Решение № 2А-114/2026 2А-114/2026(2А-1541/2025;)~М-922/2025 2А-1541/2025 М-922/2025 от 21 января 2026 г. по делу № 2А-114/2026

Дело № 2а-114/2026; УИД 42RS0010-01-2025-001323-29


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Киселевский городской суд Кемеровской области в составе

председательствующего – судьи Зоткиной Т.П.,

при секретаре – Синцовой Я.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Киселевске

15 января 2026 года

административное дело по административному исковому заявлению

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу (далее– Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу) обратился с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 11 по Кемеровской области - Кузбассу в качестве налогоплательщика и обязана уплачивать законно установленные налоги.

По данным Управления Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области-Кузбассу ФИО1 принадлежит квартира по адресу <адрес> кадастровой №.

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Срок оплаты налога на имущество физических лиц за 2021 год установлен не позднее 1 декабря 2022 года, за 2022 год – не позднее 1 декабря 2023 года.

Во исполнение абз. 2 п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022 года за 2021 год, № от 29.07.2023 года за 2022 год об уплате налога на имущество физических лиц.

Однако в установленный срок ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 128 руб. за 2021 год и 141 руб. за 2022 год не оплатила.

В связи с чем, на неуплаченную сумму недоимки, на основании ст. 75 Налогового кодекса РФ, должнику были начислены пени за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года в сумме 0,96 руб.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ должнику было направлено требование № от 23.07.2023 года, в котором было предложено оплатить налог в срок до 16 ноября 2023 года.

До настоящего времени налог и пени по налогу на имущество физических лиц должником не оплачены.

В связи с вступлением в силу Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» от 14.07.2022 года № 263-ФЗ в налоговых органах введен институт единого налогового счета.

По состоянию на 1 января 2023 года общее сальдо административного ответчика составило 150060,46 руб., в том числе 25811,76 руб. – пени.

Сумма пени складывается из пени 0,96 руб. (пени по налогу на имущество за 2021 год) + 4963,90 руб. (пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017-2020 годы) + 20846,90 руб. (пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2020 годы).

При составлении заявления о вынесении судебного приказа от 05.02.2024 года № общее сальдо составило 57445,82 руб., в том числе пени – 29669,12 руб.

Пени при составлении искового заявления составляет 27016,65 руб., из расчета: 25811,76 руб. (сальдо единого налогового счета на 01.01.2023 года) + 6333,71 руб. (пени за период с 01.01.2023 года по 05.02.2024 года) – 2652,47 руб. (остаток непогашенной задолженности по пене, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания) – 2476,35 руб. (списанные пени).

ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 года № со сроком исполнения до 16 ноября 2023 года.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 Киселевского городского судебного района Кемеровской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, которое было удовлетворено 23 апреля 2024 года (административное дело №

24 декабря 2024 года судебный приказ был отменен определением того же судьи в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

На основании чего, просит взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2021-2022 годы в сумме 269 руб., пени в сумме 27016,65 руб. (л.д.3-6).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу, административный ответчик ФИО1, представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 11 по Кемеровской области-Кузбассу, будучи надлежащим образом уведомленными о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, уважительной причины своей неявки суду не представили, рассмотреть дело в свое отсутствие не просили, что в силу ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ не является препятствием к рассмотрению дела.

Суд, изучив письменные материалы дела, приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, в числе прочего, обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

На основании ст. 400, подп. 2 п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, признаются физические лица, обладающие правом собственности на квартиру, расположенную в пределах муниципального образования.

В силу п. 2 ст. 406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,1% в отношении квартир.

В соответствии с п. 2 ст. 408 Налогового кодекса РФ, для налогоплательщиков налога на имущество - физических лиц сумма налога исчисляется на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговым периодом для оплаты налога на имущество физических лиц является календарный год (ст. 405 Налогового кодекса РФ).

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом, о чем указано в п. п. 1, 2 ст. 409 Налогового кодекса РФ.

Как было установлено в судебном заседании и подтверждается письменными материалами дела, ФИО1 является собственником квартиры, расположенной по адресу <адрес> кадастровый № на основании <данные изъяты>л.д.34, 152-154, 162-164).

Ввиду чего, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

На основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, налоговым органом был исчислен налог на имущество физических лиц за 2021 и 2022 годы в сумме 128 руб. и 141 руб. соответственно.

5 октября 2022 года ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022 года о том, что ей необходимо оплатить налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 128 руб. не позднее 1 декабря 2022 года (л.д.71, 117).

22 сентября 2023 года ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 29.07.2023 года о том, что ей необходимо оплатить налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 141 руб. не позднее 1 декабря 2023 года (л.д.59, 69, 115).

Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ, вступившим в законную силу 1 января 2023 года, в Налоговый кодекс РФ введена ст. 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет».

