Решение № 2А-11429/2024 2А-2417/2025 2А-2417/2025(2А-11429/2024;)~М-8355/2024 А-2417/2025 М-8355/2024 от 15 сентября 2025 г. по делу № 2А-11429/2024

Дело №а-2417/2025

УИД 78RS0№-62


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 июля 2025 года Санкт-Петербург

Невский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Яковчук О.Н.,

при секретаре Белоусовой Л.О.,

с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Представитель Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 и просит взыскать с ответчика пени в размере 31708,91 руб. (л.д. 4-11).

В обоснование исковых требований административный истец указал, что ответчик зарегистрирована в качестве адвоката, однако обязанность по уплате страховых взносов в полном объеме в установленные законом сроки не исполнила, на сумму отрицательного сальдо ЕНС ответчика начислены пени.

Представитель административного истца в суд явился, на удовлетворении иска настаивал.

Административный ответчик в суд явилась, возражала против удовлетворения иска, пояснила, что задолженность должна быть признана невозможной ко взысканию, поскольку истекли сроки для её взыскания, кроме того, часть задолженность взыскана на основании решения налогового органа, о чем представила письменные пояснения (л.д. 72-77).

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Судом установлено, что административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована в качестве адвоката (л.д. 4).

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1 ст. 432 НК РФ).

По смыслу ч. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Размер страховых взносов на ОПС установлен ч. 1 ст. 430 НК РФ и составляет в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

С учетом вышеизложенного, недоимка по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС за 2018 год возникла у административного ответчика с ДД.ММ.ГГГГ (учитывая, что ДД.ММ.ГГГГ приходилось на выходной день), за 2019 год – с ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год – с ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год – с ДД.ММ.ГГГГ (учитывая, что ДД.ММ.ГГГГ приходилось на выходной день), за 2022 год – с ДД.ММ.ГГГГ (учитывая, что ДД.ММ.ГГГГ приходилось на выходной день).

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом (пункт 4 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно пунктам 6 и 7 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

Исчисление и удержание налогов относится к компетенции работодателя, как налогового агента по удержанию налога из дохода работника и его перечислению в бюджетную систему (статьи 24, 226 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 НК РФ.

В соответствии п. 6 ст. 69 НК РФ налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Требование об уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате имущественных налогов и страховых взносов за 2018 год, 2019 год) должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

С учетом того обстоятельства, что размер страховых взносов в каждом налоговом периоде состоял из фиксированной суммы, что ответчиком не отрицается и, составлял сумму более 500 руб., требование об уплате страховых взносов за 2018 год должно было быть направлено ответчику не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Требование об уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате страховых взносов за период с 2020 года по 2022 год) направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

С учетом того обстоятельства, что размер страховых взносов в каждом налоговом периоде состоял из фиксированной суммы, что ответчиком не отрицается и, составлял сумму более 3000 руб., требование об уплате налогов за 2020 год должно было быть направлено не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, с учетом Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № об увеличении на 6 месяцев предельных сроков направления требований об уплате задолженности в 2023 - 2024 годах, не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В связи с отрицательным сальдо ЕНС ответчика, налоговым органом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано требование № об уплате задолженности на общую сумму 92770,24 руб. и пени в размере 26437,87 руб., штрафа в размере 1000 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое получено ответчиком в электронном виде ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 27-28). Сроки направления требования налогоплательщику не нарушены.

Из расчета пени, указанного в административном исковом заявлении и расчета пени, представленного с иском следует, что пени начислены налоговым органом на недоимку по страховым взноса на ОПС и ОМС за период с 2018 года по 2021 год, по НДФЛ за период с 2011 года по 2018 год, а также на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, которое состоит из задолженности по страховым взносам на ОМС за 2019 год, 2020 год, 2021 год, задолженности по страховым взносам на ОПС за 2018 год, 2019 год, 2020 год, 2021 год, а также страховых взносов на ОПС и ОМС за 2022 год (л.д. 8-9, 65-66, 156-157).

Административным ответчиком в обоснование возражений представлены: чек-ордер от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в размере 3583,57 руб. (л.д. 80), чек-ордер от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в размере 788,40 руб. (л.д. 81), в связи с рассмотрением административного искового заявления о взыскании с неё пени № от ДД.ММ.ГГГГ, начисленных на страховые взносы по ОПС и ОМС за 2018 год и по НДФЛ за 2017 год (л.д. 88-92), производство по которому было прекращено в связи с отказом истца от иска (дело №а-2303/2021) (л.д. 92); справка об арестах и взысканиях по счету ответчика, согласно которой с банковского счета ответчика, открытого в ПАО «Сбербанк» ДД.ММ.ГГГГ произведено взыскание суммы 5954,11 руб. по делу 1341 (л.д. 100), ДД.ММ.ГГГГ произведено взыскание суммы 5954,11 руб. по делу 1341 (л.д. 102), ДД.ММ.ГГГГ произведено взыскание суммы в размере 3804,95 руб. в счет погашения задолженности по исполнительному производству №-ИП о взыскании недоимки по налогам, сборам, пени (л.д. 101); а также сведения о платежах, внесенных ответчиком на ЕНС через сбербанк Онлайн от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2293 руб. (л.д. 107), от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10000 руб. (л.д. 108), от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 40000 руб. (л.д. 109), от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 30000 руб. (л.д. 110), от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8056,39 руб. (л.д. 111), от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 25000 руб. (л.д. 112), от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 25000 руб. (л.д. 113), от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6000 руб. (л.д. 114) и выписка из личного кабинета налогоплательщика о платежах и операциях по ЕНС (л.д. 115-139); чеки по операциям о платежах, внесённых на ЕНС от ДД.ММ.ГГГГ в размере 8056,39 руб. (л.д. 147), от ДД.ММ.ГГГГ в размере 10000 руб. (л.д. 148), от ДД.ММ.ГГГГ в размере 25000 руб. (л.д. 149), от ДД.ММ.ГГГГ в размере 25000 руб. (л.д. 150), от ДД.ММ.ГГГГ в размере 6000 руб. (л.д. 151),

