Решение № 2А-2122/2024 2А-2122/2024~М-1858/2024 М-1858/2024 от 25 октября 2024 г. по делу № 2А-2122/2024

Изготовлено 25.10.2024

Дело № 2а-2122/2024

УИД: 76RS0015-01-2024-002815-48


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 октября 2024 г. г. Ярославль

Ленинский районный суд города Ярославля в составе:

председательствующего судьи Панюшкиной А.В.,

при секретаре Ивановой А.А.,

с участием помощника прокурора Кондратенко Д.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению заместителя прокурора Ленинского района г. Ярославля к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Ярославской области, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области об оспаривании действий по принятию и обработке налоговых деклараций,

установил:

Заместитель прокурора Ленинского района г. Ярославля обратился в суд с административным иском к Межрайонной ИФНС России № 9 по Ярославской области, в котором просит признать действия административного ответчика в части принятия налоговых деклараций ООО «КЛИФ» (ИНН <данные изъяты>) за 3, 4 кварталы 2022 года, за 1, 2, 3, 4 кварталы 2023 года, за 1 квартал 2024 года, в том числе по обработке деклараций, несоответствующими Налоговому кодексу Российской Федерации. Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 9 по Ярославской области исключить из обработки налоговые декларации ООО «КЛИФ» (ИНН <данные изъяты>) за 3, 4 кварталы 2022 года, за 1, 2, 3, 4 кварталы 2023 года, за 1 квартал 2024 года.

В обоснование административного иска указано, что прокуратурой Ленинского района г. Ярославля проведена проверка Межрайонной ИФНС России № 9 по Ярославской области. Установлено, что ООО «КЛИФ» (далее - организация) состоит на налоговом учете с 01.08.2022 по адресу регистрации: <адрес>. Межрайонной ИФНС России № 9 по Ярославской области (далее -инспекция) осуществлен выход по юридическому адресу, по результатам осмотра 15.11.2023 установлено отсутствие организации по юридическому адресу. Согласно ЕГРЮЛ, организацией заявлен следующий ОКВЭД 46.41 Торговля оптовая текстильными изделиями. Руководителем и учредителем ООО «КЛИФ» с 01.08.2022 по настоящее время является ФИО1, ИНН <данные изъяты>, адрес регистрации: <адрес>. В данный период от ООО «КЛИФ» поступали налоговые декларации по НДС за 3, 4 квартал 2022 года, за 1, 2, 3, 4 квартал 2023 года и за 1 квартал 2022 года. Удельный вес вычетов по данным декларациям 99-100%. По результатам анализа операций по банковским счетам в период с 01.01.2023 по 01.04.2024 установлено несовпадение товарно-денежных потоков. При анализе операций по счетам установлен транзитный характер движения денежных средств. Кроме того, установлено обналичивание денежных средств через банкоматы в сумме 3 873 000 руб. за 2023-2024 год. Задолженность Общества по налогам, включая пени, составляет 128 933,23 рублей. ФИО1 являлась руководителем и учредителем ООО «КРАФТ» ИНН <данные изъяты>, это свидетельствует о том, что руководитель является массовым. Сведения о доходах ФИО1 в ООО «Управляющая компания «БАСК 1» в 2023 году - 0 руб., в 2024 году - 2500 руб. Иные источники дохода отсутствуют. Индивидуальным предпринимателем ФИО1 не является. Также, Инспекцией учитываются иные сведения, характеризующие данную организацию, а именно: отсутствие организации по юридическому адресу, отсутствие трудовых ресурсов для ведения финансово-хозяйственной деятельности; отсутствие материальных ресурсов для ведения финансово-хозяйственной деятельности; минимизация налоговых обязательств; минимальный размер уставного капитала; «транзитный» характер движения денежных средств по расчетным счетам; «обналичивание» денежных средств; отсутствие расчетов, указывающих на ведение финансово-хозяйственной деятельности организации; удельный вес налоговых вычетов 99%-100%. Вышеуказанные факты характеризуют ООО «КЛИФ» как организацию, не осуществляющую реальную финансово-хозяйственную деятельность. Представленные декларации по налогу на добавленную стоимость содержат недостоверную информацию, вследствие чего организация заявляет неправомерные вычеты по налогу на добавленную стоимость при отсутствии реальной деятельности, формирует источник налога на добавленную стоимость для использования выгодоприобретателями. Таким образом занижена доходная часть поступлений в бюджетную систему Российской Федерации, причинен ущерб федеральному бюджету на сумму 57 658 531,00 рублей.

Судом к участию в деле в качестве административного соответчика привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области.

В судебном заседании представитель административного истца прокурор Кондратенко Д.О. исковые требования поддержала по доводам, изложенным в иске.

Представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС России № 9 по Ярославской области по доверенности ФИО2 в судебном заседании не возражала против удовлетворения административного иска.

Представители административного ответчика Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области, заинтересованное лицо представитель ООО «КЛИФ» в судебное заседание не явились, извещены своевременно, надлежащим образом.

Суд счел возможным рассмотреть дело при данной явке.

