Решение № 2А-3801/2025 от 14 октября 2025 г. по делу № 2А-3801/2025

№ 2а-3801/2025

УИД 39RS0006-01-2025-000183-50


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

15 октября 2025 года г. Калининград

Центральный районный суд г. Калининграда в составе:

председательствующего судьи Герасимовой Е.В.,

при секретаре Первушиной Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу, пени,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Калининградской области просит взыскать с ФИО2 задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 27701000) за 2022 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 27734000 за 2022 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., НДФЛ за 2022 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме < ИЗЪЯТО > руб., а в общей сумме < ИЗЪЯТО > руб.

В судебное заседание представитель УФНС России по Калининградской области, не явился, извещен надлежащим образом, в исковом заявлении ходатайствовал о проведении судебного заседания без его участия.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Исследовав письменные доказательства по делу в их совокупности, и дав им оценку в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога на территории Российской Федерации определена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45).

Неисполнение налогоплательщиком требования об уплате налога, согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора в момент возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Подпункт 1 п. 1 ст. 359 НК РФ определяет налоговую базу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст.400 части второй Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что исчисление и уплату налога в соответствии с этой статьей производят, в том числе физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц.

При этом согласно пункту 1 статьи 229 и пункту 4 статьи 228 Кодекса такие физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу положений пункта 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В соответствии со ст. 228 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в бюджет, и обязаны предоставлять в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии с п. 4 ч. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица получающие другие доходы при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п. 5 ст. 226 НК РФ и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, исходя из сумм таких доходов.

Согласно п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым оранном налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п. 7 ст. 228 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 224 НК РФ на данный вид налогообложения установлена налоговая ставка в размере 13 %.

Из материалов дела следует, что по данным налогового органа налоговым агентом АО «Альфа-Банк» представлены сведения о сумме дохода за 2022 год, с которого не был удержан налог налоговым агентом в размере < ИЗЪЯТО >< ИЗЪЯТО > руб., сумма налога, подлежащего уплате, составила < ИЗЪЯТО > руб.

Также, согласно сведениям, предоставленным из МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области, с 28 марта 2017 года по настоящее время ФИО2 является собственником транспортного средства Мерседес-Бенц 300 Е, государственный регистрационный номер №.

Кроме того, из сведений Управления федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области в собственности ФИО2 с 4 апреля 2018 года находится 1/4 доли в праве собственности на квартиру с кадастровым номером №, с 13 июня 2018 года по настоящее время – квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: Калининградская область, < адрес >.

Налоговый орган направлял в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № от 20 июля 2023 года, содержащее расчет транспортного налога за 2022 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в общей сумме < ИЗЪЯТО > руб., НДФЛ за 2022 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб.

В установленные сроки налоги не уплачены.

Управлением выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 8 июля 2023 года сроком уплаты до 28 августа 2023 года.

В добровольном порядке требование не исполнено.

Как следует из материалов дела, по заявлению УФНС России по Калининградской области 14 октября 2024 года мировым судьей 2-го судебного участка Балтийского судебного района Калининградской области вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2

На момент подачи административного иска задолженность, включенная в заявление о вынесении судебного приказа частично погашена, в том числе НДФЛ за 2022 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб. частично погашен по платежному документу от 5 декабря 2024 года на сумму < ИЗЪЯТО > руб. Остаток задолженности составляет < ИЗЪЯТО > руб.

В соответствии со ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 23 декабря 2020 года) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этоголица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей(абзац 1 пункта 1).

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абзац 3 пункта 1).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи(абзац 4 пункта 1).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац 2 пункта 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3).

В силу абзаца 1 части 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент образования задолженности) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ, вступившим в силу 23 декабря 2020 года внесены изменения, в редакции данного закона абз.2 п.2 ст. 48 НК РФ определено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Согласно абз.3 п.2 ст.48 НК РФ (в редакции Федерального закона № 374-ФЗ) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Статья 286 КАС РФ связывает возможность обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций исключительно с шестимесячным сроком со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Срок исполнения требования № от 8 июля 2023 года установлен до 28 августа 2023 года, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 14 октября 2024 года.

После вынесения определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа с административным исковым заявлением в суд налоговый орган обратился 11 марта 2025 года, то есть в пределах установленного срока.

Как следует из материалов дела, в требование об уплате задолженности № по состоянию на 8 июля 2023 года включены пени в сумме < ИЗЪЯТО > руб.

На дату формирования заявления о выдаче судебного приказа по состоянию на 10 января 2024 года сумма пени составила < ИЗЪЯТО > руб. за период с 23 октября 2023 года по 10 января 2024 года.

Как следует из материалов дела, на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа у ФИО1 имелась задолженность на общую сумму < ИЗЪЯТО > руб., в том числе транспортный налог за 2022 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год (ОКТМО 2771000) в сумме < ИЗЪЯТО > руб., налог на имущество физических лиц (ОКТМО 27734000) за 2022 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., налог на доходы физически лиц за 2022 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб.

До 1 января 2023 года пеня начислялась в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В связи с неуплатой в установленный срок транспортного налога, налога на имущество физических лиц, НДФЛ за 2022 год налогоплательщику начислены пени в размере < ИЗЪЯТО > руб.

В требование об уплате задолженности № по состоянию на 8 июля 2023 года включены пени в сумме < ИЗЪЯТО > руб.

Сумма отрицательного сальдо на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 10 января 2024 года составляет < ИЗЪЯТО > руб., в том числе пени в сумме < ИЗЪЯТО > руб.

Остаток непогашенной задолженности, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составил < ИЗЪЯТО > руб.

Таким образом, размер сальдо по пени на момент формирования ЗВСП составляет < ИЗЪЯТО > руб., остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет < ИЗЪЯТО > руб., сумма пени за период с 23 октября 2023 года по 10 января 2024 года составляет < ИЗЪЯТО > руб. (6 < ИЗЪЯТО >).

Расчет пени судом проверен и может быть положен в основу принимаемого решения по делу.

Указанная задолженность в установленный срок ФИО2 не оплачена, доказательства обратного административным ответчиком не представлены, в этой связи недоимка и пени подлежат взысканию с административного ответчика.

С учетом изложенного, заявленные исковые требования подлежат удовлетворению.

Кроме того в соответствии со ст.ст. 111, 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход государства государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден при подаче иска, в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-181 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №), < Дата > года рождения, зарегистрированного по адресу: < адрес > в пользу Управления Федеральной налоговой службы задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 27701000) за 2022 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 27734000) за 2022 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., НДФЛ за 2022 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме < ИЗЪЯТО > руб., а всего в общей сумме < ИЗЪЯТО > руб.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №), < Дата > года рождения, зарегистрированного по адресу: < адрес >< адрес >, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Центральный районный суд г. Калининграда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено 1 декабря 2025 года.

Судья Е.В.Герасимова