Апелляционное определение № 33А-187/2026 33А-5706/2025 от 21 января 2026 г.

БЕЛГОРОДСКИЙ ОБЛАСТНОЙ СУД

31RS0016-01-2025-007772-39 33а-187/2026

33а-5706/2025

(2а-4524/2025 ~ М-3996/2025)


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

город Белгород 22.01.2026

Белгородского областной суд в составе

председательствующего Маликовой М.А.

при секретаре Липовской Д.С.

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Белгородской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании недоимки по уплате страховых взносов, пени

по апелляционной жалобе ФИО1

на решение Октябрьского районного суда города Белгорода от 02.10.2025

установила:

УФНС России по Белгородской области ссылаясь то, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, обязанности по уплате налогов в полном объеме не выполнил, а также на соблюдение порядка и сроков предусмотренных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК Российской Федерации) и статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС Российской Федерации) обратилось с административным исковым заявлением, в котором просит:

-взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность на общую сумму 52986,96 руб., а именно:

-страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 35061, 3 руб.,

-суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункт 11 статьи 46 БК РФ в размере 17925,83 руб., где пени на общую совокупную задолженность по ЕНС за период с 16.05.2024 по 30.01.2025 в размере 17925,83 руб. (налог на имущество физических лиц за 2019-2023 годы, страховые взносы на ОПС за 2021-2022 годы, страховые взносы на ОМС за 2021-2022 годы, страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023-2024 годы).

Решением Октябрьского районного суда города Белгорода от 02.10.2025 административное исковое заявление удовлетворено. С ФИО1 взыскана задолженность на общую сумму 52986, 96 руб., а именно: страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 35061,13 руб., суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпункт 1 пункта 11статьи 46 БК Российской Федерации в размере 17925,83 руб., где пени на общую совокупную задолженность по ЕНС за период с 16.05.2024 по 30.01.2025 в размере 17925,83 руб. (налог на имущество физических лиц за 2019-2023 годы, страховые взносы на ОПС за 2021-2022 годы, страховые взносы на ОМС за 2021-2022 годы, страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023-2024 годы), а так же в доход муниципального бюджета «Город Белгород» государственную пошлину в размере 4 000 руб.

В апелляционной жалобе административный истец просит отменить решение суда в части взыскания пени на общую совокупную задолженность по ЕНС за период с 16.05.2024 по 30.01.2025 в размере 17 925,83 руб., принять новое об отказе в удовлетворении административных исковых требований в данной части в полном объеме. Обращает внимание суда на то, что задолженность, на которую начислена пени, была погашена до периода, за который начислена последняя.

В судебное заседание суда апелляционной инстанции не явились: представитель административного истца, административный ответчик, о времени и месте рассмотрения административного дела извещены надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявили.

На основании части 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС Российской Федерации) судебная коллегия признала возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, поскольку сведения о наличии уважительных причин неявки в судебное заседание отсутствуют.

Проверив законность и обоснованность обжалуемого решения районного суда в полном объеме в соответствии с требованиями статьи 308 КАС Российской Федерации, суд апелляционной инстанции приходит к следующему.

Частью 1 статьи 286 КАС Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции как органа, наделенного в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23НК Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Абзац 2 пункта 1 статьи 430 НК Российской Федерации в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

Пеней признается установленная статьей 75 НК Российской Федерации денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела усматривается и стороной административного ответчика не оспаривается, что налоговым органом в соответствии со статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации, были исчислены налоги и направлены в адрес ФИО1 налоговое уведомление от 15.08.2024 со сроком уплаты до 02.12.2024.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую НК Российской Федерации", предусматривающий введение института Единого налогового счета, обязательного для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 НК Российской Федерации предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

При этом, требование № 2387 от 16.05.2023 об уплате задолженности по всем направленным налоговым уведомлениям по состоянию на 16.05.2023 налоговым органом было направлено административному ответчику со сроком уплаты до 15.06.2023.

До вступления в силу названного Федерального закона НК Российской Федерации налоговое законодательство исходило из самостоятельности требований об уплате недоимки и начисленных пеней (статьи 69, 70 НК Российской Федерации).

Нововведения, связанные с единым налоговым счетом и единым налоговым платежом, предусмотрели, что недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 статьи 11.3 и пункт 1 статьи 70 НК Российской Федерации). В свою очередь, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 48 и пункты 1, 3 статьи 69 НК Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 НК Российской Федерации.

Поскольку у ФИО1 имелось отрицательное сальдо по состоянию на 01.01.2023, задолженность по налогам включённая в уведомление от 15.08.2024 с учетом положений пункта 1 статьи 70 НК Российской Федерации в требование № 3578 по состоянию на 25.05.2023 не вошли и новое требование не формировалось. Дальнейшее взыскание задолженности по налогам осуществлялось в порядке и в сроки, предусмотренные статьей 48 НК Российской Федерации.

Рассмотрев дело в порядке упрощенного (письменного) производства и удовлетворив административный иск, суд первой инстанции, пришел к выводу о взыскании с административного ответчика имеющейся задолженности, а доводы административного ответчика об отсутствии оснований для взыскания пени со ссылкой на уплату основной суммы задолженности отклонил. С выводом об обоснованности взыскания пени, суд апелляционной инстанции согласиться не может.

ФИО1 с 13.03.2014 состоит на налоговом учете в качестве адвоката, в связи, с чем размер страховых взносов за 2024 составил 49500 руб., задолженность налогоплательщиком в полном объеме не погашена.

Задолженность по страховым взносам, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год за административным ответчиком составила 35061,13 руб.

