Решение № 2А-2-26/2021 2А-2-26/2021~М-2-25/2021 М-2-25/2021 от 4 июля 2021 г. по делу № 2А-2-26/2021

Дело (УИД) № 57RS0014-01-2021-000034-91

производство № 2а-2-26/2021


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

5 июля 2021 года с. Корсаково

Мценский районный суд Орловской области в составе: председательствующего судьи Волковой Н.А.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Ануфриевой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Орловской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов, единого налога на вмененный доход и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Орловской области(далее Межрайонная ИФНСРоссии № 4 по Орловской области, налоговая инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженностипо страховым взносам, единому налогу на вмененный доход и пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что ФИО2 была поставлена на налоговый учет в качестве индивидуального предпринимателя с 29 июня 2018 года, 16 февраля 2021 года с учета снята. В отношении ФИО2 применялась система налогооблаженияв виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД).

ФИО2 неисполнила свои обязательства по уплате страховых вносов за 2020 год, а такжепо уплатеединого налога на вмененный доходза первый, второй квартал 2020 года.

В целях досудебного урегулирования спора, в адрес ответчика были направлены требование№ 287 по состоянию на 15 января 2021 годаоб уплате задолженности по страховым взносам, ЕНВД за второй квартал 2020 года и пени в размере 41 242 рублей 83 копеек;требование№ 17873 по состоянию на 3 декабря 2020 годаоб уплате пени, начисленныхза неуплату страховых взносов за 2018 год, пениза неуплату ЕНВД за третий квартал 2019 и за первый квартал 2020 года в размере 1177 рублей 35 копеек; требование№ 16538 по состоянию на 30 октября 2020 годаоб уплате ЕНВД за первый квартал 2020 года и пени, начисленные на указанную недоимку в размере 2337 рублей 16 копеек. Всего – 44757 рублей 34 копейки.

Требования в установленный срок не были исполнены.

6 апреля 2021 года Межрайонная ИФНС России № 4 по Орловской области обратилась с заявлениями о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2, в том числе страховых взносов, ЕНВДи пени в указанном размере.

Определением мирового судьи судебного участка Корсаковского района Орловской области от 8 апреля 2021 года было отказано в принятии данного заявления по основанию, предусмотренному частью 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в связи с тем, что из заявления и приложенных к нему документов усматривалось, что требования не являются бесспорными, от должника поступили возражения относительно размера задолженности.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 4 по Орловской области, извещенная надлежащим образом о рассмотрении административного дела в судебное заседании не явилась, в представленном суду ходатайстве просит рассмотреть настоящее дело в отсутствии их представителя, заявленные административные требованияудовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дате месте и времени рассмотрения административного дела извещена надлежащим образом, представила ходатайство о рассмотрении административного дела в ее отсутствие.

Суд в порядке части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 указанной статьи регламентировано, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 18.1 Налогового кодекса Российской Федерации в Российской Федерации настоящим Кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерацииплательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются кроме прочих и индивидуальные предприниматели.

В силу пункта 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Правила определения размера страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определены в статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 названной статьи в частности установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя... уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) на момент возникновения спорных правоотношений регулировалась нормами главы 26.3 (статьи 346.26 - 346.32) Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и применяется наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (статья 346.30 Кодекса).

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (пункт 3 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый органпо месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (абзац 1).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абзац 3).

Согласно пункту 2 той же статьи Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1).

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 29 июня 2018 года и до 16 февраля 2021 года, что подтверждается сведениями из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

В соответствии со статьей419Налогового кодекса Российской Федерации являлась плательщикомстраховыхвзносов.

Возложенные законом обязанности по уплате страховых взносов за 2020 год ФИО1 не исполнила.

МРИ ФНС России № 4 по Орловской области ФИО1 на основании статей 430 и 432 Налогового кодекса Российской Федерации начислены к уплате с 1 января 2020 года по 31 декабря 2020 года страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 32 448 рублей, и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 8 426 рублей.

Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями.

В соответствии со статьей 75Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, сборов, страховых взносов.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

За неисполнение обязанности по оплате в срок, установленный законом страховых взносов за шесть месяцев 2018 года на обязательное пенсионное страхование в размере 13 419 рублей 97 копеек, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 2 952 рублей, взысканных по постановлению МРИ ФНС России № 4 по Орловской области от 5 апреля 2019 года № 1015,ФИО1 налоговым органом насчитаныпени,за период с 29 января 2019 года по 20 апреля 2019 и с 1 января 2019 года по 30 июля 2020 года за неуплату страховых взносов в Пенсионный Фонд Российской Федерации в размере 737 рублей 78 копеек;пени за период с 29 января 2019 года по 18 октября 2019 года и с 1 января 2020 гола по 30 июля 2020 годаза неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхованияв размере 336 рублей 06 копеек.

А также за неисполнение обязанности по оплате указанных страховых взносов за 2020 год ФИО1 налоговым органом насчитаны пени за период с 1 января 2021 года по 14 января 2021 года за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 64 рублей 36 копеек; за тот же период пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование насчитаны в размере 16 рублей 71 копейки.

В отношении ФИО1 применялась система налогооблажения в виде ЕНВД.

ФИО1 17 апреля 2020 года в МРИ ФНС России № 4 по Орловской области представила налоговую декларацию по ЕНВД за первый квартал 2020 года, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 2 436 рублей.

