Решение № 2А-1189/2018 2А-42/2019 2А-42/2019(2А-1189/2018;)~М-1108/2018 М-1108/2018 от 10 января 2019 г. по делу № 2А-1189/2018

Дело № 2а-42/2019


Решение

Именем Российской Федерации

11 января 2019 года г. Коркино

Коркинский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Щепёткиной Н.С.,

при секретаре Леонтьевой Т.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование иска сослалась на следующие обстоятельства. На основании сведений, поступивших в Межрайонную ИФНС России № 10 по Челябинской области от МРЭО ГИБДД Челябинской области, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, так как за ним зарегистрированы транспортные средства, указанные в налоговом уведомлении. ФИО1 имеет задолженность по транспортному налогу за 2014 г. на сумму 3 316 руб. 91 коп. Согласно данных Росреестра ФИО1 является владельцем недвижимого имущества, указанного в налоговом уведомлении. ФИО1 имеет задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 г., в том числе налог на сумму 70 руб., пени на сумму 1 руб. 32 коп. Налогоплательщику было предложено добровольно уплатить транспортный налог, налог на имущество физических лиц по требованию. Требование в добровольном порядке не исполнено. Просит взыскать с ФИО1 в бюджет на Единый Казначейский счет №-40101810400000010801 БИК 047501001, Банк получателя: ГРКЦ ГУ Банка России по Челябинской области г. Челябинск ИНН <***>, Получатель УФК МФ РФ по Челябинской области (Межрайонная ИФНС России № 10 по Челябинской области): задолженность по транспортному налогу на сумму: налог на сумму 3 316 руб. 91 коп.; задолженность по налогу на имущество физических лиц на сумму: налог на сумму 70 руб., пени на сумму 1 руб. 32 коп.(л.д. 3-4).

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 10 по Челябинской области о времени и месте судебного заседания извещен, в судебное заседание его представитель не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания был извещен, ранее в судебном заседании по административному делу исковые требования признал частично, только в части задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 70 руб. и пени по нему в размере 1 руб. 32 коп., задолженность по транспортному налогу за 2014 год не признал полностью, при этом сослался на то, что ранее он этот налог за указанный период уже оплатил, представил чек-ордер об оплате на сумму 5 474 руб. от 30 мая 2016 г.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть заявление о взыскании задолженности по налогам и пени в отсутствие не явившихся участников дела.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела (л.д. 5-22, 51-52), а также обозренными материалами административных дел НОМЕР Коркинского городского суда, НОМЕР мирового судьи судебного участка НОМЕР г. Коркино, административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц. Административный истец ссылается на наличие у административного ответчика ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога с физических лиц за 2014 год в размере 3 316 руб. 91 коп. Кроме того, административным ответчиком ФИО1 оплата налога на имущество физических лиц за 2016 год в установленный законом срок произведена не была. Задолженность по данному налогу составила 70 руб., пени по нему за период с 02 декабря 2017 г. по 11 февраля 2018 г. - 1 руб. 32 коп., размер которых (относительно налога на имущество физических лиц) не оспаривал в судебном заседании административный ответчик.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления и требования об уплате налоговой задолженности. Доказательств уплаты налога на имущество физических лиц, исчисленного за спорный период, либо неправильного исчисления размера налога, в том числе из-за отсутствия налогооблагаемого имущества, стороной административного ответчика суду представлено не было.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии с п. 5 ст. 23 НК РФ налогоплательщик несет ответственность за невыполнение либо ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п. 1).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

На основании ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки его уплаты.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы, зарегистрированные в установленном порядке (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 409 НК РФ имущественный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно налоговому уведомлению НОМЕР от 24 августа 2017 г. ФИО1 за 2014 год был начислен транспортный налог в сумме 5 439 руб., налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 70 руб., срок исполнения налогового уведомления - не позднее 01 декабря 2017 г. (л.д. 8-9).

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В связи с неисполнением налогового уведомления в адрес ФИО1 было направлено требование НОМЕР от 12 февраля 2018 г. об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц со сроком уплаты до 09 апреля 2018 г. (л.д. 6).

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 6 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения данной обязанности, предусмотренных НК РФ.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

13 июля 2018 г. административный истец обратился к мировому судье судебного участка НОМЕР г. Коркино Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании транспортного налога с физических лиц, налога на имущество физических лиц и пени по нему с административного ответчика (дело НОМЕР, судебный участок НОМЕР г. Коркино Челябинской области).