Решениями Октябрьского районного суда г. Белгорода с ФИО1 взыскана следующая задолженность по налогам:

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 340 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 474 руб., фиксированные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год – 32 448 руб., фиксированные страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год – 8 426 руб., (решение Октябрьского районного суда г. Белгорода от 18.01.2023, № 2а-823/2023 - л.д. 38- 40);

- налог на имущество физических лиц за 2021 в размере 1621 руб., фиксированные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год – 34 445 руб., фиксированные страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год - 8 766 руб., (решение Октябрьского районного суда г. Белгорода от 24.12.2024, № 2а-4944/2024 - л.д. 38 - 40)

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 783 руб., фиксированные страховые взносы в совокупном размере за 2023 год – 45 842 руб. (решение Октябрьского районного суда г. Белгорода от 25.12.2024, № 2а-5278/2024 - л.д. 45 - 48).

- фиксированные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год – 34 448 руб., фиксированные страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год – 8 426 руб. (решение Октябрьского районного суда г. Белгорода от 20.01.2022, № 2а-323/2022- л.д. 41 - 44, постановление об окончании исполнительного производства от 01.09.2022 в связи с фактическим исполнением).

Исполнительный лист № № по делу № 2а-823/2023 был направлен судом на исполнение в ОСП по г. Белгороду. Постановлением судебного пристава – исполнителя 15.02.2024 возбуждено исполнительное производство, и в рамках исполнительного производства с ФИО1 взыскана сумма задолженности 43768,46 руб. Денежная сумма в указанном размере поступила в налоговый орган 29.02.2024.

Исходя из положений подпункта 5 пункта 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ), денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Законом об исполнительном производстве, признаются уплаченными в счет исполнения судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 данной статьи.

Вместе с тем, принадлежность сумм денежных средств, поступившая по исполнительному производству, определена налоговыми органами на погашение образовавшейся задолженности в последовательности в соответствии с нормами пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), что противоречит указанным выше нормам налогового кодекса.

Налоговым органом в рамках административного иска заявлена к взысканию пени на общую совокупную задолженность по ЕНС за период с 16.05.2024 по 30.01.2025 в размере 17925,83 руб. (на задолженность по имущественным налогам физических лиц за 2019-2023 годы, страховые взносы на ОПС за 2021-2022 годы, страховые взносы на ОМС за 2021-2022 годы, страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023-2024 годы).

В этой связи судебной коллегией полагает необоснованным распределение взысканных налогов в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, эти суммы не могли признаваться уплаченными в счет иных обязательных платежей при наличии непогашенной задолженности взысканной решением суда.

Таким образом, начисление пени на задолженность в сумме 7 077,36 руб. по следующим налогам: на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 340 руб., на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 474 руб., фиксированные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год – 32 448 руб., фиксированные страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год – 8 426 руб. за период с 16.05.2024 по 30.01.2025 является незаконным, а решение в данной части подлежит отмене.

Утверждения в апелляционной жалобе о том, что суду необходимо было отказать полностью во взыскании пени, является ошибочным, так как в расчёте пени имеется задолженность по ЕНС образовавшаяся по нескольким решениям суда, при этом доказательств того, что задолженность была погашена по всем исполнительным производствам, в том числе по решению Октябрьского районного суда от 25.12.2024, № 2а-5278/2024, ни в суд первой инстанции, ни в суд апелляционной инстанции стороны не предоставили.

Проверяя расчет взыскиваемой пени судебная коллегия также учитывает дату возникновения недоимки с учетом последнего дня срока уплаты, по правилампункта 7 статьи 6.1,пункта 3 статьи 75НКРФ и в соответствии с позицией ВС РФ (КассационноеопределениеСудебной коллегии по административным делам ВС РФ от 28.05.2019 № 83 - КА19 - 2) днём уплаты является ближайший рабочий день, следующий за01.12.2024–02.12.2024, а первым днём начисления пени –03.12.2024.

Нарушений процессуального права при рассмотрении настоящего дела также не усматривается. Обстоятельств влекущих безусловную отмену решения суда судебной коллегией не установлено.

Руководствуясь статьями 309 – 311 КАС Российской Федерации, суд

определил:

решение Октябрьского районного суда города Белгорода от 02.10.2025 отменить в части, взыскания с ФИО1 ФИО6 (ИНН №) суммы пени установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ на общую совокупную задолженность по ЕНС за период с 16.05.2024 по 30.01.2025 в сумме 7 077,36 руб. (начисленную на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 - 2020 годы, страховые взносы на ОПС за 2021год, страховые взносы на ОМС за 2021 год).

В указанной части принять новое решение об отказе в удовлетворении заявленных требований о взыскании пени на общую совокупную задолженность по ЕНС за период с 16.05.2024 по 30.01.2025 в сумме 7077,36 руб. (начисленную на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 - 2020 годы, страховые взносы на ОПС за 2021год, страховые взносы на ОМС за 2021год).

Изменить второй и четвертый абзац резолютивной части решения суда указав:

«Взыскать с ФИО1 (ИНН №) общую сумму задолженности 45 909,60 руб., а именно:»

«- суммы пени установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ на общую совокупную задолженность по ЕНС за период с 16.05.2024 по 30.01.2025 в размере 10 848,47 руб. (начисленную на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021-2023 годы, страховые взносы на ОПС за 2022 год, страховые взносы на ОМС за 2022 год, страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023-2024 годы)».

В остальной части решение оставить без изменения.

Апелляционное определение Белгородского областного суда может быть обжаловано в Первый кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения путем подачи кассационной жалобы (представления) через Октябрьский районный суд города Белгорода.

Мотивированный текст апелляционного определения составлен 28.01.2026.

Председательствующий