Решение № 2А-868/2019 2А-868/2019~М-496/2019 М-496/2019 от 22 марта 2019 г. по делу № 2А-868/2019

Дело 2а-868/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

22 марта 2019 г. город Златоуст

Златоустовский городской суд Челябинской области в составе председательствующего Свиридовой И.Г., при секретаре Поздеевой Н.М., с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей, налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области (далее МИФНС № 21 по Челябинской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность в размере 49 603,14 руб., в т.ч.:

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за период до 01.01.2017 г. – 3 796,85 руб.;

- пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до 01.01.2017 г. – 718,28 руб.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за период с 01.01.2017 г. – 3 315,00 руб.;

- пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за период с 01.01.2017 г. – 50,81 руб.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды до 01.01.2017 г. – 19 356,48 руб.;

- пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды до 01.01.2017 г. – 4004,46 руб.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017 г. – 16 900 руб.;

- пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017 г. – 258,99 руб.;

- недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов – 150 руб.;

- пени на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов – 6,26 руб.;

- пени на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов – 1046,01 руб. (л.д.2-7)

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО2, являясь индивидуальным предпринимателем в период по 20.09.2017 г., обязан был уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере. В связи с несвоевременным исполнением обязанности по внесению страховых взносов, ФИО2 начислены пени.

На индивидуальном предпринимателе ФИО2 лежала обязанность по предоставлению в установленном порядке налоговой декларации по каждому налогу. ФИО2 была представлена налоговая декларация за 2017 год, с исчисленной суммой налога по упрощенной системе налогообложения (УСН) по сроку уплаты 25.10.2017г. В связи с неуплатой налога в установленные законодательством сроки, ФИО2 произведено начисление пени. Требование об уплате налога и пени №, направленное ФИО2 по состоянию на 29.01.2018 г. административным ответчиком не исполнено, суммы налога и пени в бюджет не внесены.

27.05.2015 г. Денисовым была представлена налоговая декларация по земельному налогу за 2014 г. При этом сумма налога исчислена самостоятельно со сроком уплаты 02.02.2015г. без учета сумм, подлежащих уплате в течение налогового периода, авансовых платежей по налогу. В отношении ФИО2 проведена камеральная проверка, принято решение № от 30.10.2015 г., в соответствии с которым ФИО2 начислены суммы авансовых платежей по земельному налогу за 1,2,3 кварталы, сумма земельного налога, сроки уплаты по которым – 30.04.2014, 31.07.2014, 31.10.2014 и 02.02.2015 соответственно. Решение о привлечении ФИО2 к ответственности вступило в законную силу 18.12.2015 г. ФИО2 было направлено требование № по состоянию на 31.11.2017 г. с предложением добровольной уплаты задолженности. Налогоплательщику было начислено пени в размере 1046,01 руб. Сумма пени в бюджет не внесена.

30.08.2018 г. мировым судьей отменен судебный приказ № от 09.08.2018 г. о взыскании с ФИО2 перечисленной задолженности. Налоговый орган просит взыскать с административного ответчика суммы недоимки по обязательным платежам, земельному налогу, начисленным пени.

Представитель административного истца МИФНС № 21 по Челябинской области ФИО1 в судебном заседании настаивала на удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании с заявленными административными требованиями не согласился. Суду пояснил, что с 2014 г. осуществлял предпринимательскую деятельность в сфере торговли строительными материалами. Применял упрощенную систему налогообложения. До 2015 г. производил оплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. В период 2016-2017 г.г. не смог производить оплату обязательных страховых взносов по состоянию здоровья. С 2017 г. исключен из реестра индивидуальных предпринимателей. Не согласен с размером начисленного земельного налога, поскольку для его исчисления применена недостоверная кадастровая стоимость земельного участка. Просит принять во внимание его тяжелое материальное положение, <данные изъяты>. Просит применить положения Федерального закона № 436-ФЗ от 28.12.2017 г. о налоговой амнистии и признать взыскиваемую с него налоговым органом задолженность – безнадежной к взысканию.