Определением Невского районного суда Санкт-Петербурга №а-2303/2021 от ДД.ММ.ГГГГ прекращено производство по делу о взыскании с ФИО2 недоимки по стразовым взносам на ОПС и ОМС за 2018 год и пени, в связи с полным погашением задолженности, определение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 61-62).

Решением Невского районного суда Санкт-Петербурга №а-6678/2021 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 взыскана недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 год и пени, решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 54-60).

На основании исполнительного листа, выданного Невским районным судом Санкт-Петербурга по делу №а-6678/2021 Правобережным ОСП <адрес> ФССП по Санкт-Петербургу ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое было окончено ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением требований исполнительного документа на основании п.1. ч.1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве» (л.д. 93-94, 142).

Решением Невского районного суда Санкт-Петербурга №а-3180/2022 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 взыскана недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год и пени, решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 48-53).

На основании исполнительного листа, выданного Невским районным судом Санкт-Петербурга по делу №а-3180/2022 Правобережным ОСП <адрес> ФССП по Санкт-Петербургу ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое было окончено ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением требований исполнительного документа на основании п.1. ч.1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве» (л.д. 95, 103, 142-143).

Решением Невского районного суда Санкт-Петербурга №а-5467/2023 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 взыскана недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2021 год и пени, решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 43-47, 99).

Судебным приказом №а-60/2023-129 от ДД.ММ.ГГГГ, выданным мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга с ФИО2 взыскана недоимка по НДФЛ и пени, судебный приказ обращен к исполнению ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 140-141).

В п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон №263-ФЗ) указано, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 НК РФ (в ред. Закона №263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Вместе с тем, в соответствии с п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона №263-ФЗ в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Доводы искового заявления о правомерности формирования требования в 2023 году со ссылкой на положения п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ основаны на неправильном понимании данной нормы, поскольку доказательств направления ответчику в установленные законом сроки требований об уплате НДФЛ за период с 2011 года по 2018 год не представлено, а недоимки по страховым взносам на ОПС и ОМС за период с 2019 года по 2020 годы были взысканы судебными актами до ДД.ММ.ГГГГ, к ДД.ММ.ГГГГ имелось вступившее в законную силу определение суда №а-2303/2021 от ДД.ММ.ГГГГ о прекращении производства по делу в связи с оплатой недоимки по страховым взносам на ОПС и ОМС 2018 год.

Кроме того, налоговым органом не представлено расчета пени, с учетом принятых судебных актов, которыми пени частично были взысканы и с учетом платежей ответчика, сведения о которых представлены в материалы дела.

Согласно п. 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Таким образом, п.3 ст. 48 НК РФ и ч.2 ст.286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

С учетом задолженности, указанной в требовании №, размер которой превышал 10000 руб., с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье налоговый орган должен был обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ), с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился с нарушением установленного срока, в феврале 2024 года, судебный приказ был выдан ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12).

После отмены судебного приказа №а-22/2024-148 определением мирового судьи судебного участка № Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ в суд с административным исковым заявлением налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ в установленный законом срок.

В определениях от ДД.ММ.ГГГГ N 611-О, от ДД.ММ.ГГГГ N 1695-О, от ДД.ММ.ГГГГ N 20-О Конституционный суд Российской Федерации указал, что положения статьи 95 КАС РФ устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения.

Представителем административного истца доказательств, объективно препятствовавших налоговому органу на протяжении длительного времени обратиться в суд в порядке приказного производства не представлено, при этом пропуск срока в рассматриваемом деле не может считаться незначительным и, несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет не выплаченных налогоплательщиком налогов и пени, не освобождает налоговый орган от обязанности обращаться в суд в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости доказательства уважительности его пропуска.

В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах; осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, его представителям известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Пропуск срока обращения в суд общей юрисдикции в порядке приказного и искового производства является самостоятельным основанием для отказа налоговому органу в удовлетворении заявленных требований.

Поскольку уважительных причин для восстановления пропущенного процессуального срока представителем административного истца не приведено, срок для обращения в суд истцом пропущен, исковые требования удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.175-176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании пени отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: О.Н.Яковчук

Решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.