Решение № 2А-69/2025 2А-69/2025(2А-966/2024;)~М-917/2024 2А-966/2024 М-917/2024 от 11 февраля 2025 г. по делу № 2А-69/2025

Дело №2а-69/2025

УИД 22RS0037-01-2024-001422-46


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 февраля 2025 года с. Павловск

Павловский районный суд Алтайского края в составе:

судьи Кречетовой О.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019- 2022 годы, пеней,

установил:

Межрайонная ИФНС <номер> по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019 год в сумме 2140 руб., за 2020 год в сумме 2140 руб., за 2021 год в сумме 2140 руб., за 2022 год в сумме 1248 руб., пеней в сумме 643,26 руб., в общей сумме 14071,26 руб.

В обоснование требований административный истец указал, что административному ответчику в указанные годы принадлежало транспортное средство: «Ниссан Альмера», регзнак <номер>, мощность двигателя 107 л.с.

Расчет транспортного налога за 2019-2021 годы был произведен в налоговых уведомлениях <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, <номер> от ДД.ММ.ГГГГ в размере по 2140 руб. (107*20*12/12), за 2022 год налог рассчитан в налоговом уведомлении <номер> от ДД.ММ.ГГГГ в размере 1248 руб. (107*20*7/12), которые были направлены заказными письмами.

В единый налоговый счет административного ответчика были включены недоимки по налогам в сумме 18964,48 руб., пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4682,51 руб., в состав совокупной обязанности по налогам в сумме 18964,48 руб. включены недоимки по: транспортному налогу за 2015 год в сумме 2890 руб., за 2016 год в сумме 3807 руб., за 2017 год в сумме 2140 руб., за 2018 год в сумме 2140 руб., за 2019 год в сумме 2140 руб., за 2020 год в сумме 2140 руб., за 2021 год в сумме 2140 руб., земельный налог за 2016 год в сумме 276,43 руб., налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 124,35 руб., за 2016 год в сумме 1166 руб., ДД.ММ.ГГГГ совокупная обязанность увеличилась за счет транспортного налога за 2022 год в сумме 1248 руб., пеня составила 6694 руб.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом произведено списание задолженности по налогам и пеням в сумме 11363,06 руб., в том числе списаны транспортный налог за 2015 год в сумме 2890,70 руб., за 2016 год в сумме 3807 руб., за 2017 год в сумме 2140 руб., земельный налог за 2016 год в сумме 276,43 руб., налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 124,35 руб., за 2016 год в сумме 1166 руб., пеня в сумме 958,58 руб.

В связи с введением единого налогового счета административному ответчику было направлено требование <номер> от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 24614,07 руб., мировым судьей судебного участка №<адрес> выдан судебный приказ <номер>а-960/2024, который отменен ДД.ММ.ГГГГ, после чего ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился в суд с данным иском.

В судебное заседание ДД.ММ.ГГГГ стороны не явились, извещены. Административный ответчик извещалась заказным письмом, которое возвращено по истечению срока хранения (ст.165.1 ГК РФ).

Исследовав представленные документы, суд в связи с неявкой надлежаще извещенных лиц, участвующих в деле, счел возможным рассмотреть дело в их отсутствие в порядке упрощенного (письменного) производства, на основании ч.7 ст.150 КАС РФ, и пришел к следующему.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, в соответствии со ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, если иное не предусмотрено данной статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).

Согласно п.1 п.1 ст.359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ <номер>-ЗС «О транспортном налоге на территории <адрес>» установлены налоговые ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя: для легковых автомобилей до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно- 10 руб., при мощности выше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно-25 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно-60 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)- 120 руб., для грузовых автомобилей с мощностью двигателя: до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно-25 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно-40 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно -50 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно -65 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)- 85 руб., другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы)- 25 руб., снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно- 25 руб., свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт) – 50 руб. (ст.1 Закона).

На основании п.2 ст. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ <номер>-ЗС «О транспортном налоге на территории <адрес>», п.1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог в срок, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п.2 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п.3 ст.362 НК РФ, в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Согласно ч.2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

На основании п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Кроме того, согласно п.1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Как неоднократно обращал внимание Конституционный Суд Российской Федерации, пеня является дополнительным платежом, выполняющим функцию компенсации потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок (постановление Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ <номер>-П, определения Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ <номер>-О-П, от ДД.ММ.ГГГГ <номер>-О).

Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ <номер>-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 данной статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с п.1 п.1 ст.4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Задолженность, образовавшаяся до ДД.ММ.ГГГГ, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", признается безнадежной к взысканию (ч.11 ст.4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ).

Согласно п.1 ст. 69 НК РФ (в редакции до ДД.ММ.ГГГГ) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу п.6 ст. 69 НК РФ (в редакции до ДД.ММ.ГГГГ) требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.1 ст. 69 НК РФ (в редакции с ДД.ММ.ГГГГ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п.3 ст.69 НК РФ).