Аналогичные доводы изложены ФИО2 в представленных суду письменных возражениях по административному иску. (л.д.103)

Исследовав материалы дела, суд считает требования МИФНС № 21 по Челябинской области подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 5 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 года (утратил силу с 1 января 2017 г.) «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальный фонды обязательного медицинского страхования» (далее Закон №212-ФЗ), действовавший в период осуществления ответчиком предпринимательской деятельности, плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральным законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе и индивидуальные предприниматели.

В силу требований п.1 ч.2 ст. 28 Закона № 212-ФЗ на плательщиках страховых взносов лежала обязанность своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

В соответствии со ст.14 Закона № 212-ФЗ для индивидуальных предпринимателей был определен фиксированный размер страховых взносов, подлежащий уплате в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

В соответствии с п. 1.1 4.1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ фиксированный размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определялся как произведение минимального размера оплаты труда, установленного Федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный Фонд Российской Федерации, увеличенное в 12 раз.

В соответствии с п. 1.2 ч.1 ст. 14 Закона №212-ФЗ фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определялся как произведение минимального размера оплаты труда, установленного Федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в ФФОМС, увеличенное в 12 раз.

Статьей 1 Федерального закона от 14.12.2015 № 376-ФЗ «О внесении изменений в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда» установлен минимальный размер оплаты труда с 01.01.2016 года в сумме 6204 рубля в месяц.

Для плательщиков страховых взносов в 2016 г. применялись следующие тарифы: пенсионный фонд – 26%, федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 5,1% (ч. 2 ст. 12 Закона № 212-ФЗ).

В соответствии с ч. 1 ст. 10 Закона № 212-ФЗ расчётным периодом по страховым взносам признавался календарный год. Размер страховых взносов, подлежащих уплате, определялся из стоимости страхового года пропорционально количеству календарных месяцев деятельности, за неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно ст. 16 Закона № 212-ФЗ страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего года.

Согласно п. 1 ст. 25 Федерального закона № 212-ФЗ в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки плательщик страховых взносов должен выплатить пени.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты страховых взносов (п. 3 ст. 25 Закона № 212-ФЗ). Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов (п. 5 ст. 25 Закона № 212-ФЗ). Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 3 ст. 25 Закона № 212-ФЗ).

Федеральный закон от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный Фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» утратил силу с 01.01.2017 года.

Федеральным законом от 03.07.2016 года № 243-Ф3 (в ред. от 30.11.2016 г.) внесены изменения в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. Главой 34 НК РФ предусмотрено администрирование страховых взносов. Таким образом, взыскание задолженности по страховым взносам с 01.01.2017 года осуществляется Налоговым органом.

Фиксированные размеры страховых взносов определены статьей 430 Налогового Кодекса Российской Федерации. Согласно пп.1 п.1 ст. 430 НК РФ (в ред. Закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ.

Согласно пп.2 п. 1 ст. 430 НК РФ (в ред. Закона от 03.07.2016 № 243-Ф3) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 НК РФ.

Ст. 425 НК РФ (в ред. Закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) установлены тарифы страховых взносов: пенсионный фонд – 26%, федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 5,1%.

Статьей 1 Федерального закона от 02.06.2016 № 164-ФЗ «О внесении изменений в статью 1 Федерального закона " О минимальном размере оплаты труда» установлен минимальный размер оплаты труда с 01.07.2016 года в сумме 7500 рубля в месяц.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

На основании п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.12 НК РФ налогоплательщиками по упрощенной системе налогообложения признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном Главой 26.2 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются по выбору налогоплательщика доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов (пункты 1, 2 статьи 346.14 НК РФ).

Порядок исчисления и уплаты налога по упрощенной системе налогообложения установлен ст. 346.21 НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 346.23 НК РФ, налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором на основании пункта 4 статьи 346.13 НК РФ он утратил право применять упрощенную систему налогообложения.

На основании п.1 ст.388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Согласно п.1 ст.389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ (п.1 ст.390 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налога в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен уплатить пени.

