Решение № 2А-1098/2026 2А-1098/2026~М-661/2026 М-661/2026 от 5 мая 2026 г. по делу № 2А-1098/2026

УИД 34RS0№-91

Дело № 2а-1098/2026


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Волгоград 21 апреля 2026 года

Краснооктябрьский районный суд г. Волгограда в составе председательствующего судьи Любимовой Е.Г.,

при секретаре судебного заседания Крячковой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование административных исковых требований указано, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области состоит ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец <адрес>, который является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, налогоплательщик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 14 марта 2006 года по 19 декабря 2016 года.

Неисполнение обязанности, установленной ст. 45 НК РФ, явилось основанием для направления налогоплательщику, в порядке ст. 69 НК РФ, требования № 67058 от 25 сентября 2023 года об уплате задолженности:

- по налогу на доходы физических лиц в размере 4655 руб.;

- пени в размере 3211,30 руб.;

- штрафы в размере 3931 руб.

Общая сумма задолженности, подлежащая взысканию в судебном порядке, превысила три тысячи рублей. В связи с чем, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №9 по Волгоградской области обращается в Краснооктябрьский районный суд г. Волгограда с административным исковым заявлением в отношении ФИО1, ИНН №.

По состоянию на 23 марта 2026 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в судебном порядке, не учитывается в совокупной обязанности на едином налоговом счете налогоплательщика в соответствии с подпунктом 10.1 пункта 5, подпунктами 3.1 - 3.3 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, и составляет 11 776,65 руб., в том числе налог – 4 655 руб.

04 июля 2025 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-141-2329/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. Однако, в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ, по поступившим возражениям от должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, 24 сентября 2025 года он отменен.

С учетом изложенного, налоговый орган считает возможным вновь обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с налогоплательщика суммы задолженности и просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженность:

- по налогу на доходы физических лиц (штраф) за 2015 год в размере 336,20 руб.

- по налогу на доходы физических лиц (штраф) за 2014 год в размере 594,80 руб.

- по налогу на доходы физических лиц (штраф) за 2015 год в размере 1000 руб.

- Пени за год в размере 3190,65 руб.

- по налогу на доходы физических лиц (штраф) за 2016 год в размере 1000 руб.

- по налогу на доходы физических лиц (штраф) за 2014 год в размере 1000 руб.

- по налогу на доходы физических лиц(налог) за 2014 год в размере 2974 руб.

- по налогу на доходы физических лиц(налог) за 2015 год в размере 1681 руб., на общую сумму 11 776,65 руб.

Стороны в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, причина неявки суду не известна.

Исследовав представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ, здесь и далее в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании пп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, исчисление и уплату налога производят от суммы доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Согласно пункту 2 статьи 227 Налогового кодекса налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

В соответствие со статьей 216 Кодекса налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц в бюджетную систему Российской Федерации.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных п. 4 ст. 226 НК РФ.

В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога. При выплате физическому лицу денежных сумм во исполнение решения суда организация - налоговый агент не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц, в связи с чем, извещает об этом налогоплательщика и налоговый орган. При этом у физического лица возникает обязанность подать в налоговый орган декларацию и уплатить налог в установленные законом сроки.

Пунктом 4 статьи 228 Кодекса предусмотрено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений статьи 228 Кодекса, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пенями.

Согласно п.п. 1 - 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении (п. п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ).

Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Налоговый орган направляет налогоплательщику требование об уплате налога и пеней в порядке, установленном статьями 69, 75 НК РФ.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области (л.д. 9).

Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, налогоплательщик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 14 марта 2006 года по 19 декабря 2016 года.

Решением Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области от 29.05.2017 № 10-16/11674 ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, сумма налога на доходы физических лиц за расчетный 2014 год составила 2 974 рублей, сумма штрафа за неуплату налога в результате занижения налоговой базы составила 594,8 рублей (п.1 ст. 122 НК РФ), сумма штрафа за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета составила 1 000 рублей (п.1 ст. 119 НК РФ) (л.д. 52-54).

Решением Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области от 29 мая 2017 года № 10-16/11676 ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, сумма налога на доходы физических лиц за расчетный 2015 год составила 1 681 рублей, сумма штрафа за неуплату налога в результате занижения налоговой базы составила 336,2 рублей (п.1 ст. 122 НК РФ), сумма штрафа за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета составила 1 000 рублей (п.1 ст. 119 НК РФ) (л.д. 54 оборот -56).

Решением Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской облает от 29.05.2017 № 10-16/11673 ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, сумма штрафа за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета за расчетный 2016 год составила 1 000 рублей (п.1 ст. 119 НК РФ) (л.д. 57-58).

Сумма недоимки, на которую начисляются пени с 12 марта 2020 года по 10 апреля 2024 года, представляет собой сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 4 655 рублей (2 974,00 + 1 681,00) за расчетные периоды 2014-2015 гг. (л.д. 49, 50).

Неисполнение обязанности, установленной ст. 45 НК РФ, явилось основанием для направления налогоплательщику, в порядке ст. 69 НК РФ, требования № 67058 от 25 сентября 2023 года об уплате задолженности:

- по налогу на доходы физических лиц в размере 4655 руб.;

- пени в размере 3211,30 руб.;

- штрафы в размере 3931 руб.

Срок исполнения требования налоговым органом установлен до 28 декабря 2023 года (л.д. 12).

