Решение № 2А-324/2019 2А-324/2019~М-317/2019 М-317/2019 от 14 ноября 2019 г. по делу № 2А-324/2019

дело № 2а-324/2019


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 ноября 2019 г. село Малые Дербеты

Малодербетовский районный суд Республики Калмыкия в составе:

председательствующего судьи Бадмаевой О.В.,

при секретаре судебного заседания Дорджиевой О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее - ИФНС №) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, мотивируя следующим.

ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС № в качестве налогоплательщика, ей на праве собственности принадлежат объекты налогообложения: земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ); квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес> (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ); жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ). Также согласно базе данных налогового органа ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ занимается частной практикой адвоката. Налоговым агентом Юридической консультацией направлены сведения о доходах и суммах налога физического лица за 2018 г. в отношении ФИО1, согласно которым общая сумма ее дохода составляет 25 410 руб. Налогоплательщику направлялись налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых предлагалось добровольно уплатить сумму задолженности в установленный законом срок. Однако налоги ответчиком не уплачены, в связи с чем ей направлены требования об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, земельного налога и налога на имущество физических лиц от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, которые до настоящего времени не исполнены. Впоследствии налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Малодербетовского судебного района Республики Калмыкия с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности, которое было удовлетворено. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ, однако определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен. В связи с чем просит взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС № недоимку в размере 35 884 руб. 22 коп., из которых: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетный период, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) налог за 2018 г. в сумме 26 545 руб. (КБК 18№ ОКТМО 85620455), пеня за 2018-2019 гг. в размере 1936 руб. 96 коп. (КБК 18№ ОКТМО 85620455); страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, налог за 2018 г. в сумме 5840 руб. (КБК 18№ ОКТМО 85620455), пеня за 2018-2019 гг. в размере 379 руб. 96 коп. (КБК 18№ ОКТМО 85620455); земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2014-2016 гг. в размере 657 руб. (КБК 18№ ОКТМО 85632477), пеня за 2016-2018 гг. в размере 16 руб. 64 коп. (КБК 18№ ОКТМО 85632477); налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2014-2016 гг. в размере 489 руб. (КБК 18№ ОКТМО 85632477), пеня за 2016-2018 гг. в размере 19 руб. 66 коп. (КБК 18№ ОКТМО 85632477).

Представитель административного истца - начальник ИФНС № ФИО4, надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя ИФНС, заявленные требования поддержал. Также указал, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по обязательным платежам на общую сумму в размере 35 884 руб. 22 коп. административным ответчиком не уплачена.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о времени и месте судебного разбирательства, в суд не явилась, возражений суду не представила, о причинах неявки суду не сообщила.

Принимая во внимание наличие в деле доказательств надлежащего извещения сторон и отсутствие оснований для отложения судебного заседания, предусмотренных ст. 152 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон.

Суд, исследовав материалы дела, полагает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 8 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Из ч. 1 ст. 388 НК РФ следует, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ч. 1 ст. 389 НК РФ).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 405 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1 ст. 409 НК РФ).

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 на праве собственности принадлежат земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ); квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, мкр. 6, <адрес> (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ); жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ), которые являются объектами налогообложения в соответствии с нормами глав 31, 32 НК РФ. Также согласно базе данных налогового органа ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ занимается частной практикой адвоката. Согласно представленным сведениям Юридической консультации <адрес> Республики Калмыкия общая сумма дохода ФИО1 за 2018 г. составляет 25 410 руб., то есть величина дохода плательщика за расчетный период не превысила 300 000 руб., следовательно, за расчетный период 2018 г. налогоплательщик должна уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 26 545 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 руб.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом требование об уплате налога.

Частью 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2 ст. 75 НК РФ). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч. 3 ст. 75 НК РФ).

ФИО1 направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых предлагалось добровольно уплатить сумму задолженности в установленный законом срок.

В связи с неуплатой задолженности в установленный срок налогоплательщику направлены требования об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, земельного налога и налога на имущество физических лиц от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, которые до настоящего времени не исполнены.

Из материалов дела следует, что ФИО1 задолженность по вышеуказанным налогам и страховым взносам в общей сумме 35 884 руб. 22 коп. не уплачена по настоящее время.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № Малодербетовского судебного района Республики Калмыкия от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам отменен.

При таких обстоятельствах исковые требования ИФНС № о взыскании с ответчика недоимки по налогам подлежат удовлетворению.

В силу ст. 111, 114 КАС РФ, ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1276 руб. 53 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-179, 286-290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> недоимку в размере 35 884 руб. 22 коп., из которых:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетный период, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) налог за 2018 г. в сумме 26 545 руб. (КБК 18№ ОКТМО 85620455), пеня за 2018-2019 гг. в размере 1936 руб. 96 коп. (КБК 18№ ОКТМО 85620455);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, налог за 2018 г. в сумме 5840 руб. (КБК 18№ ОКТМО 85620455), пеня за 2018-2019 гг. в размере 379 руб. 96 коп. (КБК 18№ ОКТМО 85620455);

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2014-2016 гг. в размере 657 руб. (КБК 18№ ОКТМО 85632477), пеня за 2016-2018 гг. в размере 16 руб. 64 коп. (КБК 18№ ОКТМО 85632477);

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2014-2016 гг. в размере 489 руб. (КБК 18№ ОКТМО 85632477), пеня за 2016-2018 гг. в размере 19 руб. 66 коп. (КБК 18№ ОКТМО 85632477).

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1276 руб. 53 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Калмыкия в течение одного месяца со дня принятия решения через Малодербетовский районный суд Республики Калмыкия.

Председательствующий О.В. Бадмаева

Копия верна: Судья О.В. Бадмаева