Как установлено в ходе судебного разбирательства, ФИО2 с 18.09.2014 г. по 20.09.2017 г. являлся индивидуальным предпринимателем. Основной вид деятельности – торговля оптовая прочими строительными материалами и изделиями. 20 сентября 2017 г. в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена запись о прекращении ФИО2 деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (выписка из ЕГРИП – л.д.84).

В ходе осуществления деятельности в качестве индивидуального предпринимателя ФИО2 для целей налогообложения был выбран специальный налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения (УСН).

В силу вышеприведенных правовых норм, в период осуществления предпринимательской деятельности ФИО2 обязан был оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование:

- за 2016г. не позднее 31 декабря 2016 г. (ч. 2 ст.16 Закона № 212-ФЗ): в Пенсионный Фонд Российской Федерации - 19356,48 рублей, в Федеральный фонд по обязательному медицинскому страхованию - 3796,85 рублей (расчет л.д.8);

- за 2017г. не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 432 НК РФ), т.е. не позднее 5 октября 2017 г.: в Пенсионный Фонд Российской Федерации – 16 900 рублей, в Федеральный фонд по обязательному медицинскому страхованию – 3 315 рублей (расчет л.д.9);

Как следует из административного искового заявления, своевременно установленную законом обязанность ФИО2 не исполнил.

Руководствуясь ст. 16, ст. 25 Закона № 212-ФЗ, налоговым органом ФИО2 были начислены пени за 2016 год:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 4004,46 рублей, в т.ч. за период с 21.09.2016 г. по 31.12.2016 г. – 648,81 руб., за период с 01.01.2017 г. по 28.01.2017 г. – 3 355,65 руб. (расчет пени - л.д. 18, л.д.19-24);

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за период до 01.01.2017 г. в размере 718,28 рублей, в т.ч. за период с 19.09.2016 г. по 31.12.2016 г. – 177,28 руб., за период с 01.01.2017 г. по 28.01.2017 г. – 541,00 руб. (расчет пени - л.д. 25, л.д.26-31).

На основании ст. 75 НК РФ, ФИО2 были начислены пени за 2017 год:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 06.10.2017 г. по 29.11.2017 г. в размере 258,99 рублей (расчет л.д.32);

-по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 06.10.2017 г. по 29.11.2017 г. в размере 50,81 рублей (расчет л.д.33).

Должнику были направлены требования:

- № от 31.08.2017г. с предложением добровольной оплаты задолженности по страховым и пенсионным взносам за 2016г. в срок до 21.02.2018г. (л.д.10);

- № от 24.10.2017 с предложением добровольной оплаты задолженности по страховым и пенсионным взносам за 2017г. в срок до 25.02.2018г.(л.д.14)

Требования налогового органа должником добровольно не исполнены, что не оспаривается административным ответчиком.

В связи с применением специального режим налогообложения в виде упрощенной системы налогообложения, а также внесением 20 сентября 2017 г. в ЕГРИП записи о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, в соответствии с п. 3 ст. 346.23 НК РФ ФИО2, представив в МИФНС России № 21 по Челябинской области налоговую декларацию по УСН за 2017 г. с исчисленной суммой налога (л.д.34-48), обязан был не позднее 25 октября 2017 г. уплатить в полном объеме налог по УСН в размере 150 рублей.

Однако, сумма налога в установленные законом сроки налогоплательщиком не уплачена, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ, ФИО2 были начислены пени в сумме 6,26 руб. (л.д.53-54)

Согласно ст. 45, 69 НК РФ налогоплательщик направлено требование № по состоянию на 29.01.2018 г. с предложением добровольной оплаты задолженности, в том числе по УСН и пени в срок до 19.03.2018г. (л.д.49)

Требование налогового органа должником добровольно не исполнено, ФИО2 это обстоятельство не оспаривается.