Согласно ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом (п.1).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п.2).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п.3).

Под совокупной обязанностью, в силу п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ, признается общая сумма налогов, пеней, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ (здесь и далее в ред. Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, пеней, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При этом, подп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ предусмотрено, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

На основании постановления Правительства РФ от 29.03.2023 года № 500 сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности были увеличены на 6 месяцев.

Статьей 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1).

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, предусмотренные п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ. Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг (п.2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подп. 1 п.3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.4).

22 сентября 2023 года ФИО1 было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года, в котором ей было предложено оплатить налог на имущество физических лиц в сумме 128 руб., пени в сумме 27199,21 руб. в срок до 16 ноября 2023 года (л.д.20, 59, 69).

30 января 2024 года налоговым органом было принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в сумме, указанной в требовании от 23.07.2023 года №, которое было направлено налогоплательщику 1 февраля 2024 года (л.д.38, 61-66).

В апреле 2024 года административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 2 Киселевского городского судебного района Кемеровской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2021-2022 годы в сумме 269 руб., пени в сумме 27016,65 руб., которое было удовлетворено 23 апреля 2024 года (административное дело №

Определением от 24.12.2024 года судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями от ФИО1 (л.д.13-14, 52-57, 105-106).

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 20 июня 2025 года, то есть в установленные законом сроки.

В связи с чем, заявленные требования о взыскании налога на имущество физических лиц за 2021-2022 годы в сумме 269 руб. являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Помимо требования о взыскании налога на имущество, налоговым органом заявлено требования о взыскании с ФИО1 пени в сумме 27016,65 руб.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подп. 1 п. 4).

По смыслу ст. 75 Налогового кодекса РФ пени носят производный от основного обязательства характер.

Исходя из правовой позиции Конституционного суда РФ, изложенной в постановлении от 17.12.1996 года № 20-П, определении от 17.02.2015 года № 422-О, положения ст. 75 Налогового кодекса РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможности начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

В ответе на запрос суда, налоговый орган пояснил, что отрицательное сальдо ФИО1 по состоянию:

- на 1 января 2023 года составляло 124248,70 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 128 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017-2020 годы в сумме 98743,11 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017-2020 годы в сумме 25377,59 руб.;

- на 12 апреля 2023 года составляло 27635,70 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 128 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 19444,11 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 8063,59 руб.;

- на 2 декабря 2023 года составило 27776,70 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2021-2022 годы в сумме 269 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 19444,11 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 8063,59 руб.(л.д.126-127).

Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017-2019 годы в сумме 96613 руб. были взысканы с ФИО1 судебным приказом от 26.05.2021 года по делу №; за 2020 год в сумме 27507,7 руб. – судебным приказом от 23.09.2021 года по делу № (л.д.126-127, 142-143).

На основании судебного приказа от 26.05.2021 года по делу № ОСП по г.Киселевску возбуждено исполнительное производство №-ИП от 05.08.2021 года, которое окончено 24 января 2025 года фактическим исполнением (л.д.145-147).

На основании судебного приказа от 23.09.2021 года по делу № ОСП по г.Киселевску возбуждено исполнительное производство №-ИП от 14.01.2022 года, которое до настоящего времени не окончено (л.д.85-86, 156).

Таким образом, налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, налога на имущество физических лиц.

Согласно представленному расчету пени по состоянию на 1 января 2023 года составили 25811,76 руб., из них пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 20846,90 руб., на обязательное медицинское страхование – 4963,90 руб., на налог на имущество – 0,96 руб. (л.д.93-101).

Пени за период с 01.01.2023 года по 06.02.2024 года составили 6333,71 руб. (л.д.103). Расчет пени проверен судом и признан обоснованным.

В связи с чем, с ФИО1 подлежат взысканию пени в сумме 27016,65 руб., из расчета: (25811,76 руб. + 6333,71 руб.) – 2652,47 руб. (остаток непогашенной задолженности по пене, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания) – 2476,35 руб. (списанные пени).

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, подп. 3 п. 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета в сумме 1091 руб., поскольку при подаче искового заявления административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины.

На основании изложенного, руководствуясь 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу налог на имущество физических лиц за 2021-2022 годы в сумме 269 руб.; пени в сумме 27016,65 руб., а всего 27285 (двадцать семь тысяч двести восемьдесят пять) руб. 65 руб.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> государственную пошлину в доход бюджета в сумме 1091 (одна тысяча девяносто один) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

В окончательной форме решение принято 22 января 2026 года.

Председательствующий - Т.П. Зоткина

Решение в законную силу не вступило.

В случае обжалования судебного решения сведения об обжаловании и о результатах обжалования будут размещены в сети «Интернет» в установленном порядке