Решение № 2А-820/2025 2А-820/2025~М-452/2025 М-452/2025 от 18 августа 2025 г. по делу № 2А-820/2025

копия

Дело № 2а-820/2025

УИД 32RS0004-01-2025-000735-33


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

5 августа 2025 года г. Брянск

Володарский районный суд г. Брянска в составе:

председательствующего судьи Фещуковой В.В.., при секретаре Барановой В.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по <адрес> к С.А.О. о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным иском к С.А.О. о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование иска ссылается на то, что С.А.О.состоит на учете в УФНС России по <адрес> в качестве налогоплательщика. В связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком начислений, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, у административного ответчика образовалась задолженность 12128,75 руб. (суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации). Задолженность начислена на сумму отрицательного сальдо ЕСН С.А.О. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. По заявлению налогового органа мировым судьей был выдан судебный приказ №.... от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности с административного ответчика, который был отменен по заявлению С.А.О.

С учетом изложенного просил суд взыскать со С.А.О. указанную сумму задолженности.

Представитель административного истца УФНС России по <адрес> в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежаще.

Административный ответчик С.А.О. в судебное заседание не явилась, о дате и времени рассмотрения дела извещена надлежаще заблаговременно путем направления письменного извещения с уведомлением о вручении по месту жительства (регистрации).

Судебное заседание в суде было назначено на ДД.ММ.ГГГГ. С.А.О. извещалась судом путем направления письменного извещения ДД.ММ.ГГГГ по месту жительства. Заказное письмо с уведомлением возвращено отправителю за истечением срока хранения ДД.ММ.ГГГГ.

Информация о назначении дела также заблаговременно размещена на официальном интернет-сайте Володарского районного суда г. Брянска в соответствии со статьями 14, 16 Федерального закона от 22.12.2008 № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов Российской Федерации».

В силу ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено без участия не явившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, С.А.О. состоит на учете в УФНС России по <адрес> в качестве налогоплательщика, ИНН №....

Обязанность своевременно уплачивать установленные законом налоги, сборы и пошлины установлена для граждан РФ в том числе Конституцией РФ, и является предопределяющей и неотъемлемой.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от 24.06.1993 «О федеральных органах налоговой полиции» - есть необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС. осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 323 778,61 руб.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), для включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 12128,75 руб. (пени).

Задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Статья 75 НК РФ закрепляет обеспечение исполнения обязанности по уплате налогов пенями, которые в соответствии с пунктами 3 и 4 названной статьи начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС по <адрес> обратилось в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с С.А.О. задолженности по налоговым платежам.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа отрицательное сальдо по ЕНС составляло 535743,13 руб., из них задолженность по налогу – 407 004,79 руб., в том числе:

1. налог на имущество физических лиц в сумме 18539,00 руб., в том числе:

- за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 601,00 руб. (к налогу за ДД.ММ.ГГГГ применены меры взыскания в рамках ст.48 НК РФ, Володарским районным судом <адрес> вынесено решение по делу №.... от ДД.ММ.ГГГГ);

- за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 161,00 руб. (к налогу за ДД.ММ.ГГГГ применены меры взыскания в рамках ст.48 НК РФ, Володарским районным судом <адрес> вынесено решение по делу №.... от ДД.ММ.ГГГГ);

- за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6777,00 руб. (к налогу за ДД.ММ.ГГГГ применены меры взыскания в рамках ст.48 НК РФ, Володарским районным судом <адрес> вынесено решение по делу №.... от ДД.ММ.ГГГГ);

2. земельный налог с физических лиц (ОКТМО №....) в сумме 45066,00 руб., в том числе:

- за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15022,00 руб. (к налогу за ДД.ММ.ГГГГ год применены меры взыскания в рамках ст.48 НК РФ, Володарским районным судом <адрес> вынесено решение по делу №.... от ДД.ММ.ГГГГ);

- за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15022,00 руб. (к налогу за ДД.ММ.ГГГГ год применены меры взыскания в рамках ст.48 НК РФ, Володарским районным судом <адрес> вынесено решение по делу №.... от ДД.ММ.ГГГГ);