В связи с наличием в собственности земельного участка, используемого для осуществления предпринимательской деятельности (для складирования строй.материалов) с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, 27 мая 2015 г. ИП ФИО2 была представлена в налоговый орган декларация по земельному налогу за 2014 г., исчислена сумма земельного налога 19 521 руб. по сроку уплаты 02.02.2015 г. (л.д.72,55-57)

В соответствии с п.1 и п.2 ст.396 НК РФ в редакции ФЗ от 27.07.2010г. № 229-ФЗ, действующей на период возникновения спорных правоотношений, ИП ФИО2 за 2014г. земельный налог должен был исчислить с учетом сумм, подлежащих уплате в течение налогового периода поквартальных авансовых платежей и предоставить декларацию в налоговый орган в срок до 2.02.2015г.

Поскольку налоговая декларация сдана ФИО2 с нарушением срока сдачи – 27.05.2015г., при этом сумма налога исчислена без учета авансовых платежей, то в период с 27.05.2015 г. по 27.08.2015 г. в отношении ИП ФИО2 была проведена камеральная проверка (акт налоговой проверки № от 10.09.2015 г. – л.д. 66-67).

По результатам рассмотрения материалов проверки принято решение № от 30.10.2015 г. (л.д.58-61), в соответствии с которым ФИО2 начислены суммы авансовых платежей по земельному налогу за 1 квартал по сроку уплаты 30.04.2014 г. – 4880,00 руб., за 2 квартал по сроку уплаты 31.07.2017 г. – 4 880,00 руб., за 3 квартал по сроку уплат 31.10.2014 – 4 880,00 руб., начислена сумма земельного налога по сроку уплаты 02.02.2015 – 4881,00 руб.

Решение о привлечении ФИО2 к ответственности вступило в законную силу 18.12.2015 г.

В порядке ст. 69, ст. 70 НК РФ в связи с не перечислением задолженности в установленный законом срок, в адрес ФИО2 было направлено требование № по состоянию на 31.11.2017 г. с предложением добровольной уплаты задолженности в срок до 30.02.2018 г. (л.д.76)

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику было начислено пени на сумму налога за 2014г. 19521 руб. за период с 30.05.2017 по 29.11.2017 г. в размере 1046,01 руб. (расчет л.д.80-81) Сумма начисленной пени налогоплательщиком в бюджет не внесена. Сведений о внесении налогоплательщиком в бюджет суммы налога в размере 19 521 руб. – налоговым органом суду не предоставлено.

Вместе с тем, налоговым органом принимались меры по взысканию с ФИО2 пени по земельному налогу за 2014г.

Вступившим в законную силу решением Златоустовского городского суда от 24 мая 2016 г., с ФИО2 взысканы пени по земельному налогу за 2014г. в сумме 3 831 руб. 93 коп. (л.д. 97-100)

9 августа 2018 г. Мировым судьей судебного участка № 4 г.Златоуста Челябинской области по заявлению МИФНС России № 21 по Челябинской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 вышеназванной задолженности в общей сумме 49 603 руб. 14 коп., в том числе задолженность по уплате обязательных страховых взносов, налога (УСН), начисленных пени.

Определением Мирового судьи судебного участка № 4 г.Златоуста Челябинской области от 30 августа 2018 г. судебный приказ от 09.08.2018 г. о взыскании с ФИО2 задолженности отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно размера пени по земельному налогу. (л.д.82-83)

В связи с отменой судебного приказа, МИФНС России № 21 по Челябинской области просит взыскать с административного ответчика ФИО2 заявленные суммы недоимки по обязательным платежам, земельному налогу, начисленным пени.

В ходе судебного разбирательства установлено, и не оспаривается административным ответчиком, что направленные налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО2 требования об уплате недоимки, пени в установленный срок и до настоящего времени ФИО2 не исполнены.

Согласно ст. 22 Закона №212-ФЗ требованием об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов признается письменное извещение плательщика страховых взносов о неуплаченной сумме страховых взносов, пеней и штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму страховых взносов, пеней и штрафов.

Требование об уплате недоимки направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 настоящей статьи. Заявлением может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов (ч.2, 5 ст.19 Закона № 212-ФЗ).

