысканию не подлежат.

Также налоговым органом заявлены к взысканию пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 268,27 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 69,66 руб.

Задолженность взыскана судебным приказом №, исполненного в принудительном порядке ДД.ММ.ГГГГ (дата окончания исполнительного производства фактическим исполнением, что подтверждается сообщением судебного пристава-исполнителя и реестром перечисляемых сумм). Повторно был предъявлен к исполнению ДД.ММ.ГГГГ, сумма удержаний составила 9974,76 руб., исполнительно производство было окончено ДД.ММ.ГГГГ, сумма удержаний составила 9974,76 руб.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что пени пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 268,27 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 69,66 руб. взысканию не подлежат.

Вопрос о возвращении переплаты по налогу носит заявительный характер (ст. 78 НК РФ), в связи с чем, административный ответчик не лишен права направить в налоговый орган соответствующее заявление.

Принимая во внимание изложенное, административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца <данные изъяты>, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области задолженность по уплате

транспортного налога за 2023 г. в размере 12 667 руб.,

налога на имущество физических лиц за 2023 г. в размере 2443 руб.,

пени за несвоевременную уплату транспортного налога

за 2021 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2034,85 руб.,

за 2022 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2164,37 руб.,

за 2023 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 407,88 руб.,

налога на имущество физических лиц

за 2021 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 344,98 руб.,

за 2022 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 379,49 руб.,

за 2023 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 78,66 руб.,

всего 20 520,23 руб.

В удовлетворении административных исковых требований в большем размере отказать.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Балахнинский городской суд Нижегородской области.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 12.11.2025.

Судья п.п. Д.В. Беляев

Решение суда в законную силу не вступило.

Подлинник решения суда находится в Балахнинском городском суде Нижегородской области и подшит в дело № (УИД: 52RS0010-01-№).

Копия верна.

Судья Д.В. Беляев