Решение № 2А-161/2026 2А-161/2026(2А-1787/2025;)~М-1447/2025 2А-1787/2025 М-1447/2025 от 9 февраля 2026 г. по делу № 2А-161/2026

Дело № 2а-161/2026 (2а-1787/2025)

УИД № 63RS0037-01-2025-003603-60


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

27 января 2026 года г. Самара

Самарский районный суд г. Самары в составе

председательствующего судьи Бычковой К.М.,

при секретаре судебного заседания Покровском Е.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-161/2026 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 ФИО5, в котором просила взыскать с административного ответчика задолженность в сумме 10329, 16 рублей в том числе:

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением (ОКТМО 36701330) за 2019 год в размере 989,00 руб., за 2020 год в размере 1088 руб. Пени за 2015 год в размере 52,35 руб., за 2019 год в размере 29,02 руб., за 2020 год в размере 3,81 руб.

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением (ОКТМО 36701340) за 2020 год в размере 899 руб. Пени за 2020 год в размере 3,15 руб.

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским 1 делением (ОКТМО 366264241) за 2019 год в размере 252,00 руб., за 2020 год в размере 277, 00 руб. Пени за 2019 год в размере 7,40 руб., за 2020 год в размере 0, 97 руб.

- Транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 6704,00 руб. Пени за 2020 год в размере 23,46 руб.

В обоснование требований административный истец указал, что административный ответчик состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать установленные законодательством налоги. В адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление о необходимости уплаты вышеуказанных налогов за период 2016-2019 гг. В связи с не поступлением в установленный законом срок суммы налога, указанной в уведомлении, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога и пени, однако в установленный срок требования об уплате налога не исполнено. Данное обстоятельство послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье о выдаче судебного приказа, который был отменен по заявлению административного ответчика. Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец обратился с настоящим иском в суд.

Представитель административного истца МИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещался надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ходатайство об отложении не заявлено.

Представители заинтересованных лиц - МИФНС России № 18 по Самарской области, МИФНС России № 21 по Самарской области в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещался надлежащим образом.

В силу статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, не заявлявших об отложении судебного заседания.

Исследовав материалы дела, суд полагает иск не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1, статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статьей 361 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно ст.2 Закона Самарской области «О транспортном налоге на территории Самарской области» от 06.11.2002г. № 86-ГД для автомобилей установлены ставки транспортного налога.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 409 НК РФ, плательщики налога на имущество физических лиц, уплачивают указанный налог по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке, согласно 32 главе Кодекса административного судопроизводства РФ.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

Законодатель также установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

В соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации в приведенной редакции действовала до вступления в силу Федерального закона от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", которым сумма задолженности, при достижении которой налоговый орган вправе обратиться в суд (3 000 рублей), увеличена до 10 000 рублей.

Данные изменения вступили в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федерального закона от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ, то есть с 23 декабря 2020 года.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 30 января 2020 года N 12-О разъяснено, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Приведенные нормы, регулирующие процедуру принудительного взыскания сумм налоговой задолженности с физических лиц, не предполагают произвольного и бессрочного взыскания сумм налоговой задолженности.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете и является плательщиком транспортного налога, налога на имущество в связи с наличием следующих объектов налогообложения во вменяемый налоговый период:

1) <данные изъяты>, государственный регистрационный №, ОКТМО <данные изъяты>;

2) <данные изъяты>, государственный регистрационный №, ОКТМО <данные изъяты>;

3) квартира №, по адресу: <адрес>, ОКТМО <данные изъяты>;

4) квартира №, по адресу: <адрес>, ОКТМО <данные изъяты>.

Из материалов дела следует, что ФИО1 выставлено налоговое уведомление № 123995367 от 30.09.2016 г. на сумму 476,00 рублей, налоговое уведомление № 56110015 от 01.09.2020 г. на сумму 8762,00 рублей, налоговое уведомление № 43057765 от 01.09.2021 г. на сумму 8968,00 рублей.

В силу пункта 4 статьи 57 Налогового Кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены способы передачи физическому лицу требования об уплате налога лично под расписку, направление по почте заказным письмом, передача через личный кабинет налогоплательщика.

В материалы дела представлено подтверждение направление налогового уведомления № 43057765 от 01.09.2021 г. на сумму 8968,00 рублей. (л.д. 101)

Однако вместо подтверждений об отправке уведомлений № 123995367 от 30.09.2016 г., № 56110015 от 01.09.2020 г. МИФНС России №23 по Самарской области представлены сведения об уничтожении реестров направления налоговых уведомлений в связи с истечением сроков хранения (л.д. 100).

Из положений ст. 52 НК РФ, следует, что при направлении налогового уведомления почтовым отправлением, имеет юридическое значение вид почтового отправления, а именно заказное, то есть только этот вид почтового отправления будет являться надлежащим исполнением налоговым органом обязанности по направлению уведомления.

Представленные доказательства не позволяют определить вид почтового отправления как заказного ввиду отсутствия данной информации, поэтому признать их достоверно подтверждающими названный юридический факт не представляется возможным.