Из представленных в материалы дела документов следует, что МИФНС России № 21 по Челябинской области в адрес административного ответчика направлялись требования: № от 31.08.2017, которым установлен срок исполнения до 21.02.2018 (требование л.д.10, список почтовых отправлений л.д.11-13); № от 24.10.2017, сроком исполнения - до 25.02.2018 (требование л.д.14, список почтовых отправлений л.д.15-17); № от 30.11.2017, сроком исполнения - до 30.02.2018 (требование л.д.76, список почтовых отправлений л.д.77-79); № от 29.01.2018, сроком исполнения - до 19.03.2018, (требование л.д.49, список почтовых отправлений л.д.49-52), - с предложением добровольной оплаты числящуюся за налогоплательщиком задолженности.

Указанные требования были направлены в адрес административного ответчика в течение трех месяцев со дня выявления недоимок.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, пени, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, пеней, штрафов может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 г. Златоуста от 30.08.2018 года отменен судебный приказ от 9 августа 2018 года по производству № вынесенный мировым судьей судебного участка № 4 г. Златоуста Челябинской области о взыскании с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области причитающихся сумм страховых взносов, налога (УСН), пени. (л.д.82-83).

Принимая во внимание, что:

срок исполнения требования от 31.08.2017 г. истек 21.02.2018 года, срок исполнения требования от 24.10.2017 г. истек 25.02.2018 года, срок исполнения требования от 30.11.2017 г. истек 30.02.2018 года, срок исполнения требования от 29.01.2018 г. истек 19.03.2018 года,

судебный приказ от 09.08.2018 г. отменен определением от 30.08.2018 г., а административное исковое заявление подано административным истцом 20.02.2019 г., срок для обращения в суд с иском административным истцом не пропущен.

Согласно доводам административного истца, обязанность по уплате страховым взносам, налогу и пени в бюджет до настоящего времени ФИО2 не исполнена. Наличие указанной задолженности административным ответчиком не оспорено.

Вместе с тем, пунктом 1 статьи 11 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее - Федеральный закон N 436-ФЗ) предусмотрено признание безнадежными к взысканию и списание недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", задолженности по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

При этом согласно пункту 11 статьи 14 Федерального закона N 436-ФЗ положения пункта 1 статьи 11 указанного Федерального закона не применяются к уплаченным (взысканным, списанным) недоимке и задолженности по пеням и штрафам до дня вступления в силу Федерального закона N 436-ФЗ, т.е. до 29.12.2017 г.

Запись о прекращении ФИО2 деятельности в качестве индивидуального предпринимателя внесена в ЕГРИП 20.09.2017 г. (выписка из ЕГРИП л.д.84). Таким образом, на момент обращения в суд с настоящим административным иском ФИО2, является лицом, утратившим статус индивидуального предпринимателя.

Совокупность указанных обстоятельств в силу пункта 1 статьи 11 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ, является основанием для признания безнадежными ко взысканию с административного ответчика ФИО2 заявленной ко взысканию задолженности образовавшейся за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года.

С учетом изложенного, требования МИФНС России № 21 по Челябинской области в части взыскания с ФИО2:

недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за период до 01.01.2017 г. в сумме 3 796,85 руб., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до 01.01.2017 г. в сумме 718,28 руб.,

- недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды до 01.01.2017 г. в сумме 19 356,48 руб., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды до 01.01.2017 г. в сумме 4004,46 руб., - удовлетворению не подлежат.

Поскольку налоговым органом не пропущен срок для обращения с данным административным иском в суд, обязанность по уплате заявленной МИФНС России № 21 по Челябинской области недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за периоды с 01.01.2017 г., а также законно и обоснованно начисленной пени за периоды с 01.01.2017 г. административным ответчиком не исполнена, в силу положений подп.1 п.1 ст. 23, ст.425, ст.430, ст. 346.23 НК РФ, ст.75 НК РФ требования Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №21 по Челябинской области о взыскании с ФИО2:

недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за период с 01.01.2017 г. в сумме 3 315 руб., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за период с 01.01.2017 г. в сумме 50,81 руб.;

недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017 г. в сумме 16 900 руб., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017 г. в сумме 258,99 руб.;

недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (УСН) – 150 руб., пени на недоимку по УСН в сумме 6,26 руб.,

- подлежат удовлетворению.