В соответствии со статьей 88 Налогового кодекса Российской Федерации, МРИ ФНС России № 4 по Орловской области в отношении ФИО1 была проведена камеральная проверка по представленной налоговой декларации, налоговая инспекция установила, что ФИО1 уменьшила сумму налога, подлежащую уплате, на начисленные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в сумме 2 294 рублей, тогда как оплата указанных страховых взносов не поступала, что привело к неуплате единого налога за первый квартал 2020 года в сумме 2 294 рублей (2 436 рублей - 142 рубля).

20 июля 2020 года ФИО1 в МРИ ФНС России № 4 по Орловской области была представлена налоговая декларация по ЕНВД за второй квартал 2020 года, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 812 рублей.

Налоговой инспекцией был произведен зачет и сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 271 рубль, но в бюджет данная сумма уплачена не была.

Поскольку ФИО1 не исполнила обязанность по уплате недоимки по страховым взносам и по ЕНВД, то МРИ ФНС России № 4 по Орловской области в адрес ФИО1 направила требования № 287 по состоянию на 15 января 2021 года в срок до 9 февраля 2021 года уплатить недоимку по страховым взносам и пени, начисленных за неуплату страховых взносов за 2020 год в размере 40 955 рублей 07 копеек, ЕНВД за второй квартал 2020 года и пени на указанную недоимку в размере 287 рублей 76 копеек; требование №16538 по состоянию на 30 октября 2020 года в срок до 30 ноября 2020 года уплатить ЕНВД за первый квартал 2020 года и пени, начисленных за неуплату указанной недоимки в размере 2337 рублей 16 копеек; требование №17873по состоянию на 3 декабря 2020 года в срок до 31декабря 2020 года уплатить пени, начисленные за неуплату ЕНВД за третий квартал 2019 года, взысканных налоговым органом по постановлению от 27 августа 2020 гола № 517в размере 75 рублей 89 копеек,пени, начисленные за неуплату ЕНВД за первый квартал 2020 года в размере 27 рублей 62 копеек; пени, начисленных за неуплату страховых взносов в Пенсионный Фонд Российской Федерации в размере 737 рублей 78 копеек, пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 336 рублей 06 копеек.

Однако данные требования оставленыбез удовлетворения.

6 апреля 2021 года Межрайонная ИФНС России № 4 по Орловской области обратилась с заявлениями о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2, в том числе страховых взносов,ЕНВДи пени в указанном размере.

Определением мирового судьи судебного участка Корсаковского района Орловской области от 8 апреля 2021 года было отказано в принятии данного заявления по основанию, предусмотренному частью 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в связи с тем, что из заявления и приложенных к нему документов усматривалось, что требования не являются бесспорными, от должника поступили возражения относительно размера задолженности.

28 мая 2021 годаМежрайонная ИФНСРоссии № 4 по Орловской области,в установленный законом срок обратиласьв суд с административным иском.

Доказательств оплаты образовавшейся задолженности, указанной в требованииФИО1 не представлено.

Административный ответчик размер задолженности по страховым взносам, ЕНВД и пени не оспаривает.

Исследовав представленные доказательства, проверив правильность расчета страховых взносов, ЕНВД и пени, подлежащих уплате ФИО1 представленного административным истцом, суд приходит к выводу, что требования обоснованы и подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи114Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден,взыскиваетсяс административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с этим с административного ответчика в доход муниципального образования Корсаковский район Орловской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 542 рублей 72 копеек.

Руководствуясь статьями 175, 177, 290Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административноеисковое заявлениеМежрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Орловской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов, единого налога на вмененный доход и пени,удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Орловской областистраховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд на выплату страховой части пенсии в размере 32448 рублей и пени за неуплату страховых взносов в Пенсионный Фонд Российской Федерации за период с 1 января 2021года по 14 января 2021 года в размере 64 рублей 36 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхованияв размере 8 426 рублей, пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхованиеза период с 1 января 2021 года по 14 января 2021 года в размере 16 рублей 71 копейки;пени за неуплату страховых взносов в Пенсионный Фонд Российской Федерации за 2018 год за период с 29 января 2019 года по 20 апреля 2019 года и с 1 января 2020 года по 30 июля 2020 года в размере 737 рублей 78 копеек;пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2018 год за период с 29 января 2019 года по 18 октября 2019 и с 1 января 2019 года по 30 июля 2020 года в размере 336 рублей 06 копеек; ЕНВД за первый квартал 2020 года в размере 2294 рублей, пени за неуплату ЕНВД за первый квартал 2020 годаза период с 13 мая 2020 года по 8 сентября 2020 года в размере 43 рублей 16 копеек; ЕНВД за второй квартал 2020 года в размере 271 рубля, пени за неуплату ЕНВД за второй квартал 2020 года за период с 9 декабря 2020 года по 14 января 2021 года в размере 16 рублей 76 копеек; пени за неуплату ЕНВД за третий квартал 2019 года за период с 20 марта 2020 года по 1 октября 2020 года в размере 75 рублей 89 копеек; пени за неуплату ЕНВД за первый квартал 2020 года за период с 9 сентября 2020 года по 2 декабря 2020 года в размере 27 рублей 62 копеек. Всего – 44 757 рублей 34 копейки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования Корсаковский район Орловской области в размере 1542 рублей 72 копеек.

Решение может быть обжаловано в Орловский областной суд через Мценский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 6 июля 2021 года.

Председательствующий Н.А. Волкова