Решение № 2А-565/2021 2А-565/2021~М-182/2021 М-182/2021 от 22 марта 2021 г. по делу № 2А-565/2021

№2а- 565/2021

УИД № 26RS0012-01-2021-000463-26


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 марта 2021 года гор. Ессентуки

Ессентукский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Жуковой В.В.,

при секретаре судебного заседания Суховей А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Ессентукского городского суда административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Пятигорску к Лезгиевой Офелии Мамедовне о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция ФНС РФ по г. Пятигорску обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу в размере <данные изъяты> копеек, пени по транспортному налогу <данные изъяты> копеек, штрафа по налогу на доходы физических лиц <данные изъяты> копеек.

В обоснование заявленных исковых требований истец указал следующее. В порядке ст. 48 НК РФ, Инспекцией ФНС России по г. Пятигорску Ставропольского края мировому судье судебного участка № 10 г. Пятигорска Ставропольского края направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 транспортного налога с физических лиц за 2017 г., по сроку уплаты 03.12.2018 г., в сумме <данные изъяты> руб., пени по транспортному налогу физических лиц в сумме <данные изъяты> руб. и штрафа по налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> руб., на общую сумму <данные изъяты> руб.

Мировым судьей судебного участка № 10 г. Пятигорска Ставропольского края 27.09.2019 г. был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 транспортного налога с физических лиц за 2017 г., по сроку уплаты 03.12.2018 г., в сумме <данные изъяты> руб., пени по транспортному налогу физических лиц в сумме <данные изъяты> руб. и штрафа по налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> руб., на общую сумму <данные изъяты> руб.

Мировым судьей судебного участка № 10 г. Пятигорска Ставропольского края определением от 31.07.2020 г. судебный приказ от 27.09.2019 г. № отменен.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога с физических лиц признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ

На основании п. 1 ст. 363 НК РФ, транспортный налог с физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

По данным, полученным от регистрирующих органов, административный ответчик в 2017 г. являлся собственником следующих транспортных средств, указанных в налоговом уведомлении № от 14.07.2018 г. об уплате налога, которое в соответствии со ст. 52 НК РФ, направлено в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика: налоговый период - 2017 год, наименование т/с и государственный регистрационный номер - Ford Mondeo, №, налоговая база - 146,0, налоговая ставка - 15,0%, количество месяцев владения в году - 12/12, размер налоговых льгот - 0, сумма начисленного налога - <данные изъяты> рублей; налоговый период - 2017 год, наименование т/с и государственный регистрационный номер – Porsche Cayennes, №, налоговая база - 340,0, налоговая ставка - 120,0%, количество месяцев владения в году - 12/12, размер налоговых льгот - 0, сумма начисленного налога - <данные изъяты> рублей.

За неуплату транспортного налога с физических лиц в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ, должнику начислена пеня по транспортному налогу с физических лиц в сумме <данные изъяты> руб.

В соответствии с п. 5 ст. 227 НК РФ, налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 НК, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 229 НК РФ, налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 не представлена в срок, установленный действующим законодательством, налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2015 г. и 2016 г., в связи с чем, она привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной ст. 119 НК РФ (решение от 15.01.2018 г. № №, № №) в виде штрафа, в размере <данные изъяты> руб.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате транспортного налога с физических лиц в срок, установленный действующим законодательством ему, в соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ, в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате налога и пени по состоянию на 30.01.2019 г. № транспортного налога с физических лиц за 2017 г., по сроку уплаты 03.12.2018 г., в сумме <данные изъяты> руб., пени транспортному налогу с физических лиц в сумме <данные изъяты> руб., на общую сумму <данные изъяты> руб., по состоянию на 21.02.2018 г. № об уплате штрафа по налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> руб., по состоянию на 21.02.2018 г. № об уплате штрафа по налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> руб.

Указанные требования об уплате налога, штрафа и пени административным ответчиком в настоящее исполнено частично. Уплачен транспортный налога с физических лиц в сумме <данные изъяты> руб.

Просит суд:

Взыскать задолженность с административного ответчика ФИО1 по уплате транспортного налога в размере <данные изъяты> копеек, пени по транспортному налогу <данные изъяты> копеек, штраф по налогу на доходы физических лиц <данные изъяты> копеек.

Представитель административного истца ИФНС России по <адрес> СК в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. От представителя административного истца по доверенности ФИО3 поступило ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, о причинах не явки не сообщила, об отложении судебного заседания не ходатайствовала.

Суд, считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие указанных лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании п. 16 ч. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании налоговых санкций с лиц, допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги сборы.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 НК РФ).

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п.1 с. 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствие с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

В соответствии с главой 28 НК РФ, гражданин является плательщиком транспортного налога, так как в соответствии с законодательством РФ за ним зарегистрированы транспортные средства признаваемые объектом налогообложения.

На основании ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

Согласно пункту 1 статьи 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с данными, предоставленными в административном исковом заявлении, налогоплательщик ФИО1 в 2017 году являлась собственником следующих транспортных средств: Ford Mondeo, №, Porsche Cayennes, №.

Таким образом, административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление - № от 14.07.2018 года об уплате транспортного налога за 2017 год с указанием суммы налога подлежащей уплате в бюджет в размере 42 990,00 рублей, срока уплаты налога до 03.12.2018 года.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Также согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В нарушение ст. 45 НК РФ, налогоплательщик – административный ответчик ФИО1 своевременно не исполнила обязанность по уплате налога.