- за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15022,00 руб. (к налогу за ДД.ММ.ГГГГ год применены меры взыскания в рамках ст.48 НК РФ, Володарским районным судом <адрес> вынесено решение по делу №.... от ДД.ММ.ГГГГ);

3. земельный налог с физических лиц (ОКТМО №....) в сумме 343399,79 руб., в том числе:

- за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 62391,88 руб. (к налогу за ДД.ММ.ГГГГ год применены меры взыскания в рамках ст.48 НК РФ, Володарским районным судом <адрес> вынесено решение по делу №.... от ДД.ММ.ГГГГ);

- за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 28367,91 руб. (к налогу за ДД.ММ.ГГГГ год применены меры взыскания в рамках ст.48 НК РФ, Володарским районным судом <адрес> вынесено решение по делу №.... от ДД.ММ.ГГГГ);

- за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 38819,00 руб. (к налогу за ДД.ММ.ГГГГ год применены меры взыскания в рамках ст.48 НК РФ, Володарским районным судом <адрес> вынесено решение по делу №.... от ДД.ММ.ГГГГ);

- за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 41806,00 руб. (к налогу за ДД.ММ.ГГГГ год применены меры взыскания в рамках ст.48 НК РФ, Володарским районным судом <адрес> вынесено решение по делу №.... от ДД.ММ.ГГГГ);

- за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 43338,00 руб. (к налогу за ДД.ММ.ГГГГ год применены меры взыскания в рамках ст.48 НК РФ, Володарским районным судом <адрес> вынесено решение по делу №.... от ДД.ММ.ГГГГ);

- за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 128677,00 руб. (к налогу за ДД.ММ.ГГГГ год применены меры взыскания в рамках ст.48 НК РФ, Володарским районным судом <адрес> вынесено решение по делу №.... от ДД.ММ.ГГГГ);

4. задолженность по пени – 128738,34 руб., из них:

- пени, на которые ранее применены меры взыскания составляют 116609,59 руб.

Таким образом, задолженность по пене составила 12128,75 руб. (128738,34 руб. (сальдо по пени на ДД.ММ.ГГГГ) – 116 609,59 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).

Сумма задолженности начислена на сумму отрицательного сальдо ЕНС С.А.О. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет пени судом проверен, арифметически верен, контр расчет административным ответчиком не предоставлен.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №.... на сумму 333200,46 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с введением ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо станет равно нулю.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Заявление о взыскании задолженности формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (ст. 48 НК РФ). При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС погашено частично.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа. В соответствии с пунктом 4 статьи 31, статьей 11.2 НК РФ требование признаётся полученными на следующий день с даты направления в Личный кабинет налогоплательщика.

Требование об уплате задолженности направлено в Личный кабинет налогоплательщика, получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункта 1 статьи 48 НК РФ налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании за счет денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ №...., информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности.

На основании пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности:

1)в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей:

2)не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей.

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

ДД.ММ.ГГГГ мировом судьей судебного участка №.... Володарского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ по административному делу №.... о взыскании со С.А.О. задолженности по налоговым платежам на общую сумму 12128,75 руб.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению С.А.О.

Проверив расчет задолженности, суд приходит к выводу, что он в полной мере учитывает все фактические обстоятельства дела, приведенное правовое регулирования, принимая во внимание, что административный ответчик в течение спорного налогового периода имел в собственности объекты налогообложения, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.

С присужденной к взысканию суммы в силу требований ст. 333.19 НК РФ ответчик должен уплатить госпошлину в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования УФНС России по <адрес> к С.А.О. о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать со С.А.О., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №.... пользу УФНС России по <адрес>, ОГРН №...., задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12128,75 руб. по следующим реквизитам: <сведения исключены>

Взыскать со С.А.О., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №.... в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000,00 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца в Брянский областной суд через Володарский районный суд <адрес> со дня вынесения в мотивированном виде.

Судья подпись В.В. Фещукова

Копия верна:

Судья В.В. Фещукова

Секретарь судебного заседания В.И. Баранова

Резолютивная часть решения суда оглашена ДД.ММ.ГГГГ

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