Выслушав участвующих в деле лиц, исследовав и оценив письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 39 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее КАС РФ) прокурор вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в защиту прав, свобод и законных интересов граждан, неопределенного круга лиц или интересов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, а также в других случаях, предусмотренных федеральными законами.

Федеральным законом от 07 августа 2001 года № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» в целях защиты прав и законных интересов граждан, общества и государства определен правовой механизм противодействия легализации доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма.

В силу п. 1 ст. 54.1 Налогового кодекса (далее - НК РФ) не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.

Согласно п. 5.3 ст. 174 НК РФ, в случае обнаружения налоговым органом факта несоответствия показателей представленной налоговой декларации контрольным соотношениям, свидетельствующего о нарушении порядка ее заполнения, такая налоговая декларация считается непредставленной, о чем налогоплательщику (налоговому агенту, лицу, указанному в пункте 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации) не позднее дня, следующего за днем получения налоговой декларации, направляется уведомление в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота.

В соответствии с подп. 6 п. 4.1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация (расчет) считается непредставленной, если при проведении камеральной налоговой проверки на основе такой налоговой декларации (расчета) установлено хотя бы одно из следующих обстоятельств, в том числе обстоятельства, предусмотренные пунктом 5.3 статьи 174 НК РФ.

Судом установлено, что ООО «КЛИФ» состоит на налоговом учете с 01.08.2022 по адресу регистрации: <адрес>.

Межрайонной ИФНС России № 9 по Ярославской области (далее -инспекция) осуществлен выход по юридическому адресу, по результатам осмотра 15.11.2023 установлено отсутствие организации по юридическому адресу.

Согласно ЕГРЮЛ, организацией заявлен следующий ОКВЭД 46.41 Торговля оптовая текстильными изделиями.

Руководителем и учредителем ООО «КЛИФ» с 01.08.2022 по настоящее время является ФИО1, ИНН <данные изъяты>, адрес регистрации: <адрес>.

В данный период от ООО «КЛИФ» поступали налоговые декларации по НДС за 3, 4 квартал 2022 года, за 1, 2, 3, 4 квартал 2023 года и за 1 квартал 2022 года. Удельный вес вычетов по данным декларациям 99-100%.

По результатам анализа операций по банковским счетам в период с 01.01.2023 по 01.04.2024 установлено несовпадение товарно-денежных потоков. При анализе операций по счетам установлен транзитный характер движения денежных средств. Кроме того, установлено обналичивание денежных средств через банкоматы в сумме 3 873 000 руб. за 2023-2024 год. Задолженность Общества по налогам, включая пени, составляет 128 933,23 рублей.

Кроме того, ФИО1 являлялась руководителем и учредителем ООО «КРАФТ» ИНН <***>, это свидетельствует о том, что руководитель является массовым.

Сведения о доходах ФИО1 в ООО «Управляющая компания «БАСК 1» в 2023 году - 0 руб., в 2024 году - 2500 руб. Иные источники дохода отсутствуют. Индивидуальным предпринимателем ФИО1 не является.

Также, Инспекцией учитываются иные сведения, характеризующие данную организацию, а именно: отсутствие организации по юридическому адресу, отсутствие трудовых ресурсов для ведения финансово-хозяйственной деятельности; отсутствие материальных ресурсов для ведения финансово-хозяйственной деятельности; минимизация налоговых обязательств; минимальный размер уставного капитала; «транзитный» характер движения денежных средств по расчетным счетам; «обналичивание» денежных средств; отсутствие расчетов, указывающих на ведение финансово-хозяйственной деятельности организации; удельный вес налоговых вычетов 99%-100%.

Все указанные несоответствия характеризуют ООО «КЛИФ» как организацию, не осуществляющую реальную финансово-хозяйственную деятельность. Представленные декларации по налогу на добавленную стоимость содержат недостоверную информацию, вследствие чего организация заявляет неправомерные вычеты по налогу на добавленную стоимость при отсутствии реальной деятельности, формирует источник налога на добавленную стоимость для использования выгодоприобретателями.

Вместе с тем, налоговые декларации приняты Межрайонной ИФНС России № по Ярославской области, причинен ущерб бюджету на сумму 57 658 531,00 рублей.

Таким образом, заявленный административный иск подлежит удовлетворению.

В соответствии с положениями ст. 188 КАС РФ решение суда подлежит немедленному исполнению.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление заместителя прокурора Ленинского района города Ярославля (ОГРН <данные изъяты>) удовлетворить.

Признать действия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Ярославской области в части принятия налоговых деклараций ООО «КЛИФ» (ИНН <данные изъяты>) за 3, 4 кварталы 2022 года, за 1, 2, 3, 4 кварталы 2023 года, за 1 квартал 2024 года, в том числе по обработке деклараций, несоответствующими Налоговому кодексу Российской Федерации.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 9 по Ярославской области исключить из обработки налоговые декларации ООО «КЛИФ» (ИНН <данные изъяты>) за 3, 4 кварталы 2022 года, за 1, 2, 3, 4 кварталы 2023 года, за 1 квартал 2024 года.

Решение суда подлежит немедленному исполнению.

Решение может быть обжаловано и опротестовано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы (представления) через Ленинский районный суд г. Ярославля.

Судья А.В. Панюшкина