Разрешая требование налогового органа о взыскании с ФИО2 пени по земельному налогу в сумме 1 046,01 руб. в связи с наличием недоимки по налогу за 2014 год в сумме 19 521 руб., суд учитывает, что административный истец не представил никаких доказательств соблюдения порядка принудительного взыскания суммы указанной недоимки по налогу, сведений о судебных актах, которыми взыскана недоимка, не сообщил. С учетом оплаты налога, очевидно, что возможность принудительного взыскания спорной недоимки в настоящее время утрачена по причине истечения соответствующих сроков.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 ст.75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Учитывая, что административному иску налогового органа судом уже взысканы с ФИО2 пени на недоимку по земельному налогу за 2014г., суд приходит к выводу, что оснований для взыскания пени на недоимку по земельному налогу за 2014 год не имеется, поскольку утрачена возможность принудительного взыскания самой недоимки, а пеня является неотъемлемой частью обязанности по своевременной уплате налога, погашение которой истечением срока свидетельствует об утрате оснований к начислению пени.

При таких обстоятельствах, административное исковое заявление в части взыскания с административного ответчика пени по земельному налогу не подлежит удовлетворению.

Доводы административного ответчика о его тяжелом материальном положении, семейном положении и состоянии здоровья не являются юридически значимыми обстоятельствами, влияющими на разрешение исковых требований.

При этом административный ответчик ФИО2, <данные изъяты>, освобожден от уплаты государственной пошлины.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Челябинской области - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (<адрес>) задолженность:

- взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2017г. в сумме 3 315 (три тысячи триста пятнадцать) рублей по реквизитам: УФК по Челябинской области (Межрайонная ИФНС России № 21 по Челябинской области), ИНН <***>, р/с <***> Отделение Челябинск, БИК 047501001, ОКТМО 75712000, код бюджетной классификации 18210202103081013160;

- пени на недоимку по страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 50 (пятьдесят) рублей 81 копейка по реквизитам: УФК по Челябинской области (Межрайонная ИФНС России № 21 по Челябинской области), ИНН <***>, р/с <***> Отделение Челябинск, БИК 047501001, ОКТМО 75712000, код бюджетной классификации 18210202103082013160;

- взносы на страховую часть трудовой пенсии за 2017г. в сумме 16 900 (шестнадцать тысяч девятьсот) рублей по реквизитам: УФК по Челябинской области (Межрайонная ИФНС России № 21 по Челябинской области), ИНН <***>, р/с <***> Отделение Челябинск, БИК 047501001, ОКТМО 75712000, код бюджетной классификации 18210202140061110160;

- пени на недоимку по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии в сумме 258 (двести пятьдесят восемь) рублей 99 копеек по реквизитам: УФК по Челябинской области (Межрайонная ИФНС России № 21 по Челябинской области), ИНН <***>, р/с <***> Отделение Челябинск, БИК 047501001, ОКТМО 75712000, код бюджетной классификации 18210202140062110160;

- налог, взымаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в сумме 150 (сто пятьдесят) рублей 00 копеек по реквизитам: УФК по Челябинской области (Межрайонная ИФНС России № 21 по Челябинской области), ИНН <***>, р/с <***> Отделение Челябинск, БИК 047501001, ОКТМО 75712000, код бюджетной классификации 18210501021011000110;

- пени по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в сумме 6 (шесть) рублей 26 копеек по реквизитам: УФК по Челябинской области (Межрайонная ИФНС России № 21 по Челябинской области), ИНН <***>, р/с <***> Отделение Челябинск, БИК 047501001, ОКТМО 75712000, код бюджетной классификации 18210501021012100110.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Челябинской области - отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме в Административную коллегию Челябинского областного суда через Златоустовский городской суд.

Председательствующий И.Г. Свиридова

Решение не вступило в законную силу.