Согласно ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с п. 5 ст. 227 НК РФ, налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 НК, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 не представлена в срок, установленный действующим законодательством, налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2015 г. и 2016 г., в связи с чем, ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 119 НК РФ (решения от 15.01.2018г. №, №) в виде штрафа, в размере <данные изъяты> руб.

Налогоплательщику в соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате налога и пени по состоянию на 30.01.2019г. № транспортного налога с физических лиц за 2017г., по сроку уплаты 03.12.2018г., в сумме <данные изъяты> руб., пени транспортному налогу с физических лиц в сумме <данные изъяты> руб., на общую сумму <данные изъяты> руб., по состоянию на 21.02.2018г. № об уплате штрафа по налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> руб., по состоянию на 21.02.2018г. № об уплате штрафа по налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> руб.

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В соответствии с ст. 123.2 Кодекса административного судопроизводства РФ и ст. 48 НК РФ, Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 10 г. Пятигорска Ставропольского края с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 г., в сумме <данные изъяты> руб., пени по транспортному налогу физических лиц в сумме <данные изъяты> руб. и штрафу по налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> руб., на общую сумму <данные изъяты> рублей.

Судебный приказ подлежит отмене судьей, если от должника в установленный частью 3 статьи 123.5 КАС РФ срок поступят возражения относительно его исполнения в соответствии с ст. 123.7 Кодекса административного судопроизводства РФ.

В соответствии с ст. 123.7 КАС РФ, мировым судьей судебного участка №10 города Пятигорска Ставропольского края вынесено определение от 31.07.2020 об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО1 сумм задолженности в размере <данные изъяты> рублей.

Как установлено судом, указанные требования об уплате налога, штрафа и пени административным ответчиком в настоящее исполнены частично. Уплачен транспортный налога с физических лиц в сумме <данные изъяты> руб., сумма задолженности по транспортному налогу в размере <данные изъяты> копеек, пени по транспортному налогу <данные изъяты> копеек, штрафа по налогу на доходы физических лиц <данные изъяты> копеек до настоящего времени в бюджет не уплачены.

Факт направления уведомлений и требований подтверждается реестрами почтовых отправлений. Таким образом, процедура принудительного взыскания задолженности по налогу истцом соблюдена.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Однако в ряде случаев (при уплате, в том числе налога на землю и налога на имущество налогоплательщиком - физическим лицом) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени (далее - заявление о взыскании) в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые на исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как уже указывалось выше, в соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения Срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац первый); если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов и пени превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац второй). Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац четвертый).

При этом, в пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 г. № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказ.

Материалами административного дела подтверждается и сторонами не оспаривается, что судебный приказ о взыскании с ФИО1 обязательных платежей был вынесен мировым судьей 27 сентября 2019 г. по заявлению налогового органа; мировой судья не усмотрел по указанному мотиву правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации); оснований иным образом оценивать эти обстоятельства у суда не имеется.

Как установлено в судебном заседании, 27.09.2019 года мировым судьей судебного участка №10 г. Пятигорска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2017 г., в сумме <данные изъяты> руб., пени по транспортному налогу физических лиц в сумме <данные изъяты> руб. и штрафу по налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> руб., на общую сумму <данные изъяты> рублей. 31.07.2020 года мировым судьей судебного участка №10 г. Пятигорска вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО1 сумм задолженности в размере <данные изъяты> рублей, в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ. Данное административное исковое заявление направлено в Ессентукский городской суд 26.01.2021 года, то есть в пределах установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока.

Таким образом, Межрайонная инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением в сроки, установленные ч.3 ст. 48 НК РФ.

Факт наличия у ФИО1 задолженности по уплате задолженности по транспортному налогу за 2017 г., в сумме <данные изъяты> руб., пени по транспортному налогу физических лиц в сумме <данные изъяты> руб. и штрафу по налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> руб., нашел подтверждение в судебном заседании. Сумма задолженности подтверждается требованием об уплате налога и расчетом, на основании чего признается судом обоснованной и подлежащей взысканию.

Согласно ст.104 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец при подаче административного искового заявления на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, освобожден от уплаты государственной пошлины, сведений о наличии льгот и/или имущественной несостоятельности для уплаты государственной пошлины у административного ответчика у суда не имеется, она подлежит взысканию с административного ответчика. Ее размер согласно п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, составляет <данные изъяты> рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Пятигорску к Лезгиевой Офелии Мамедовне о взыскании обязательных платежей, - удовлетворить.

Взыскать с Лезгиевой Офелии Мамедовны задолженность по уплате транспортного налога за 2017 год в размере <данные изъяты> копеек.

Взыскать с Лезгиевой Офелии Мамедовны пени по уплате транспортного налога в размере <данные изъяты> копеек.

Взыскать с Лезгиевой Офелии Мамедовны задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> копеек.

Взыскать с Лезгиевой Офелии Мамедовны государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей в доход федерального бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд, в течение месяца через Ессентукский городской суд с момента оглашения в окончательной форме.

Председательствующий судья В.В. Жукова

Мотивированное решение изготовлено 06 апреля 2021 года.