Согласно п. 4 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с п.1,2 ст. 70 НК РФ (в редакции с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

В соответствии с п.1,2 ст. 70 НК РФ (в редакции с ДД.ММ.ГГГГ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Положениями подп. 1 п. 3 ст. 44, подп. 1 п. 7 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено п. 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с п. 8 настоящей статьи.

С ДД.ММ.ГГГГ в силу п.3,4 ст.48 НК РФ установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Из анализа положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК РФ ( в ред. до ДД.ММ.ГГГГ) следует, что налоговый орган вправе был обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.Согласно абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (3 000 рублей в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии с абз. 1 - 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требований об уплате налога. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (3 000 рублей в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (3 000 рублей в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (3 000 рублей в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу п.4. ст.48 НК РФ (в редакции до ДД.ММ.ГГГГ), рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, в соответствии с Положением о Межрайонной ИФНС России N 16 по <адрес>, утвержденным приказом Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ <номер>@, указанный налоговый орган уполномочен на взыскание в установленном порядке недоимок, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам, предъявление в суды общей юрисдикции соответствующих исков.

Судом установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован по месту жительства по адресу: <адрес> (л.д.75).

По сведениям МО МВД России «Павловский», на имя ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ поДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован автомобиль Ниссан Альмера, регзнак <номер> мощность двигателя 107 л.с. (л.д.81).

Как следует из материалов дела, транспортный налог за 2018 год в размере 2140 руб. был рассчитан в налоговом уведомлении <номер> от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.22,23), данный налог и пеня 31,43 руб. были включены в требование <номер> от ДД.ММ.ГГГГ, а затем был взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ <номер>а-2574/2020.

Исполнение судебного приказа произведено в рамках исполнительного производства <номер>-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ на основании п.1 ст.47 Закона «Об исполнительном производстве» в связи с фактическим исполнением.

Таким образом, оснований для включения в ЕНС транспортного налога за 2018 год у налогового органа не имелось, так как эта недоимка была принудительно взыскана до ДД.ММ.ГГГГ в порядке исполнения судебного приказа мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ <номер>а-2574/2020, в рамках исполнительного производства <номер>-ИП от ДД.ММ.ГГГГ.

Срок предъявления требования об уплате пени по транспортному налогу, с учетом продления сроков, составлял согласно п.1 ст. 70 НК РФ 1 год 6 мес., истекал ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, на ДД.ММ.ГГГГ срок принудительного взыскания не истек (22.10.2022+6 дней+8 дней+6 мес).

В то же время, судом установлено, что транспортный налог за 2019 год в размере 2140 руб. (107*20*12/12) был рассчитан в налоговом уведомлении <номер> от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.24,25),которое ДД.ММ.ГГГГ было направлено заказным письмом (ШПИ 65094549896382), данный налог и пеня 63,20 руб. были включены в требование <номер> от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.42-43) со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Транспортный налог за 2020 год в размере 2140 руб. (107*20*12/12) был рассчитан в налоговом уведомлении <номер> от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.26,27),которое ДД.ММ.ГГГГ было направлено заказным письмом (ШПИ 80524263105464), данный налог и пеня 10,24 руб. были включены в требование <номер> от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.44-45) со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Транспортный налог за 2021 год в размере 2140 руб. (107*20*12/12) был рассчитан в налоговом уведомлении <номер> от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.28,29),которое ДД.ММ.ГГГГ было направлено заказным письмом (ШПИ 80523875164005), требование по данной недоимке не выставлялось в связи с введением ДД.ММ.ГГГГ положений о Едином налоговом счете.

Доказательства оплаты налогов административным ответчиком не представлены, в КРСБ сведения об оплате отсутствуют.

С ДД.ММ.ГГГГ сумма недоимок и пеней, при наличии которых налоговый орган вправе был обратиться за выдачей судебного приказа, составила 10000 руб. Срок обращения в суд для взыскания транспортного налога за 2019,2020 и 2021 год по 2140 руб. за каждый период по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не истек, эти недоимки были обоснованно включены налоговым органом в единый налоговый счет налогоплательщика на ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ <номер> «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с наличием у административного ответчика отрицательного сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и сохранившейся задолженности, налоговым органом было сформировано требование <номер> по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогам в размере 18964,48 руб. и пени в размере 5649,59 руб. со сроком для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено ДД.ММ.ГГГГ получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ, в одном конверте с требованием, административному ответчику было направлено налоговое уведомление <номер> от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.30,31), в котором рассчитан транспортный налог за 2022 год в размере 1248 руб. (107*20*7/12).

Расчет налогов, приведенный в налоговых уведомлениях и административном иске, проверен судом и признан верным, данный расчет налогоплательщиком не оспорен. Недоимка по транспортному налогу исчислена налоговым органом в порядке ст. ст. 360 - 362 НК РФ, исходя из мощности двигателя автомобиля и за период регистрации транспортного средства в органах ГИБДД за административным ответчиком. Доказательства утраты объекта налогообложения, сведения о наличии налоговых льгот суду не представлены.

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС <номер> по <адрес> обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> выдан судебный приказ <номер>а-960/2024, который отменен ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с данным административным иском (л.д.60).