18 июля 2018 г. мировым судьей судебного участка НОМЕР г. Коркино вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2014-2016 г.г. в сумме 3 316 руб. 91 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2014-2016 г.г. в сумме 70 руб. 00 коп., пени по нему - 1 руб. 32 коп.

09 августа 2018 г. судебный приказ по делу НОМЕР был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Межрайонная ИФНС России № 10 по Челябинской области 09 ноября 2018 г. обратилась в суд с административными исковыми требованиями о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пени.

В судебном заседании достоверно установлено, что ФИО1 возложенную на него законом обязанность по уплате налога на имущество физических лиц в установленный законом срок не исполнил, в результате чего образовалась налоговая задолженность. Факт неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате налога в силу упомянутых правовых норм является основанием для взыскания с него налоговой задолженности. Расчет взыскиваемой суммы по налогу на имущество физических лиц (налога и пеней) является верным. Расчеты судом проверены, подтверждаются материалами дела, суд согласился с их правильностью. Контррасчеты суду административным ответчиком не представлены.

Вместе с тем суд приходит к выводу о том, что не подлежит взысканию транспортный налог с физических лиц за 2014 год: налог в размере 3 316 руб. 91 коп. по следующим основаниям.

Административным ответчиком ФИО1 был представлен в материалы дела чек-ордер по операции НОМЕР от 30 мая 2016 г. на сумму 5 474 руб. 00 коп. по уплате транспортного налога с физических лиц за 2014 г.

Административному ответчику в 2015 году было направлено налоговое уведомление НОМЕР от 26 мая 2015 г. об уплате транспортного налога за 2014 год в сумме 5 474 руб. со сроком уплаты не позднее 01 октября 2015 г. По квитанции НОМЕР (индекс документа НОМЕР) с реквизитами текущего платежа и конкретной датой уплаты налога (сбора) - 01 октября 2015 г. административным ответчиком ФИО1 30 мая 2016 г. была произведена оплата транспортного налога с физических лиц за 2014 год в сумме 5 474 руб., то есть точно в соответствии с суммой транспортного налога, указанной в налоговом уведомлении НОМЕР от 26 мая 2015 г. за 2014 год (материалы дела НОМЕР (л.д. 66-68)).

Более того, согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней.

Общая сумма транспортного налога за 2014 год превысила 3 000 руб., поэтому при обращении за взысканием задолженности по данному виду налога за указанный период времени только в 2018 году налоговым органом в любом случае пропущен срок для принудительного взыскания задолженности по данному виду налога за указанный период времени.

По мнению суда, производимые налоговым органом перерасчеты по налогам и пеням на порядок взыскания недоимок по налогам и пеням, установленный ст. 48 НК РФ, не влияют. Обратное противоречило бы положениям действующего налогового законодательства. Кроме того, нормативное обоснование производимых перерасчетов, позволяющее исчислять сроки для обращения в суд по иным правилам, чем предусмотрено ст. 48 НК РФ, налоговым органом не представлено.

Все вышеуказанные обстоятельства в совокупности свидетельствуют о том, что имеются и материальные, и процессуальные основания для отказа административному истцу в удовлетворении административного требования о взыскании задолженности по транспортному налогу с физического лица за 2014 год, так как, по мнению суда, указанный налог за 2014 год административным ответчиком ФИО1 был оплачен, кроме того, налоговым органом пропущен процессуальный срок для принудительного взыскания указанной задолженности по транспортному налогу за 2014 год в том случае, если налоговый орган не признает оплату административным ответчиком указанного вида налога за спорный период времени.

На основании установленных по делу обстоятельств и собранных доказательств, суд приходит к выводу о том, что административный иск Межрайонной ИФНС России № 10 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени по нему следует удовлетворить частично, взыскать при этом задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 70 руб. 00 коп., пени по нему в размер 1 руб. 32 коп.

Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов (ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации). Поэтому следует взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 10 по Челябинской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в бюджет на Единый Казначейский счет № 40101810400000010801 БИК 047501001, Банк получателя: ГРКЦ ГУ Банка России по Челябинской области г. Челябинск ИНН <***>, Получатель УФК МФ РФ по Челябинской области (Межрайонная ИФНС России № 10 по Челябинской области) задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 70 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02 декабря 2017 г. по 11 февраля 2018 г. в размере 1 руб. 32 коп.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 10 по Челябинской области отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Коркинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий: Н.С. Щепёткина