Решение № 2А-3236/2025 2А-3236/2025~М-2300/2025 М-2300/2025 от 12 октября 2025 г. по делу № 2А-3236/2025

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

29 сентября 2025 года г. Самара

Советский районный суд г. Самары в составе:

судьи Никитиной С.Н.,

при секретаре судебного заседания Чернышовой К.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-3236/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и пени.

В обоснование требований указано, что по состоянию на 05.01.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 149559,64 рублей, которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 24.07.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 39023,83 рублей, в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 915 рублей, по транспортному налогу за 2022 год в размере 28815 рублей, пени в размере 9293 рубля 83 копейки за период с 13.08.2023 по 05.02.2024. Указанная задолженность по пени образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2018-2022 год. Должнику направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № 1435, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 51 Советского судебного района г. Самары Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика. Мировым судьей 27.05.2024 вынесен судебный приказ № 2а-1680/2024, который был отменен определением от 20.02.2025 в связи с возражениями должника. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В связи с чем, административный истец просит взыскать недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 915 рублей, по транспортному налогу за 2022 год в размере 28815 рублей, пени в размере 9293 рубля 83 копейки за период с 13.08.2023 по 05.02.2024.

Представитель административного истца МИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьями 57 Конституции РФ, 3 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 1, п. 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно положениям Главы 28 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога за 2022 год.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 358 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Статьей 2 Закона Самарской области от 06.11.2002 N 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области» установлены ставки транспортного налога для автомобилей грузовых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) в размере 85.

Согласно ответу на запрос из УМВД России по г. Самаре ФИО1 в период 2022 года принадлежал грузовой автомобиль ВОЛЬВО ВНМ64Т, г/н № с мощностью двигателя 339 л.с. (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), расчет налога за 2022 год: 339 (налоговая база) * 85 (налоговая ставка) = 28815 рублей.

Согласно Главе 32 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц за 2022 год.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ (в ред. Федерального закона от 30.09.2017 N 286-ФЗ) объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 статьи 403 НК РФ (в ред. Федерального закона от 15.04.2019 N 63-ФЗ) предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу пп. 1 п. 2 ст. 406 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Подпунктом 1 пункта 2 Решения Думы городского округа Самара от 24.11.2014 N 482 «О налоге на имущество физических лиц» установлены ставки налога на имущество физических лиц в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпунктах 2 и 2.1 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства, - в размере 0,3 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения.

Согласно выписке из ЕГРН от 12.08.2025 ФИО1 в период 2022 года принадлежали 4/10 доли в праве общей долевой собственности на жилое помещение с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время). Расчет налога за 2022 год: 1156985 (налоговая база) * 0,3% (налоговая ставка) * 4/10 (доля в праве) = 1388 рублей. Налоговым органом сумма налога исчислена с учетом положений п. 8.1 ст. 408 НК РФ с применением коэффициента 1,1, согласно налоговому уведомлению № 88711436 она составила 915 рублей.

Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 88711436 от 09.08.2023 об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 28815 рублей, налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 915 рублей в срок до 01.12.2023 (л.д. 10). Факт направления налогового уведомления подтверждается документально (л.д. 21). Расчет налогов судом проверен, приведен выше.

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок налоговым органом было выставлено требование об уплате задолженности № 1435 по состоянию на 25.05.2023, в котором сообщалось о необходимости уплаты недоимки по транспортному налогу в размере 96708,12 рублей, по налогу на имущество физических лиц в размере 2212,77 рублей, пени в размере 41072,10 рублей в срок до 17.07.2023 (л.д. 11). Факт направления требования подтверждается документально (л.д. 21 оборот).

Поскольку налоговый орган ранее обращался в суд в рамках требования № 1435 от 25.05.2023 (мировым судьей судебного участка № 51 Советского судебного района г. Самары Самарской области 13.09.2023 вынесен судебный приказ № 2а-1927/2023), задолженность не была погашена, после обращения в суд образовалась новая недоимка в размере более 10000 рублей, срок на обращение в суд согласно пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) истекал 01.07.2024.

В связи с неуплатой задолженности по обязательным платежам налоговый орган 27.05.2024 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за период 2022 года в размере 29730 рублей, пеням в сумме 9293,83 рублей. На момент обращения к мировому судье установленный ст. 48 НК РФ срок на обращение в суд не был пропущен налоговым органом.

27.05.2024 мировым судьей судебного участка № 51 Советского судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-1680/2024 о взыскании указанной задолженности.

20.02.2025 определением мирового судьи судебный приказ отменен на основании возражений должника.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 31.07.2025 согласно дате в квитанции об отправке, следовательно, шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением, предусмотренный п. 4 ст. 48 НК РФ, не был пропущен.

Таким образом, налог на имущество физических лиц за 2022 год и транспортный налог за 2022 год подлежат взысканию с административного ответчика.

Административный истец просит взыскать пени в рамках требования № 1435 от 25.05.2023 в размере 9293 рубля 83 копейки за период с 13.08.2023 по 05.02.2024. Согласно исковому заявлению задолженность по пени образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2018-2022 год.

Представленный налоговым органом расчет пеней (л.д. 16) судом не принимается, поскольку из него не представляется возможным установить, были ли налоги, на которые начислены пени, уплачены административным ответчиком добровольно за пределами срока уплаты либо взысканы в судебном порядке, копий судебных актов о взыскании налогов суду не представлено.

Поскольку судом взыскивается недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 28815 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 915 рублей, в общей сумме 29730 рублей, суд полагает разумным взыскать пени, исходя из данной суммы недоимки за период с 02.12.2023 (даты образования недоимки) по 05.02.2024.

Расчет производится следующим образом:

- с 02.12.2023 по 17.12.2023: 29730 * 1/300 * 15% * 16 = 237,84;

- с 18.12.2023 по 05.02.2024: 29730 * 1/300 * 16% * 50 = 792,80.

Итого 1030 рублей 64 копейки.

При таких обстоятельствах, в связи с тем, что задолженность по налогам и пени до настоящего времени ФИО1 не погашена, доказательств обратного суду не представлено, учитывая приведенный судом расчет пени, административное исковое заявление подлежит удовлетворению частично.

С административного ответчика подлежит взысканию недоимка в общей сумме 30760,64 рублей, в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 915 рублей, по транспортному налогу за 2022 год в размере 28815 рублей, пени в размере 1030 рублей 64 копейки за период с 02.12.2023 по 05.02.2024. В остальной части требований следует отказать.

В соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ в доход местного бюджета г.о. Самара с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1, о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1,, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу МИФНС России №23 по Самарской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 915 рублей, по транспортному налогу за 2022 год в размере 28815 рублей, пени в размере 1030 рублей 64 копейки за период с 02.12.2023 по 05.02.2024, всего взыскать 30760 (тридцать тысяч семьсот шестьдесят) рублей 64 копейки.

В остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1,, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в пользу местного бюджета г.о. Самара государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд г. Самары в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 13.10.2025.

Судья: