Решение № 2А-1417/2021 2А-1417/2021(2А-4502/2020;)~М-3764/2020 2А-4502/2020 М-3764/2020 от 26 июля 2021 г. по делу № 2А-1417/2021

Дело № 2а-1417/2021

УИД - 24RS0032-01-2020-005939-32


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Красноярск 27 июля 2021 года

Ленинский районный суд г. Красноярска в составе:

Председательствующего судьи Чернякова М.М.,

при секретаре Аугустан И.Г.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 24 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании пени по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 24 по Красноярскому краю, обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по налогам.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 как физическое лицо, осуществляющее деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, имела обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование /далее ОПС/ в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и страховые взносы на обязательное медицинское страхование /далее ОМС/ в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и Территориальные фонды обязательного медицинского страхования в размерах, определяемых исходя из стоимости страхового года, а также вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанные бюджеты. Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с 30.05.2004 года по 23.01.2018 года. В соответствии со ст.75 НК РФ на сумму неуплаченного налога начисляется пеня за каждый день просрочки равная 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ, что составило: - сумму пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ- 1305,62 руб., указанная сумма пени начислена на сумму задолженности по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ за 2017,2018 год в сумме 25041,22 руб; - сумму пени по страховым взносам в ОМС в фиксированном размере в федеральный Фонд ОМС-257.90 руб., указанная сумма пени начислена на сумму задолженности по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2017,2018 год в сумме 4951,08 руб.; - сумму пени по страховым взносам в ОМС в фиксированном размере в федеральный Фонд ОМС до 01.01.2017-2344.51 руб., указанная сумма пени начислена на сумму задолженности по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 года в сумме 17715,54 руб. В силу ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику по почте направлены требования № 6820, № 49313. До настоящего времени требование в части уплаты пени не исполнено. 29.05.2020 года мировым судьей судебного участка № 62 в Ленинском районе г. Красноярска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по пени по налогам. 01.06.2020 года по заявлению должника вынесенный судебный приказ отменен. Межрайонная ИФНС России № 24 по Красноярскому краю просит взыскать с ответчика ФИО1 пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации в размере 1305 руб. 62 коп., пени по страховым взносам на ОМС в фиксированном разере в Федеральный фонд ОМС в размере 257 руб. 90 коп., пени по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 г. в размере 2 344 руб. 51 коп., а всего 3 908 руб. 03 коп.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 24 по Красноярскому краю ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела была извещена своевременно и надлежащим образом, ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие представителя Межрайонной ИФНС России № 24 по Красноярскому краю.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела была извещена своевременно и надлежащим образом.

Дело рассмотрено в отсутствие участников процесса в соответствии со ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 и п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ч. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

С 01.01.2017 Федеральный закон от 24.07.2009 № 212 – ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» утратил силу в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее по тексту - Федеральный закон № 250-ФЗ), вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

Согласно ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ч. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в размере, установленном ст. 430 НК РФ.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 осуществляла индивидуальную предпринимательскую деятельность в период с 22.01.2004 года по 23.01.2018 года.

ФИО1 как физическое лицо, осуществляющее деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов, и была обязана своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное медицинское страхование, а также вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный бюджет.

Как следует из представленного стороной истца в материалы дела расчета, сумма пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ составила - 1305,62 руб., указанная сумма пени начислена на сумму задолженности по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ за 2017,2018 год в сумме 25041,22 руб; - сумма пени по страховым взносам в ОМС в фиксированном размере в федеральный Фонд ОМС составила - 257.90 руб., указанная сумма пени начислена на сумму задолженности по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2017,2018 год в сумме 4951,08 руб.; - сумма пени по страховым взносам в ОМС в фиксированном размере в федеральный Фонд ОМС до 01.01.2017 г. составила - 2344.51 руб., указанная сумма пени начислена на сумму задолженности по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 года в сумме 17715,54 руб.

В связи с неисполнением налогоплательщиком ФИО1 своей обязанности по уплате пени, в адрес административного ответчика Межрайонной ИФНС России №24 по Красноярскому краю в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлено требование № 6820 об уплате недоимки по налогу и пени в срок до 05.12.2018 года.

Однако указанные требования административным ответчиком не исполнены, недоимка и пени по налогам не уплачены.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. (здесь и далее указаны нормы НК РФ в ред. от 23.11.2020 N 374-ФЗ, действующие на момент подачи искового заявления).

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из вышеприведенных положений НК РФ, следует, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования общая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган вправе в течение шести месяцев обратиться в суд с заявлением о взыскании лишь со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица не превысила 10 000 рублей, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев лишь со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования.

Как следует из требования № 6820, сроком исполнения до 05.12.2018 года, общая сумма задолженности по оплате пени не превысила 10 000 рублей, в этой связи при исчислении срока на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности по оплате штрафа по налогу на добавленную стоимость подлежат применению положения абзаца 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, с учетом которых налоговый орган был вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования.

Следовательно, предельный срок обращения в суд налогового органа с требованием о взыскании штрафа по налогу на добавленную стоимость в данном случае является 05.06.2022 года (05.12.2018 года + 3 года + 6 месяцев) и не был пропущен.

Как следует из материалов дела, Межрайонная ИФНС России № 24 по Красноярскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 62 в Ленинском районе г. Красноярска с заявлением о выдаче судебного приказа по требованию о взыскании, пени по налогу на и ОМС, на основании которого мировым судьей судебного участка № 62 в Ленинском районе г. Красноярска 29.05.2020 года вынесен судебный приказ, в последующем данный судебный приказ на основании поданных ФИО1 письменных возражений относительно исполнения судебного приказа, отменен определением мирового судьи судебного участка № 62 в Ленинском районе г. Красноярска от 01.06.2020 года.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Межрайонная ИФНС России № 24 по Красноярскому краю обратилась в Ленинский районный суд г. Красноярска с административным иском к ФИО1 – 10.12.2021 года, тогда как предельный срок обращения в суд в порядке искового производства составлял 01.06.2020 г.

Следовательно, срок для обращения в суд с данным требованием истцом пропущен.

В силу ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения, однако, в нарушение ст. 62 КАС РФ, не представлено никаких доказательств уважительности пропуска срока для обращения в суд с настоящим административным иском, а равно доказательств тому, что истец был лишен возможности своевременно обратиться в суд.

Своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Несоблюдение налоговым органом, являющимся профессиональным участником налоговых правоотношений, требований вышеприведенных законоположений и сроков, предусмотренных налоговым законодательством, является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Принимая во внимание, что административное исковое заявление МИФНС России №24 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании пени по налогу подано в суд с пропуском предусмотренного законом срока для обращения в суд с данными требованиями, в связи с чем, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления.

Руководствуясь ст. ст.175-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 24 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании пени по налогам, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме с подачей жалобы через Ленинский районный суд г. Красноярска.

Судья М.М. Черняков