Сведений о направлении требования в материалы дела не представлено.

Поскольку до указанного срока требование №67058 об уплате задолженности не была исполнено налогоплательщиком, в порядке статьи 48 НК РФ, налоговым органом вынесено решение от 07 апреля 2024 года N 6444 о взыскании задолженности за счет денежных средств в размере 12 260,01 руб. (л.д. 13).

27 июня 2024 года, т.е. в предусмотренный п.3 ст. 48 НК РФ срок, истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2014-2016 годы в размере 4655 руб., пени в размере 3190, 65 руб., штраф в размере 3931 руб. (л.д. 28).

04 июля 2025 года мировым судьей судебного участка № 141 Краснооктябрьского судебного района г. Волгограда Волгоградской области вынесен судебный приказ №2а-141-2329/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №9 по Волгоградской области указанной задолженности по налогам, пени и штрафа (л.д. 36).

24 сентября 2025 года определением мирового судьи судебного участка № 141 Краснооктябрьского судебного района г. Волгограда Волгоградской области судебный приказ от 04 июля 2025 года отменен в связи с поступлением возражений должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа (л.д. 43).

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление подано в Краснооктябрьский районный суд г. Волгограда в электронном виде 24 марта 2026 года (л.д. 20), т.е. в установленный законом срок.

Вместе с тем, по делам о взыскании задолженности судам надлежит проверять соблюдение налоговым органом сроков, установленных статьей 48 НК РФ, а также сроки, предусмотренные статьей 70 НК РФ, если их нарушение привело к принудительному взысканию задолженности за пределами сроков, установленных НК РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из разъяснений, данных Конституционным Судом РФ в определении от 22 апреля 2014 года N 822-0, следует, что нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса РФ, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

На основании пункта 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности и санкций.

В силу положений статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей на день выявления недоимки) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ответу на запрос суда Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области № 02-27/02825 от 17 апреля 2026 года, решениями Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области от 29 мая 2017 года № 10-16/11674, № 10-16/11676, № 10-16/11673 ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налоговых правонарушений (п.1 ст. 122, п.1 ст. 119 НК РФ), начислены суммы налога на доходы физических лиц за расчетные 2014, 2015, 2016 годы, назначен штраф за неуплату налога в результате занижения налоговой базы и штраф за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета.

В связи с чем административному истцу было известно о наличии у ФИО1 задолженности по обязательным платежам за 2014-2015 год, а также штрафа за 2014-2016 года (л.д. 52-57).

Требование № 67058 выставлено налоговым органом 25 сентября 2023 года, то есть со значительным нарушением сроков, установленных законом, поскольку в силу ст. 70 НК РФ требование подлежало направлению ответчику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога.

Несоблюдение истцом срока, установленного ст. 70 НК РФ, не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога.

Какие-либо допустимые доказательства, позволяющие прийти к выводу об отсутствии у налогового органа возможности своевременно направить требование, административным истцом не представлены.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ). Сумма недоимки, на которую начисляются пени с 12 марта 2020 года по 10 апреля 2024 года, представляет собой сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 4 655 рублей (2 974 + 1 681) за расчетные периоды 2014-2015 гг. (л.д. 49).

При этом пропуск налоговым органом, не реализовавшим полномочия на бесспорное взыскание недоимки, срока обращения в суд, свидетельствует об утрате им возможности принудительного исполнения обязанности налогоплательщика об уплате налога. В этом случае налоговый орган утрачивает не только право требовать от налогоплательщика исполнения обязанности по уплате налога, но и лишается возможности обеспечивать исполнение такой обязанности путем начисления пеней в отношении указанной недоимки.

Таким образом, ввиду установления федеральным законом срока направления требования об уплате недоимки, соблюдение которого влияет на срок обращения налогового органа в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены, в суд в порядке искового производства, предусмотренном главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, не направление налоговым органом ФИО1 требования об уплате недоимки, в порядке и сроки, предусмотренные статьи 70 Налогового кодекса РФ, свидетельствует о пропуске налоговым органом срока обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа и является основанием для отказа в удовлетворении административных исковых требований в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 286, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности:

- по налогу на доходы физических лиц (штраф) за 2015 год в размере 336,20 руб.;

- по налогу на доходы физических лиц (штраф) за 2014 год в размере 594,80 руб.;

- по налогу на доходы физических лиц (штраф) за 2015 год в размере 1000 руб.;

- по налогу на доходы физических лиц (штраф) за 2016 год в размере 1000 руб.;

- по налогу на доходы физических лиц (штраф) за 2014 год в размере 1000 руб.

- по налогу на доходы физических лиц (налог) за 2014 год в размере 2974 руб.

- по налогу на доходы физических лиц (налог) за 2015 год в размере 1681 руб., а также пени за период с 12 марта 2020 года по 10 апреля 2024 года в размере 3190,65 руб., на общую сумму 11 776,65 руб., отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Волгоградского областного суда в течение месяца, со дня изготовления решения в окончательной форме, путем подачи жалобы через Краснооктябрьский районный суд города Волгограда.

Судья Е.Г. Любимова

Справка: резолютивная часть решения изготовлена в совещательной комнате 21 апреля 2026 года. Решение в окончательной форме изготовлено 06 мая 2026 года.

Судья Е.Г. Любимова