Применительно к положениям ст. ст. 57, 69, 70, 48 НК РФ процедура и сроки направления налоговых уведомлений и требований, а также принудительного взыскания налоговым органом недоимки по налогам за 2019- 2022 годы соблюдены.

Проанализировав представленные доказательства в их совокупности по правилам ст. 84 КАС РФ, суд находит требования административного истца о взыскании транспортного налога за 2019-2022 годы в сумме 7688 руб. обоснованными и подлежащими удовлетворению (2140*3+1248).

Между тем, проверив расчет сумм пеней, суд не находит оснований согласиться с ним.

Как следует из материалов дела, в сумму пеней 4682,51руб., сконвертированных по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, были включены пени по налогу на имущество за 2015 год в сумме 288,37 руб., за 2016 год в сумме 443,03 руб., по транспортному налогу за 2015 год в сумме 48,71 руб. и 809,34 руб., за 2016 год в сумме 1446,58 руб., за 2017 год в сумме 618,08 руб., за 2018 год в сумме 425,15 руб., за 2019 год в сумме 289,18 руб., за 2020 год в сумме 147,40 руб., за 2021 год в сумме 16,05 руб., по земельному налогу за 2016 год в сумме 150,62 руб.

В то же время, решением налогового органа ДД.ММ.ГГГГ произведено списание задолженности по налогам и пеням в сумме 11363,06 руб.как безнадежных ко взысканию, в том числе списаны: транспортный налог за 2015 год в сумме 2890,70 руб., за 2016 год в сумме 3807 руб., за 2017 год в сумме 2140 руб., земельный налог за 2016 год в сумме 276,43 руб., налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 124,35 руб., за 2016 год в сумме 1166 руб., следовательно, основания для взыскания пеней на эти недоимки, начисленных до ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ в составе совокупной обязанности не имеется.

Расчет пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 425,15 руб. суд находит неверным так как расчет произведен по ДД.ММ.ГГГГ, тогда как недоимка по налогу взыскана до ДД.ММ.ГГГГ: ДД.ММ.ГГГГ-437,88 руб., ДД.ММ.ГГГГ-50,28 руб., ДД.ММ.ГГГГ-550,47 руб., ДД.ММ.ГГГГ-1098,22 руб., суд производит перерасчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 137,81 руб.

Задолженность,руб.

Период просрочки

Дневной процент, %

Пени (платеж) руб. ([1]*[4]*[5]/100)

с

по

дней

1

2

3

4

5

6

2 140,00

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

76

0,02

32,53

2 140,00

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

56

0,01833

21,97

2 140,00

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

35

0,015

11,24

2 140,00

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

142

0,01417

43,06

1 702,12

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

2

0,01417

0,48

1 651,76

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

94

0,01417

22,00

1 651,76

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

19

0,015

4,71

1 101,29

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

11

0,015

1,82

Итого:

435

137,81

Расчеты пеней по транспортному налогу за 2019 год в сумме 289,18 руб., за 2020 год в сумме 147,40 руб., за 2021 год в сумме 16,05 руб., приведенные административным истцом, проверены судом и признаны верными.

Пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подлежит перерасчету исходя из установленного судом размера совокупной обязанности: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ- на сумму 6420 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 7668 руб., пеня составит 942,70 руб.:

Задолженность,руб.

Период просрочки

Дневной процент, %

Пени (платеж) руб. ([1]*[4]*[5]/100)

с

по

дней

1

2

3

4

5

6

6 420,00

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

204

0,025

327,42

6 420,00

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

22

0,02833

40,01

6 420,00

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

34

0,04

87,31

6 420,00

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

42

0,04333

116,84

6 420,00

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

34

0,05

109,14

7 668,00

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

15

0,05

57,51

7 668,00

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

50

0,05333

204,47

Итого:

401

942,70

Таким образом, взысканию подлежит транспортный налог за 2019, 2020,2021 годы по 2140 руб., за 2022 год в сумме 1248 руб., всего 7688 руб., пеня за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в размере 137,81 руб., транспортного налога за 2019 год в сумме 289,18 руб., за 2020 год в сумме 147,40 руб., за 2021 год в сумме 16,05 руб., пеня на совокупную обязанность с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 942,70 руб., всего – 9201,14 руб.

В силу ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в сумме 2616 руб. (4000*65,4%).

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 291-294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт <номер><номер> выдан ДД.ММ.ГГГГ, ИНН <номер>) в доход соответствующего бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> (ИНН <номер>) задолженность по налогам и пеням в общей сумме 9201,14 руб., в том числе: транспортный налог за 2019 год в сумме 2140 руб., пеню 289,18 руб., транспортный налог за 2020 год в сумме 2140 руб., пеню 147,40 руб., транспортный налог за 2021 год в сумме 2140 руб., пеню 16,05 руб., пеню за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в размере 137,81 руб., пеню на совокупную обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 942,70 руб.

В остальной части в удовлетворении административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт <номер><номер> выдан ДД.ММ.ГГГГ, ИНН <номер>) в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в сумме 2616 руб.

Разъяснить, что в силу ст. 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 данного Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Павловский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья О.А. Кречетова