В связи с не поступлением оплаты в указанный уведомлением срок, административным истцом в установленном порядке сформировано и направлено в адрес налогоплательщика налоговое требование об уплате налога № 32383 по состоянию на 16.06.2021 г. по сроку исполнения не позднее 17.11.2021 года, налоговое требование об уплате налога № 68439 по состоянию на 16.12.2021 г. по сроку исполнения не позднее 08.02.2022 года, налоговое требование об уплате налога № 70399 по состоянию на 21.12.2021 г. по сроку исполнения не позднее 15.02.2022 года.

В материалах дела имеется подтверждение отправления налоговых требований в адрес административного ответчика в соответствии со ст. 70 НК РФ.

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы налога ответчиком в установленный срок уплачены не были, 06.05.2022 года МИФНС № 23 по Самарской области обратилась к мировому судье судебного участка № 31 Самарского судебного района г. Самары Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

Так, 16.05.2022 г. мировым судьей судебного участка № 31 Самарского судебного района г. Самары Самарской области был вынесен судебный приказ № 2а-2061/2022 о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности.

27.05.2025 г. от ФИО1 в адрес мирового судьи судебного участка № 31 Самарского судебного района г. Самары Самарской области поступило возражение относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем, 28.05.2025 г. было вынесено определение об отмене вышеуказанного судебного приказа.

22.10.2025 г. административный истец МИФНС России №23 по Самарской области обратился в суд с вышеуказанным административным иском.

Таким образом, шестимесячный срок для обращения в суд, установленный в ст. 48 НК РФ, налоговым органом не был пропущен.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О указал, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Следовательно, обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пени недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Доказательств исполнения обязательства по уплате административным ответчиком имущественного налога за 2020 г., транспортного налога за 2020 г. суду не представлено.

Установив данные обстоятельства, дав оценку и анализ исследованным в судебном заседании доказательствам в их совокупности, суд считает, что исковые требования МИФНС России № 23 по Самарской области о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 г. в сумме 6704,00 руб., пени за 2020 год в размере 23,46 руб., по имущественному налогу (ОКТМО 36701340) за 2020 г. в размере 899 руб., пени за 2020 год в размере 3,15 руб., по имущественному налогу (ОКТМО 366264241) за 2020 г. в размере 277 руб., пени за 2020 год в размере 0, 97 руб., по имущественному налогу (ОКТМО 36701330) за 2020 г. в размере 1088 руб., пени за 2020 год в размере 3,81 руб., подлежат удовлетворению.

Между тем, суд отказывает во взыскании имущественного налога за 2015, 2019 гг., пени на указанную задолженность, ввиду следующего.

Вместе с тем, в Налоговом кодексе Российской Федерации указано, что земельный налог и налог на имущество физических лиц уплачиваются на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409). В таких случаях обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57). Обязательным условием для обращения в суд с заявлением о взыскании налога с налогоплательщика - физического лица, которое в установленный срок не выполнило обязанности по уплате налога, является направление ему требования об уплате налога (абз. 1 п. 1, абз. 1 п. 2, абз. 2 п. 3 ст. 48, ст. 69).

Учитывая отсутствие факта направления в адрес налогоплательщика налоговых уведомлений, суд приходит к выводу, что у налогоплательщика не возникла обязанность по уплате налога на имущество за 2015 и 2019 гг., в связи с чем, налоговый орган не вправе был включать данную задолженность в требования об уплате задолженности (№ 32383 по состоянию на 16.06.2021 г., № 68439 по состоянию на 16.12.2021 г., № 70399 по состоянию на 21.12.2021 г.).

При таких обстоятельствах, установив, что налоговым органом возможность направления в установленном налоговым законодательством порядке налогового уведомления для уплаты налога на имущество физических лиц и реализации процедуры его взыскания утрачена, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований о взыскании имущественного налога (ОКТМО) за 2015, 2019 гг., имущественного налога (ОКТМО 36626424) за 2019 г.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с освобождением налоговой инспекции от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу и пени, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО7 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., ур. <адрес>, ИНН <данные изъяты>, адрес регистрации: <адрес> в доход государства задолженность по транспортному налогу за 2020 г. в сумме 6704,00 руб., пени за 2020 год в размере 23,46 руб., по имущественному налогу (ОКТМО 36701340) за 2020 г. в размере 899 руб., пени за 2020 год в размере 3,15 руб., по имущественному налогу (ОКТМО 366264241) за 2020 г. в размере 277 руб., пени за 2020 год в размере 0, 97 руб., по имущественному налогу (ОКТМО 36701330) за 2020 г. в размере 1088 руб., пени за 2020 год в размере 3,81 руб., а всего взыскать – 8999, 39 руб.

Взыскать с ФИО1 ФИО8 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., ур. <адрес>, ИНН <данные изъяты>, адрес регистрации: <адрес>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Самарский районный суд г. Самары в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Судья К.М. Бычкова

Мотивированное решение изготовлено 10.02.2026 года.